Письма

Вопрос: О порядке направления работников в служебные командировки; об учете рабочего времени командированного работника; о возмещении расходов, связанных со служебной командировкой; о документальном оформлении командировочного удостоверения; об оформлении однодневных командировок, в том числе для целей учета расходов при исчислении налога на прибыль; о порядке расследования и учета несчастных случаев на производстве, произошедших с работниками, в том числе направленными в служебные командировки.

Вопрос: В 2012 г. пенсионер приобрел квартиру и в этом же году был уволен с работы по сокращению штатов. Для предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ по доходам за предыдущие три года налоговый орган потребовал от пенсионера принять обязательство не заниматься оплачиваемой трудовой деятельностью. Правомерно ли это?

Вопрос: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных), находящихся под опекой (попечительством).

Вправе ли физлицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ, если договор негосударственного пенсионного обеспечения заключен между НПФ и организацией-работодателем, которая уплачивает пенсионные взносы по заявлению физлица из его зарплаты?

Вопрос: В ходе хозяйственной деятельности ОАО приобретает жилые помещения (квартиры), расположенные в многоквартирных домах.

По общему правилу при продаже здания, сооружения или другой недвижимости, находящейся на земельном участке, в цену объекта включается стоимость передаваемой с ним части земельного участка.

Пунктом 2 ст. 256 НК РФ установлено, что земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы) не подлежат амортизации.

Согласно ст. 16 Федерального закона от 29.12.2004 N 189-ФЗ "О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации" земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, который сформирован до введения в действие Жилищного кодекса РФ и в отношении которого проведен государственный кадастровый учет, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.

Согласно п. 1 ст. 36 ЖК РФ собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности в том числе земельный участок, на котором расположен данный дом.

Как следует из п. 66 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 10, Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 22 от 29.04.2010 и п. 3 Постановления Пленума Высшего Арбитражного от 23.07.2009 N 64, право общей долевой собственности на общее имущество принадлежит собственникам помещений в силу закона вне зависимости от его регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. При этом каких-либо актов органов власти о возникновении права общей долевой собственности у собственников помещений в многоквартирном доме не требуется.

Аналогичные положения содержатся в ст. 38 ЖК РФ.

Таким образом, организация, приобретающая в собственность помещение в многоквартирном доме, одновременно приобретает долю в праве общей собственности на общее имущество, включая долю в праве общей собственности на земельный участок, расположенный под многоквартирным домом.

Земельные участки под многоквартирными домами не могут учитываться как отдельные инвентарные объекты, так как включены в стоимость помещения в многоквартирном доме.

Правильно ли организация считает, что так как помещения в соответствии со ст. 256 НК РФ признаются амортизируемым имуществом, то помещения в многоквартирном доме в целях исчисления налога на прибыль подлежат амортизации вне зависимости от того, что в стоимости данных помещений учтена стоимость общего имущества, включая долю в праве общей собственности на земельный участок?

Вопрос: Об определении понятия "группа однородных сделок" для целей использования метода сопоставимой рентабельности.

Вопрос: Начисляются ли проценты в соответствии с п. 10 ст. 78 НК РФ в случае нарушения срока возврата госпошлины, взимаемой госорганами?

Вопрос: Работнику обособленного подразделения организации выплачиваются дивиденды как учредителю этой организации.

В какой налоговый орган следует перечислять НДФЛ с доходов в виде дивидендов: в налоговый орган по месту нахождения организации или в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения?

Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ при исчислении НДФЛ, налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.

Подпунктом 4 п. 1 ст. 218 НК РФ установлено, что граждане имеют право на получение стандартных налоговых вычетов за каждый месяц налогового периода (года) на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Указанный налоговый вычет предоставляется до месяца, в котором исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода доход физлица превысил 280 000 руб.

При этом предельная величина дохода, в отношении которого предоставляется стандартный налоговый вычет, установленный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, определяется исходя из доходов, подлежащих обложению по ставке 13%.

