Письма

Вопрос: Физическое лицо в 2005 г. приобрело квартиру в строящемся доме по договору долевого участия, акт приема-передачи квартиры подписан в 2006 г., свидетельство о регистрации права собственности на данную квартиру оформлено в 2010 г. В 2011 г. квартиру планируется продать. Необходимо ли в указанном случае уплачивать НДФЛ с суммы, превышающей 1 000 000 руб.? С 2006 г. или с 2010 г. исчисляется срок нахождения квартиры в собственности физического лица?

Вопрос: В Письмах от 20.08.2010 N 03-04-05/7-479, от 13.09.2010 N 03-04-05/9-539 даны пояснения по исчислению срока нахождения имущества в долевой и полной собственности.

С 2002 г. у физлица в собственности находился земельный участок размером 15 соток. В 2008 г. оно разделило этот участок на два. Оба участка остались в его владении, пользовании и имели один адрес. На эти участки были получены новые свидетельства о государственной регистрации права собственности. В июле 2009 г. один из участков был продан.

В каком порядке физлицо может воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при продаже земельного участка, учитывая, что проданный участок фактически не выбывал из его владения, пользования и распоряжения с 2002 г.?

Вопрос: В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 13 Закона Смоленской области от 27.11.2007 N 109-З "Об отдельных вопросах муниципальной службы в Смоленской области" и ст. 8 Закона Смоленской области от 31.03.2009 N 9-З "О гарантиях осуществления полномочий депутата, члена выборного органа местного самоуправления в Смоленской области" Уставом муниципального образования "Кардымовский район" Смоленской области физлицу с 18 марта 2010 г. производилась выплата ежемесячного денежного содержания в течение года по последней замещаемой должности в связи с истечением срока полномочий. Выплата производилась за вычетом суммы НДФЛ.

В то же время в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ и п. 2 Письма Минфина России от 28.05.2010 N 03-04-06\9-103 выплаты в виде ежемесячного денежного содержания до момента трудоустройства муниципального служащего являются компенсационными выплатами, связанными с увольнением работника, и не подлежат налогообложению НДФЛ.

Физлицом было подано заявление в Администрацию муниципального образования "Кардымовский район" с просьбой о возврате суммы излишне удержанного НДФЛ. Администрация района отказала в удовлетворении обращения, мотивируя тем, что вышеуказанная выплата не включена в перечень доходов физлиц, не подлежащих налогообложению.

Является ли вышеуказанная выплата компенсационной для целей освобождения от налогообложения НДФЛ?

Каков порядок возврата НДФЛ в указанном случае?

Кто должен осуществлять возврат?

Вопрос: В соответствии с пп. 36 п. 1 ст. 333.33 НК РФ за государственную регистрацию транспортных средств и совершение иных регистрационных действий, связанных с выдачей государственных регистрационных знаков на автомобили, в том числе взамен утраченных или пришедших в негодность, взимается государственная пошлина в размере 1500 руб.

По мнению физлица, данная статья НК РФ применяется при совершении действий, связанных с выдачей новых государственных регистрационных знаков на автомобили. Если же автовладелец просил сохранить старые (с уже снятого с учета автомобиля) государственные регистрационные знаки и получает их же при регистрации нового автомобиля, то такое действие не должно облагаться указанной выше госпошлиной, так как изготовление данных регистрационных знаков и госпошлина за их выдачу уже оплачены.

Правомерна ли позиция физлица?

Вопрос: Порядок исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов при ликвидации организации закреплен в ст. 49 НК РФ, согласно которой такая обязанность исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств ликвидируемой организации.

Вместе с тем в отношении ликвидируемых организаций в банк поступают решения налоговых органов о взыскании налогов, сборов (пеней, штрафов) за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке и решения о приостановлении операций по счетам.

Согласно Письму Минфина России от 29.07.2008 N 03-02-07/1-319 со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса налоговый орган не вправе осуществлять взыскание налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ. При этом НК РФ не предусмотрена обязанность налоговых органов по отзыву инкассовых поручений и отмене решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в случае принятия решения о его ликвидации.

Каков порядок действий банка при получении решений налоговых органов о взыскании налогов, сборов (пеней, штрафов) за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, если у банка имеется решение о добровольной ликвидации налогоплательщика и (или) об утверждении ликвидационной комиссией промежуточного ликвидационного баланса?

Вправе ли налоговый орган вынести решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика и осуществлять взыскание налогов, сборов (пеней, штрафов) после утверждения ликвидационной комиссией промежуточного ликвидационного баланса?

Вправе ли банк при поступлении решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика и инкассовых поручений осуществить их возврат налоговому органу при условии, что в банке имеются документы о принятии юрлицом решения о добровольной ликвидации и (или) об утверждении ликвидационной комиссией промежуточного ликвидационного баланса?

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", занимается куплей-продажей исключительных и неисключительных авторских прав на произведения (музыка, видео, фото).

