Письма

Вопрос: Согласно пп. 2 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на сертификацию продукции и услуг, а также на декларирование соответствия с участием третьей стороны.

Положения абз. 3 п. 1 ст. 272 НК РФ устанавливают, что, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), налогоплательщик распределяет расходы самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

В ходе предпринимательской деятельности осуществляются расходы по оплате услуг по добровольной и обязательной сертификации продукции, товаров и услуг, а также расходы на получение экспертного заключения о соответствии продукции единым санитарно-эпидемиологическим и гигиеническим требованиям к товарам (в котором не указан срок его действия).

Вправе ли ООО единовременно учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, затраты на обязательную и добровольную сертификацию товаров, работ, услуг и расходы на получение экспертного заключения о соответствии товара (в котором не указан срок его действия)?

Вопрос: В связи со вступлением в силу с 01.01.2013 Федерального закона от 29.11.2012 N 206-ФЗ (далее - Закон N 206-ФЗ) изменился порядок начисления амортизации по объектам ОС, права на которые подлежат госрегистрации. В соответствии п. 4 ст. 259 НК РФ начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, в том числе по объектам ОС, права на которые подлежат госрегистрации в соответствии с законодательством РФ, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его госрегистрации.

До вступления в силу Закона N 206-ФЗ порядок начисления амортизации по объектам ОС, права на которые подлежат госрегистрации, определен п. 11 ст. 258 и п. 4 ст. 259 НК РФ. Для начала начисления амортизации по таким объектам необходимо выполнение двух условий: включение ОС в амортизационную группу, при наличии документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав, а также его ввод в эксплуатацию.

В новой редакции НК РФ не предусмотрены переходные положения о начислении амортизации по объектам ОС, введенным в эксплуатацию до 01.01.2013 и документы по которым не поданы на госрегистрацию в соответствии с законодательством РФ. Следует ли с 01.01.2013 начислять амортизацию по таким объектам ОС для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель при осуществлении розничной торговли применяет систему налогообложения в виде ЕНВД и УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".

В 2011 г. предприниматель (продавец) заключил договор купли-продажи с ООО (покупателем), согласно которому в собственность покупателя была передана кровать-массажер для проведения оздоровительных мероприятий среди персонала ООО. Покупатель оплатил товар платежным поручением.

Применяется ли система налогообложения в виде ЕНВД в отношении дохода, полученного по указанному договору?

Учитывается ли указанный доход при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: Об определении наличия (отсутствия) убытков, принимаемых при исчислении налога на прибыль, для целей ст. 105.14 НК РФ.

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль при получении средств целевого финансирования организациями, эксплуатирующими особо радиационно опасные и ядерно опасные производства.

Вопрос: В 2006 г. физическое лицо заключило договор участия в долевом строительстве жилого дома, по которому оно приобретает однокомнатную квартиру. Дом должен был быть сдан в эксплуатацию в июне 2007 г., фактически он был сдан в декабре 2011 г. Право собственности на квартиру оформлено в сентябре 2012 г. В декабре 2012 г. квартира была продана для приобретения другого жилья. Освобождается ли физическое лицо от уплаты НДФЛ в данном случае?

Вопрос: О применении продавцом налоговых вычетов по НДС при возврате товаров, реализованных покупателям, не являющимся налогоплательщиками НДС, с выставлением счетов-фактур, а также реализованных в розницу с выдачей чеков физическим лицам и другим лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС.

Вопрос: Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы оплаты дополнительных выходных дней для ухода за несовершеннолетним ребенком - инвалидом с детства?

Вопрос: Налоговая база по НДФЛ в отношении доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов по договору.

В 2008 г. налогоплательщик оформил ипотечный кредит в японских иенах по ставке 6,9%. С 2008 г. курс данной валюты вырос почти в два раза. Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами?

Вопрос: В 1992 г. квартира приватизирована без определения долей. В 2006 г. были выделены доли в праве собственности на квартиру. У супруги - 2/4 доли, у супруга и дочери - по 1/4 доли в праве собственности. В 2011 г. супруг умер и супруга унаследовала его 1/4 доли в праве собственности на квартиру. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы от продажи данной квартиры?

Вопрос: ОАО заключает с иностранными партнерами (заказчиками) контракты на выполнение сейсморазведочных (геолого-разведочных) работ на территориях иностранных государств.

Для выполнения работ организация отправляет в командировку своих работников. Заработную плату и прочие доходы начисляет работнику российская организация (ОАО).

Периоды пребывания работников на территории иностранных государств:

с 01.11.2011 по 15.03.2012;

с 01.05.2012 по 15.09.2012;

с 01.03.2013 по 01.06.2013.

Является ли работник в данном случае налоговым резидентом РФ в целях исчисления НДФЛ в 2012, 2013 гг.?

По какой ставке облагаются НДФЛ суммы, выплачиваемые работнику в 2012, 2013 гг.?

Какой период берется для определения статуса налогового резидента РФ?

Вопрос: В 2003 г. супруги приобрели двухкомнатную квартиру в ипотеку. В 2011 г. родился второй ребенок, супруга получила сертификат на материнский капитал. Средства сертификата были направлены на погашение остатка по ипотечному кредиту. Жилая площадь квартиры не соответствовала нормам проживания. Детям были выделены доли в праве собственности на квартиру. В 2012 г. квартиру продали и купили другую квартиру большей площади, вновь с привлечением ипотечного кредита и остатка материнского капитала. Правомерно ли не уплачивать НДФЛ с дохода детей от продажи квартиры?

Вопрос: В соответствии со ст. 262 ТК РФ одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка в порядке, который устанавливается федеральными законами.