К доходам, частично освобожденным от налогообложения НДФЛ, относятся:

выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п. 3 ст. 217 НК РФ);

материальная помощь, выплаченная работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка (п. 8 ст. 217 НК РФ);

не превышающие 4000 руб. доходы в виде стоимости подарков, материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту) (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, вышеуказанные доходы не должны учитываться при определении права работника на получение стандартного вычета, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Пример:

Работник ОАО получил в январе 2013 г. выходное пособие при увольнении в связи с выходом на пенсию в размере трехкратного среднемесячного заработка, равного 280 000 руб., а также материальную помощь в размере 5000 руб. и представил заявление на получение стандартного вычета на первого ребенка в размере 1400 руб.

Доход, подлежащий налогообложению НДФЛ, указанного работника за январь 2013 г. составляет 1000 руб. (280 000 + 5000 - 280 000 - 4000), а налоговая база равна 0 (1000 - 1400).

Правомерно ли при определении предельной величины дохода, в отношении которого предоставляется стандартный налоговый вычет по НДФЛ, установленный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, не учитывать выплаты, частично освобождаемые от налогообложения НДФЛ?

Вопрос: Супруги в июне 2008 г. приобрели квартиру в общую равнодолевую собственность.

Супруги полагают, что имущество, приобретенное в браке, является совместной собственностью независимо от того, на кого оно оформлено.

Вправе ли один из супругов получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в полном объеме?

Вопрос: В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 19.07.2011 N 246-ФЗ "Об искусственных земельных участках, созданных на водных объектах, находящихся в федеральной собственности, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон) искусственный земельный участок, созданный на водном объекте, находящемся в федеральной собственности, - это сооружение, создаваемое на водном объекте, находящемся в федеральной собственности, или его части путем намыва или отсыпки грунта либо использования иных технологий и признаваемое после ввода его в эксплуатацию также земельным участком.

Должно ли ФГУП по окончании строительства оформлять права на искусственный земельный участок и в каком порядке?

Вправе ли ФГУП отражать в составе основных средств сооружение, согласно законодательству признаваемое искусственно созданным земельным участком, и амортизировать его для целей налогообложения налогом на прибыль?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по техническому обслуживанию и ремонту прочих автотранспортных средств: автопогрузчиков, электропогрузчиков, штабелеров и др. (код ОКВЭД 50.20.2). Вправе ли ИП уплачивать ЕНВД в отношении данного вида деятельности?

Вопрос: В октябре 2011 г. налогоплательщик приобрел 10/27 доли в праве собственности на двухкомнатную квартиру за 1 000 000 руб. Другие 17/27 доли находятся в собственности у другого лица.

В каком размере налогоплательщик может получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: По решению суда в пользу индивидуального предпринимателя (далее - ИП) с организации, предоставляющей услуги по сдаче в аренду помещения, взысканы суммы неосновательного обогащения, возникшие в результате необоснованного завышения ставки арендной платы, и суммы процентов за пользование чужими денежными средствами.

Может ли ИП учитывать указанные суммы при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН? В предыдущих периодах арендная плата по завышенной ставке была полностью учтена ИП в расходах по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Вопрос: В январе 2013 г. работница была уволена по соглашению сторон. При увольнении работодатель выплатил ей денежные средства в размере четырех должностных окладов, с которых был удержан НДФЛ.

В соответствии с Письмом ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-3/15293 данные выплаты освобождаются от налогообложения НДФЛ.

Правомерно ли работодатель удержал НДФЛ с указанных выплат?

Если нет, то подлежат ли возврату неправомерно удержанные суммы НДФЛ?

Вопрос: В 2012 г. налогоплательщик продал земельный участок с построенным на нем жилым домом. Право собственности на земельный участок было зарегистрировано в 1995 г., а на построенный на нем жилой дом - в 2010 г. Указанные объекты были проданы без разделения стоимости земельного участка и жилого дома. Налогоплательщик произвел независимую оценку данных объектов.