Может ли организация учитывать расходы на приобретение авторских прав (неисключительная лицензия) у правообладателя как за фиксированную сумму, так и за вознаграждения в виде роялти (ежемесячные, ежеквартальные) для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Организацией в договоре на приобретение авторских (смежных) прав (исключительная лицензия) на произведения (видео, музыка) с целью дальнейшей их реализации через мобильных операторов и сеть Интернет указан срок использования лицензии - 1 год.

Может ли организация сразу реализовать данные права на исключительной (неисключительной) основе в течение первого года использования (срока действия договора), учитывая данные права как НМА, или же их необходимо учитывать в расходах как текущие платежи за пользование правами согласно пп. 32 п. 1 ст. 346.16 НК РФ?

Вопрос: В апреле 2007 г. физлицо продало строящуюся квартиру по договору участия в долевом строительстве дома. Если в мае 2005 г. физлицо уплатило 740 000 руб. за квартиру, то в 2007 г. она стала стоить 2 300 000 руб. В апреле 2007 г. оно приобрело другую строящуюся квартиру. Во II квартале 2008 г. должно было состояться плановое окончание строительства. Сроки сдачи дома стали передвигаться.

С марта 2007 г. физлицо признано инвалидом III группы и фактически не работает.

Акт приема-передачи квартиры был подписан в ноябре 2010 г. Физлицо представило все документы для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в налоговый орган, но он их не принял.

Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: О порядке применения ст. 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 для целей налогообложения дивидендов, выплачиваемых российской организацией акционерам, являющимся резидентами Республики Кипр.

Вопрос: О порядке применения п. 1 ст. 54 Налогового кодекса РФ.

Вопрос: ООО произвело увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. Изменения в устав ООО внесены.

В какой момент увеличение уставного капитала приобретает силу для третьих лиц?

Возникает ли в момент увеличения уставного капитала у участников ООО доход в целях исчисления налога на прибыль?

Какая ставка по налогу на прибыль подлежит применению в данном случае?

Вопрос: В целях исчисления налога на прибыль в соответствии с п. 1 ст. 269 НК РФ под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления.

Организация может оформлять собственные долговые обязательства (иные заимствования согласно ст. 269 НК РФ) в виде ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте (собственные векселя), как с оговоркой эффективного платежа, так и без. Реализация собственных векселей не признается реализацией в целях исчисления налога на прибыль, поскольку путем выпуска собственных векселей организация фактически привлекает заемные средства.

Так как организация рассматривает собственные векселя как долговое обязательство, номинированное в иностранной валюте, то для организации наличие оговорки эффективного платежа не имеет значения.

Согласно пп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ и пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ датой признания положительных и отрицательных курсовых разниц, возникших при переоценке обязательств, выраженных в иностранной валюте, является последнее число текущего месяца.

Вправе ли организация, выпустившая собственные векселя, номинированные в иностранной валюте, ежемесячно признавать в целях исчисления налога на прибыль курсовые разницы, возникающие при изменении официального курса валюты обязательства?

Вопрос: Супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность по договору участия в долевом строительстве, который они заключили в 2008 г. Акт приема-передачи квартиры с застройщиком был подписан в 2010 г., право общей совместной собственности зарегистрировано в марте 2011 г.

Для оплаты договора супруг (с согласия супруги) заключил кредитный договор с банком и оплачивал по кредитному договору основную часть договора и проценты по кредиту ежемесячно с 2008 г. со своего счета. Кредит будет оплачиваться до 2023 г.

В июне 2011 г. супруг обратился в налоговый орган с комплектом документов для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме, израсходованной на приобретение квартиры, а также в сумме, направленной на погашение процентов по кредиту, фактически израсходованных на приобретение квартиры. В комплект документов он приложил заявление о распределении имущественного налогового вычета между супругами из расчета 50/50.

Налоговый орган указал, что проценты к вычету тоже должны распределяться в пропорции 50/50.

Правомерно ли, что сумма расходов на уплату процентов по целевым займам, учитываемая в составе имущественного налогового вычета, распределяется между совладельцами в той же пропорции, что и установленная в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ предельная сумма имущественного налогового вычета?

Вопрос: В 2011 г. (до момента реорганизации) работник обратился в организацию с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ и представил уведомление налогового органа о праве на получение указанного вычета.

В середине мая 2011 г. организация была реорганизована в форме преобразования на условиях универсального (полного) правопреемства. С момента реорганизации с доходов работника в виде зарплаты НДФЛ удерживается в полном объеме, поскольку в уведомлении указано наименование организации до ее реорганизации.

Согласно п. 3 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору при подтверждении налоговым органом права на имущественный вычет.

Таким образом, налоговый орган подтверждает право налогоплательщика на имущественный вычет по НДФЛ, а налогоплательщик сам решает, какому налоговому агенту предоставить данное уведомление. В данном случае запрет касается лишь одновременного получения вычета у нескольких налоговых агентов и не может быть распространен на последовательное в течение года получение имущественного вычета у отдельных налоговых агентов, если в силу определенных причин налогоплательщик не смог воспользоваться правом на вычет в полном объеме у одного налогового агента.