Таким образом, данные выплаты носят характер государственной поддержки, поскольку направлены на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход, имеют целью компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан. При этом указанная гарантия не относится по своей природе ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 N 1798/10).

Подлежат ли обложению НДФЛ суммы оплаты четырех дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей для ухода за ребенком-инвалидом в соответствии со ст. 262 ТК РФ?

Вопрос: После смерти супруга выяснилось, что в записи акта гражданского состояния были допущены ошибки работниками, производившими государственную регистрацию акта гражданского состояния. В частности, возраст супруга указан - 19 лет, тогда как на момент регистрации брака ему было 18 лет, возраст супруги указан 20 лет, тогда как ей было 22 года. Вследствие ошибок возникли трудности с получением пенсии за умершего супруга при оформлении наследства. Обязана ли супруга уплатить госпошлину в размере 400 руб. за внесение исправлений и (или) изменений в записи актов гражданского состояния и выдачу свидетельств в связи с ошибками, допущенными по вине работников, производящих государственную регистрацию актов гражданского состояния?

Вопрос: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Слушатели в вышеуказанной статье НК РФ не перечислены.

В соответствии с п. 2 ст. 18 Федерального закона от 22.08.1996 N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании", действующим до 01.09.2013, статус слушателей учреждений системы высшего и послевузовского профессионального образования в части получения образовательных услуг приравнивается к статусу студента высшего учебного заведения соответствующей формы обучения. Федеральный закон от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации", вступающий в силу с 01.09.2013, аналогичных положений не содержит.

В соответствии с Письмом УФНС по г. Москве от 17.04.2009 N 20-15/3/037522@ если физическое лицо является слушателем высшего военно-учебного заведения, то его родители на основании письменного заявления имеют право на получение стандартного налогового вычета.

Правомерно ли предоставление стандартного налогового вычета по НДФЛ родителям ребенка в возрасте до 24 лет, который согласно справке учебного заведения является слушателем, до 1 сентября 2013 г., а также после указанной даты?

Вопрос: В соответствии со ст. 123 НК РФ невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) неперечислению налогов, неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влекут взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

В ходе налоговой проверки налоговый орган выявил, что организация на момент ее проведения не перечислила НДФЛ в сумме 50 тыс. руб. Кроме того, был выявлен случай несвоевременного перечисления НДФЛ в сумме 20 тыс. руб. (на момент проведения налоговой проверки данная сумма НДФЛ была перечислена).

Организация считает, что должна уплатить штраф в размере 10 тыс. руб. (50 тыс. руб. x 20%).

Налоговый орган считает, что размер штрафа составляет 14 тыс. руб. ((50 тыс. руб. + 20 тыс. руб.) x 20%).

С какой суммы должен взиматься штраф в соответствии со ст. 123 НК РФ?

Вопрос: Организация оказывает услуги общественного питания в отдельно построенном здании (кафе) с залом обслуживания посетителей менее 150 кв. м и применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. В летний период в нескольких метрах от кафе организация поставит шатер площадью не более 150 кв. м. Еда и напитки будут готовиться в здании кафе, а обслуживание посетителей как в здании кафе, так и в шатре.

Относится ли обслуживание посетителей в шатре к услугам общественного питания, облагаемым ЕНВД?

Какой физический показатель необходимо применять и надо ли суммировать площади кафе и шатра для исчисления ЕНВД?

Вопрос: ООО в процессе своей деятельности набирает иностранных граждан из Южной Кореи. В целях привлечения данных работников и обеспечения их пребывания на территории Российской Федерации ООО несет определенные расходы.

Может ли ООО компенсировать иностранному гражданину расходы по поиску жилого помещения с помощью агента недвижимости, а также по аренде жилого помещения в РФ на основании гарантийного письма, предоставляемого в органы УФМС? Какие документы необходимы для признания данных расходов в целях налога на прибыль?

Вопрос: ООО, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", арендует земельный участок и осуществляет долевое строительство объектов недвижимости. В качестве застройщика ООО привлекает денежные средства дольщиков в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".

Также ООО исполняет функции генерального подрядчика, выполняя строительство указанных объектов собственными силами с частичным привлечением субподрядных организаций. Себестоимость объекта складывается из фактических затрат на строительство и стоимости оказания услуг застройщика. Так как вознаграждение застройщика в договоре долевого строительства не выделено отдельной суммой, доходы от услуг застройщика определяются расчетным путем исходя из данных сводного сметного расчета и включаются в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, при первых платежах от дольщиков.

Оставшаяся часть средств целевого финансирования дольщиков, относящаяся к затратам на строительство, согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, не учитывается в качестве доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

По окончании строительства определяется экономия как разница между суммой инвестирования по договору (за вычетом доходов от услуг застройщика) и фактическими затратами на строительство (без затрат на содержание застройщика), которая остается у застройщика в распоряжении и отражается как полученный доход при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Данный порядок определения налоговой базы застройщика соответствует позициям, изложенным ВАС РФ в Определении от 18.12.2009 N ВАС-17128/09 и Минфином России в Письме от 22.07.2011 N 03-11-06/2/109.

Вправе ли ООО как застройщик-генподрядчик, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", при получении средств целевого финансирования по договорам долевого участия в строительстве уплачивать налог только с дохода от услуг застройщика и с суммы экономии, остающейся в его распоряжении, а не со всей суммы инвестирования? Правомерно ли включать сумму экономии на дату завершения строительства объекта?

Вопрос: Об отсутствии оснований для образования итальянской организацией постоянного представительства для целей уплаты налога на прибыль при осуществлении итальянскими специалистами функций консультирования, обучения, контроля и надзора за монтажными и пусконаладочными работами на монтажном объекте, являющемся собственностью российской организации.