Письма

Вопрос: Организация осуществляет строительные работы в качестве подрядчика по договорам строительного подряда, длительность выполнения которых составляет более одного отчетного года (долгосрочный характер) или сроки начала и окончания которых приходятся на разные отчетные (налоговые) периоды.

В бухгалтерском учете выручка по договору признается "по мере готовности" по доле понесенных на отчетную дату расходов в расчетной величине общих расходов по договору.

Правомерно ли применить данный порядок признания доходов для целей налога на прибыль как соответствующий требованиям п. 2 ст. 271 НК РФ при условии его закрепления в учетной политике для целей налогообложения?

Вопрос: Вправе ли ООО, применяющее УСН, не сдавать в управление статистики бухгалтерский баланс ежеквартально? Возможно ли отменить обязанность индивидуальных предпринимателей уплачивать страховые взносы в ПФР в виде фиксированного платежа?

Вопрос: Организация по договору приобрела право требования долга, который не смогла взыскать вследствие ликвидации организации-должника. На момент заключения соглашения об уступке права требования у сторон не было спора по размеру задолженности организации-должника, резерв по сомнительным долгам не создавался.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, суммы безнадежных долгов. Каких-либо ограничений при включении в состав внереализационных расходов сумм безнадежных долгов в зависимости от вида и характера ранее совершенной хозяйственной операции НК РФ не содержит (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.04.2008 N 15706/07).

Вправе ли налогоплательщик учесть дебиторскую задолженность с истекшим сроком давности, возникшую из соглашения об уступке права требования, в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль в связи с признанием долга безнадежным?

Вопрос: На основании п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

В случае обращения работника к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета по НДФЛ на основании уведомления налогового органа, подтверждающего право налогоплательщика на данный вычет, не в первом месяце налогового периода налоговый агент вправе предоставить данный вычет начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением, но применительно ко всей сумме дохода, начисленной налогоплательщику нарастающим итогом с начала налогового периода, с зачетом ранее удержанной в данном налоговом периоде суммы НДФЛ.

Правомерно ли это?

Вопрос: О налогообложении НДС реализации товаров, вывозимых из РФ в Белоруссию по договорам между российскими организациями, а также товаров, вывозимых из Белоруссии за пределы Таможенного союза по договорам российской организации с иностранными лицами, не являющимися налогоплательщиками государств - членов Таможенного союза.

Вопрос: О взимании НДС с физлица, оплачивающего спортивные занятия клубной картой, стоимость которой компенсируется как физлицом, так и организацией.

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов, полученных иностранной организацией - резидентом Великого Герцогства Люксембург от выплаты промежуточного дохода закрытого паевого инвестиционного фонда недвижимости.

Вопрос: Являются ли сводный брат (сестра) и сводный дядя (тетя) взаимозависимыми по отношению к физлицу для целей получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, если сделка купли-продажи совершена в 2010 г., когда признание лиц взаимозависимыми осуществлялось на основании ст. 20 НК РФ?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, осуществляет розничную торговлю на территории трех муниципальных образований в области. Все муниципальные образования относятся к разным налоговым органам.

В какой налоговый орган ИП должен уплачивать НДФЛ, удержанный с доходов работников, и представлять справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ?

Вопрос: ИП оказывает услуги по ремонту автотранспортных средств и применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. ИП планирует реализовывать автозапчасти как физическим лицам, так и организациям. В аренде бокс 140 кв. м, не предназначенный для торговли, часть площади бокса выделена под клиентскую зону (офис), но в документах БТИ не обозначены внутренние перегородки. Какую систему налогообложения применять ИП: УСН или ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере реализации автозапчастей по образцам, документальное оформление которой осуществляется в офисе, а товар отпускается покупателям со склада?

Вопрос: С 2008 г. квартира в соответствии с брачным договором находилась в общей долевой собственности супругов по 1/2 доли в праве собственности на квартиру каждому. В 2012 г. супруги расторгли брак и доля бывшего супруга, а также все его обязательства по договору купли-продажи перешли к бывшей супруге. Таким образом, бывшая супруга владеет двумя долями в праве собственности на квартиру на основании двух свидетельств о госрегистрации.

В каком размере и за какой период бывшая супруга может получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: В декабре 2012 г. налогоплательщик продал акции российской организации, принадлежавшие ему более 10 лет.

В соответствии с п. 17.2 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, полученные от реализации акций, при условии, что на дату реализации таких акции они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности более пяти лет.

