Письма

Вопрос: Об установлении ставок и льгот по земельному налогу.

Вопрос: О предложении по введению дифференцированных ставок налога на прибыль в зависимости от места нахождения организации, а также об уплате и зачислении налога на прибыль.

Вопрос: Об НДФЛ при реализации доли участия в уставном капитале российской организации, полученной в результате реорганизации.

Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ при продаже доли в квартире.

Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества.

Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи недвижимости, находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения.

Вопрос: Об НДФЛ при выплате зарплаты.

Вопрос: О системе налогообложения НДФЛ.

Вопрос: О системе налогообложения НДФЛ.

Вопрос: О предоставлении инвестиционного вычета по НДФЛ по доходам от реализации (погашения) ценных бумаг, приобретенных до 01.01.2014.

Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде единовременных, ежемесячных и ежегодных выплат лицам, удостоенным звания "Почетный гражданин города Ноябрьска".

Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента и взимании комиссии с клиентов.

Вопрос: Об НДФЛ при продаже имущества, полученного в порядке наследования или дарения.

Вопрос: О признании банка налоговым агентом по НДФЛ при оплате им предъявленного к платежу собственного процентного или дисконтного векселя.

Вопрос: О применении ККТ и выдаче кассового чека (БСО) при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги.

Вопрос: Об определении и обосновании цен в сделках между взаимозависимыми лицами.

Вопрос: О применении стороной контролируемой сделки симметричной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытка).

Вопрос: О вычете НДС, уплаченного при приобретении услуг по найму жилого помещения в период служебной командировки работников.

Вопрос: Налогоплательщик планирует передать в закрытый паевой инвестиционный фонд (далее - ЗПИФ) объект незавершенного строительства (здание).

Пункт 3 ст. 170 НК РФ содержит перечень оснований, при которых ранее принятые к вычету суммы НДС подлежат восстановлению.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях передачи имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов.

Таким образом, требование о восстановлении сумм НДС применимо только при передаче имущества (нематериальных активов, имущественных прав) в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов.

В связи с тем что в силу ст. 10 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" паевой инвестиционный фонд не является ни хозяйственным обществом, ни товариществом, ни кооперативом, при передаче в паевой инвестиционный фонд имущества обязанность восстанавливать сумму НДС, ранее принятую к вычету, у налогоплательщика не возникает.

Выводы об отсутствии необходимости восстанавливать ранее принятый к вычету НДС при передаче имущества в ЗПИФ также содержатся в разъяснениях Минфина России от 06.12.2019 N 03-07-11/94856, от 15.01.2020 N 03-07-11/1295.

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 N 2196/10 (данное мнение поддержано ФНС России в п. 5 Письма от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@) сформирована позиция, что при передаче имущества в качестве вклада по договору простого товарищества у налогоплательщика отсутствует обязанность восстанавливать ранее заявленный к вычету НДС. Суд указал, что тот факт, что передача имущества по договору доверительного управления в соответствии со ст. ст. 39 и 146 НК РФ не является реализацией, операции, осуществляемые с использованием этого имущества в рамках договора доверительного управления, признаются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость. Круг лиц, на которых возложена обязанность по восстановлению ранее заявленного к вычету налога, установлен ст. 170 НК РФ и не подлежит расширительному толкованию.

Сформированный в данном деле подход подлежит применению и в ситуации передачи имущества в ЗПИФ, поскольку имущество, переданное в ЗПИФ, также будет использовано в облагаемой НДС деятельности.

Правильно ли, что при передаче в ЗПИФ объекта незавершенного строительства обязанность по восстановлению суммы НДС, ранее принятого к вычету при строительстве данного объекта, у налогоплательщика не возникает?

Вопрос: Об обязанности правопреемника реорганизованной организации по восстановлению НДС, принятого к вычету такой организацией.