Может ли налогоплательщик определить стоимость проданного жилого дома на основании договора оценки недвижимости для целей получения имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: Налогоплательщик с 2004 г. владел квартирой в доме, который впоследствии был снесен. В порядке компенсации - возмещения за жилую площадь в снесенном доме налогоплательщик в августе 2011 г. получил в собственность новую квартиру.

Подлежит ли освобождению от налогообложения НДФЛ доход, полученный налогоплательщиком от продажи новой квартиры в 2013 г.?

Вопрос: Супруги в 2006 г. приобрели квартиру в общую совместную собственность. В июне 2011 г. она переоформлена в общую долевую собственность на родителей и двоих детей в равных долях. В июле 2012 г. данная квартира была продана за 1 550 000 руб. и приобретена новая. Возникает ли согласно п. 1 ст. 220 НК РФ обязанность по уплате НДФЛ с доходов детей от продажи квартиры, принадлежащей им на праве собственности менее 3 лет?

Вопрос: Супруги приобрели квартиру в 2011 г. в ипотеку (общая долевая собственность по 1/2 доли), часть кредита погашена в октябре 2012 г. материнским капиталом. В ноябре 2012 г. родители подарили по 1/4 доли в праве собственности на квартиру несовершеннолетним детям. В декабре 2012 г. данная квартира продана. Расчет произведен до подписания договора. Регистрация произведена 11.01.2013. В январе 2013 г. покупается новая квартира большей площади по 1/4 доли в праве собственности каждому члену семьи.

Вправе ли родители уменьшить сумму дохода детей для целей НДФЛ от продажи квартиры на сумму расходов по приобретению новой квартиры большей площади?

Каков порядок определения даты получения дохода?

Вопрос: ОАО по договору выдало своему работнику беспроцентный заем на покупку квартиры. Погашение займа осуществляется ежемесячно путем удержания из заработной платы работника.

Поскольку заем беспроцентный, возникает ли у работника в целях НДФЛ доход в виде материальной выгоды за счет экономии на процентах?

Если да, то когда он освобождается от налогообложения НДФЛ:

- при наличии свидетельства о праве собственности на приобретенную квартиру;

- при представлении документов из налогового органа, подтверждающих право на имущественный вычет?

Организация как налоговый агент удержала у работника НДФЛ по ставке 35% от дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, и уплатила в бюджет.

Необходимо ли при представлении документа на право имущественного налогового вычета по НДФЛ и свидетельства о праве собственности на приобретенную квартиру производить перерасчет ранее уплаченной суммы НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды с начала погашения займа до момента представления документов?

Каким образом производится возврат сумм НДФЛ, удержанных до представления подтверждения права на получение имущественного вычета: налоговому агенту путем уточнения налога или работнику при его обращении в налоговый орган с заявлением о возврате налога?

Вопрос: С 01.01.2013 г. п. 4 ст. 259 НК РФ изложен в новой редакции Федеральным законом от 29.11.2012 N 206-ФЗ. В п. 4 ст. 259 НК определен момент начала начисления амортизации, в том числе по объектам основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации.

Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

Согласно ст. 219 ГК РФ право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Если имущество, подлежащее государственной регистрации, не зарегистрировано, то оно не может быть отнесено к амортизируемому имуществу на основании п. 1 ст. 256 НК. В каком порядке в данном случае начисляется амортизация для целей налога на прибыль, если согласно п. 4 ст. 259 НК РФ амортизация начисляется независимо от даты государственной регистрации права собственности?

Если объект недвижимости введен в эксплуатацию в октябре 2011 г., документы на регистрацию переданы в октябре 2012, а госрегистрация права собственности завершена в январе 2013 г., следует ли доначислять амортизацию согласно п. 4 ст. 259 НК РФ за период с октября 2011 по октябрь 2012?