Согласно Письму Минфина России от 13.11.2010 N 03-04-06/7-267 в случае если налогоплательщик не смог воспользоваться имущественным вычетом в полном объеме в налоговом периоде в связи с реорганизацией налогового агента, он вправе подать заявление в инспекцию о предоставлении нового (повторного) уведомления о подтверждении права на вычет у другого налогового агента.

Однако судебная практика свидетельствует о возможности предоставления вычета одним налоговым агентом на основании уведомления, выданного налоговым органом на имя другого налогового агента (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.06.2007 N А33-17346/06-Ф02-3684/07).

При реорганизации организации трудовой договор с работником не прекратился и условия труда работника не изменились, однако в связи с тем, что изменилась организационно-правовая форма и наименование организации, ей присваивается новый ИНН, что формально не соответствует данным ранее выданного уведомления.

Вправе ли реорганизованная организация продолжить предоставление имущественного налогового вычета по уведомлению, выданному ранее (до реорганизации), или же работнику необходимо обратиться в налоговый орган для получения нового уведомления?

Справка о доходах по форме 2-НДФЛ не предусматривает возможности указания в ней информации о двух уведомлениях налогового органа. Как правильно должна быть оформлена указанная справка для целей предоставления в налоговый орган декларации по НДФЛ?

Вопрос: Физическое лицо унаследовало часть квартиры, в которой зарегистрировано совместно с наследодателем на день смерти наследодателя и продолжает проживать после его смерти. Для освобождения от уплаты государственной пошлины за выдачу свидетельства на право наследства нотариус указал на необходимость представления справки о совместном проживании, ссылаясь на Письмо Минфина России от 12.12.2007 N 03-05-07-03/41. Каким образом подтвердить факт совместного проживания наследника и наследодателя в целях освобождения от уплаты государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство?

Вопрос: В 2008 г. была продана трехкомнатная квартира, в которой по 1/4 доли в праве собственности на данную квартиру принадлежало физлицу, несовершеннолетней дочери физлица, матери и брату физлица.

В тот же год были приобретены две квартиры, право собственности на которые было оформлено на дочь и мать физлица. В 2009 г. у физлица и брата физлица возникла обязанность по уплате НДФЛ с суммы, полученной от продажи квартиры, в связи с чем они обратились в суд с просьбой о признании сделок частично недействительными в части "покупатели" в договоре покупки. Решением суда, которое вступило в силу 22.04.2010, было признано право общей долевой собственности на одну из приобретенных квартир.

Вправе ли физлицо и брат физлица получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, за 2008, 2009 гг. на основании документов о праве собственности на квартиру, оформленных в 2008 г., а также свидетельства о праве общей долевой собственности на данную квартиру от 16.06.2010?

Вопрос: Физическое лицо отчисляло страховые взносы в негосударственный пенсионный фонд. После его смерти (06.09.2010) мать, как правопреемник умершего застрахованного физлица, получила решение НПФ на выплату выкупной суммы в размере 78 398 руб., однако фактически была выплачена сумма в размере 68 206 руб. Правомерно ли НПФ удержал НДФЛ с выкупной суммы, выплаченной правопреемнику?

Вопрос: Организация планирует внедрить электронный документооборот в части обмена товарными накладными (форма ТОРГ-12), подписанными электронно-цифровой подписью с использованием сертифицированных средств криптографической защиты информации (далее - ЭЦП).

Электронная форма товарной накладной соответствует требованиям, перечисленным в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ.

Между организацией и покупателями заключаются соглашения об организации электронного взаимодействия, согласно которым у организации и покупателей имеются совместимые технические средства и возможности для приема и обработки документов с ЭЦП.

Исходя из положений п. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" электронная цифровая подпись в электронном документе признается равнозначной собственноручной подписи в документе на бумажном носителе.

Правомерно ли для целей бухгалтерского учета и налога на прибыль учитывать расходы и доходы, первичные учетные документы по которым составлены в электронном виде и подписаны ЭЦП?

Какой существует порядок оформления электронных документов на бумажном носителе в целях их представления по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством РФ?

Необходимо ли заверять бумажную копию электронного документа подписью ответственного лица и печатью организации?

Вопрос: Физлицо с супругой и ребенком в конце 2010 г. получили ипотечный кредит и приобрели в общую долевую собственность квартиру стоимостью 4 500 000 руб. Каждому члену семьи принадлежит 1/3 доли в праве собственности на квартиру. В каком размере каждый собственник может получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: В июне 2005 г. физлицо приобрело квартиру. Квартира была переведена в нежилое помещение, которое было зарегистрировано на основании разрешения на ввод в эксплуатацию в октябре 2009 г. Физлицо не является индивидуальным предпринимателем. Следует ли физлицу уплатить НДФЛ, если оно продаст данный объект в 2011 г.? Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже этого имущества?

Вопрос: Каков порядок уплаты физлицами госпошлины за государственную регистрацию договора дарения земельного участка, относящегося к категории земель населенных пунктов, предоставленных для размещения и обслуживания индивидуального жилого дома, и индивидуального жилого дома, расположенного на этом участке?

Правомерно ли за совершение указанной регистрации уплачивать госпошлину в соответствии с пп. 24 п. 1 ст. 333.33 НК РФ?