Необходимо ли налогоплательщику представить налоговую декларацию и уплатить НДФЛ с доходов от продажи таких акций?

Вопрос: В сентябре 2008 г. супруги приобрели квартиру стоимостью 2 000 000 руб. в общую равнодолевую собственность за счет собственных средств и с привлечением ипотечного кредита.

За налоговые периоды 2008 - 2011 гг. один из супругов полностью использовал имущественный налоговый вычет по НДФЛ в части расходов на приобретение квартиры пропорционально принадлежащей ему доле в праве собственности, второй супруг - получил указанный имущественный вычет частично, на конец 2011 г. имеется перенесенный остаток в сумме 500 000 руб.

В августе 2012 г. супруги получили социальную выплату на приобретение (строительство) жилья от городской администрации в рамках участия в подпрограмме "Обеспечение жильем молодых семей" федеральной целевой программы "Жилище". Сумма выплаты составила 376 740 руб. и была направлена на погашение остатка основного долга по ипотечному кредиту.

Является ли в этом случае получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в полном объеме до получения выплаты нарушением абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ?

Следует ли супругу, использовавшему имущественный вычет полностью, представить уточненную декларацию за предыдущие налоговые периоды, уменьшив сумму вычета на 1/2 от суммы социальной выплаты, и вернуть излишне возмещенный налог в бюджет? Начисляются ли в этом случае пени?

Следует ли второму супругу, имеющему остаток неиспользованного имущественного вычета, перенесенный на последующие налоговые периоды, уменьшить его на 1/2 от суммы социальной выплаты?

Вопрос: ИП, зарегистрированный в Москве и имеющий в собственности земельный участок в Московской области, планирует размежевать его и продавать частями по договору купли-продажи физлицам для личного пользования.

Относится ли данный вид деятельности к розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети?

Вправе ли ИП применять ПСН?

Вопрос: Налогоплательщик взял ипотечный кредит в банке на приобретение жилого помещения - квартиры. Частично стоимость квартиры будет оплачена за счет личных средств, частично за счет кредита.

Квартира приобретена в общую долевую собственность членов семьи налогоплательщика по 1/4 доли каждому.

Вправе ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за всех членов семьи в полном объеме, учитывая, что супруга налогоплательщика не работает, а дети являются несовершеннолетними?

Вопрос: Супруг получил от работодателя беспроцентный заем на покупку квартиры и после ее приобретения умер. Он не получал имущественный налоговый вычет по НДФЛ. Супруга оплачивает его долг по договору займа. Она получила в наследство 2/3 доли в праве собственности на квартиру, и 1/3 доли оформлена на несовершеннолетних детей.

Вправе ли супруга получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, если у нее отсутствуют облагаемые НДФЛ доходы?

Освобождаются ли от налогообложения НДФЛ доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН (объект налогообложения "доходы"), получает доходы по следующим видам деятельности: сдача в аренду собственных нежилых зданий; сдача в субаренду нежилого имущества; процентные доходы, полученные по договорам займа.

Вправе ли ИП перейти на ПСН в отношении сдачи в аренду собственных нежилых зданий с начала любого месяца 2013 г., а по остальным видам деятельности применять УСН?

Вопрос: Налогоплательщик является родителем двух детей (1998 года рождения и 2006 года рождения), один из которых ребенок-инвалид.

Налогоплательщик считает, что в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ он в 2013 г. вправе получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ за каждый месяц налогового периода в размере 1400 руб. на каждого ребенка, а также 3000 руб. на ребенка-инвалида. Соответственно, общая сумма вычета будет составлять 5800 руб. (1400 руб. + 1400 руб. + 3000 руб.).

Вправе ли налогоплательщик получить указанную сумму вычета?

Вопрос: Пенсионер работал с 2010 г. по январь 2012 г. Работодатель удерживал НДФЛ с его зарплаты. В январе 2012 г. пенсионер приобрел квартиру. Право собственности на квартиру зарегистрировано в феврале 2012 г. У него образовался остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ.

Вправе ли пенсионер перенести остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ на предшествующие налоговые периоды (2009, 2010, 2011 гг.)?

Вопрос: ИП, применяющий УСН и зарегистрированный в одном субъекте РФ, планирует осуществлять предпринимательскую деятельность в другом субъекте РФ. Для этого несколько человек будет принято на работу. Необходимо ли ИП вставать на учет в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности? В бюджет какого субъекта РФ необходимо уплачивать НДФЛ с зарплаты работников и страховые взносы в ПФР, ФОМС, ФСС РФ?