Письма

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", видом экономической деятельности ИП является в том числе сдача внаем собственного нежилого имущества. Предприниматель сдает в аренду квартиры для проживания и нежилые помещения под офисы и магазины. Вправе ли индивидуальный предприниматель применять в отношении указанной деятельности УСН?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) осуществляет деятельность в области фотографии и применяет УСН на основе патента. ИП получил внереализационный доход в виде безвозмездного имущества (фотооборудования). Согласно ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики учитывают следующие доходы: доходы от реализации и внереализационные доходы. На основании п. 11 ст. 346.25.1 НК РФ ИП освобожден от представления налоговой декларации, где указываются в том числе и внереализационные доходы.

Исходя из смысла ст. 316.15 НК РФ, включаются ли внереализационные доходы в потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход?

Каков порядок налогообложения указанного внереализационного дохода?

Вопрос: В соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться в отношении оказания услуг по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках.

Согласно ст. 346.27 НК РФ под площадью стоянки понимается общая площадь земельного участка, на которой размещена платная стоянка, определяемая на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов. При этом под платными стоянками понимаются площади (в том числе открытые и крытые площадки), используемые в качестве мест для оказания платных услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств.

Организация построила четырехэтажную парковку. Парковка построена с целью решения проблемы с парковкой как личного, так и рабочего автотранспорта по вновь застраиваемому микрорайону в городе. Данная парковка рассчитана на 600 машино-мест, но на данный момент по причине незавершенного строительства микрорайона фактически занято 95.

Предусмотрено ли разделение площади стоянки на фактически используемую и предназначенную для использования в целях исчисления ЕНВД?

Вопрос: Товарищество собственников жилья (далее - ТСЖ), применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", является некоммерческой организацией, основанной на членстве, созданной для совместного управления общим имуществом, обеспечения владения, пользования и в установленных законодательством пределах распоряжения общим имуществом в многоквартирном доме.

ТСЖ занимается деятельностью, соответствующей целям, ради которых оно создано.

ТСЖ создано для осуществления следующих целей, согласно уставу:

- совместное управление общим имуществом в многоквартирном доме;

- обеспечение предоставления собственникам помещений коммунальных ресурсов/услуг;

- обеспечение владения, пользования и в установленных законодательством пределах распоряжения общим имуществом в многоквартирном доме; ТСЖ, являясь некоммерческой организацией, не имеет целью извлечение прибыли.

Для достижения уставных целей ТСЖ осуществляет следующие виды деятельности:

- управление многоквартирным домом;

- заключение договоров (в том числе энергоснабжения) с целью обеспечения коммунальными ресурсами/услугами собственников жилых и нежилых помещений, а также пользователей жилых и нежилых помещений.

Облагаются ли налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, платежи, поступающие от членов ТСЖ и собственников жилых помещений, не вступивших в ТСЖ?

Вопрос: ООО-1 применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".

Между ООО-2 (заказчиком) и ООО-1 (исполнителем) заключен договор на предоставление эксплуатационных услуг.

По условиям договора ООО-1 обеспечивает надлежащее содержание и ремонт частного жилого дома с комплексом построек (основной дом, гостевой дом, банный комплекс) (далее - объект) собственными или привлеченными силами, включая мелкий бытовой ремонт на объекте.

ООО-1 привлекает сторонние организации для осуществления сервисного и технического обслуживания систем и оборудования (лифты, водоочистное, газовое оборудование, котельная, канализация, системы пожаротушения, система автоматического полива территории участка, бассейновое хозяйство и т.д.), а также заключает договоры с организациями, осуществляющими уход за зелеными насаждениями, аквариумным комплексом и комнатными растениями.

Также ООО-1 осуществляет горничное обслуживание частного сектора, стирку белья, уборку территории и помещений, мелкий ремонт на объекте, для чего по согласованию с ООО-2 нанят определенный штат работников (горничная, уборщица, садовник, дворник, плотник, сантехник, механик садовой техники).

Вправе ли ООО-1 учесть в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН:

- вознаграждения за проведенную сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями работу в рамках договора оказания услуг по осуществлению технического обслуживания систем и оборудования (лифты, водоочистное и газовое оборудование и т.д.), а также по уходу за зелеными насаждениями, комнатными растениями и аквариумным комплексом;

- расходы на заработную плату, выплачиваемую персоналу (горничная, уборщица, садовник, дворник, плотник, сантехник, механик садовой техники)?

Вопрос: О применении пониженной ставки НДС в размере 10 процентов при реализации кормов для животных.

Вопрос: О применении НДС в отношении денежных средств, получаемых банком в связи с изменением сроков предоставления средств, погашения (возврата) средств, включая уплату процентов, в связи с изменением процентных ставок и других условий договора кредитования, а также о применении НДС в отношении комиссий, взимаемых банком за изменение условий договоров, заключаемых при оказании услуг по кредитованию.

Вопрос: О порядке принятия к вычету НДС, предъявленного участнику простого товарищества, ведущему общий учет операций в целях налогообложения, по услугам, приобретенным данным товариществом, образованным в целях совместного размещения рекламы.

Вопрос: О применении НДС в отношении товаров и оборудования, ввозимых на территорию РФ в качестве паевых взносов.

Вопрос: Об определении с 01.10.2011 налоговой базы по НДС при реализации товаров (работ, услуг) и суммы налоговых вычетов при приобретении товаров (работ, услуг) по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или в условных денежных единицах.

Вопрос: Об уплате НДС с 1 октября 2011 г. налоговыми агентами при реализации на территории РФ имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ банкротами, а также о лицах, являющихся налоговыми агентами в данном случае.

Вопрос: В банке открыты банковские счета юридическим лицам, о которых имеется информация об их исключении из Единого государственного реестра юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ). На счетах таких клиентов имеются денежные средства, и операции по ним приостановлены на основании решений уполномоченных налоговых органов.

Согласно разъяснениям Банка России после получения кредитной организацией информации о внесении в ЕГРЮЛ записи об исключении из него недействующего юридического лица договорные отношения банка с клиентом - недействующим юридическим лицом могут считаться прекращенными в связи с отсутствием стороны по договору и ранее открытый данному лицу банковский счет подлежит закрытию.

Однако в соответствии с п. 8.5 Инструкции Банка России от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" в случае прекращения договора банковского счета при наличии предусмотренных законодательством РФ ограничений распоряжением денежными средствами на банковском счете и при наличии денежных средств на счете внесение записи о закрытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов производится после отмены указанных ограничений не позднее рабочего дня, следующего за днем списания денежных средств со счета.

По вопросу об отмене решений налоговых органов о приостановлении операций по счетам Минфин России в аналогичных ситуациях рекомендовал обращаться в налоговые органы, принявшие решения (Письма от 22.11.2010 N 03-02-07/1-541, от 12.01.2010 N 03-02-07/1-5, от 03.02.2010 N 03-02-07/1-39).

Однако при обращении банка в налоговые органы с целью отмены решений о приостановлении операций по счетам юридических лиц, исключенных из ЕГРЮЛ, налоговые органы отказывают в отмене наложенных ими ранее ограничений по причине того, что данная процедура не предусмотрена НК РФ.

Возможно ли закрытие банком счетов клиентов - юридических лиц, исключенных из ЕГРЮЛ, на которых присутствуют денежные средства, при отказе налоговых органов отменить ранее вынесенные решения о приостановлении операций по счетам?

Вопрос: О праве участия с 1 января 2012 г. аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора, выданные после 1 января 2011 г., в обязательном аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственных корпораций, государственных компаний.

Вопрос: О порядке применения коэффициента, характеризующего величину запасов конкретного участка недр (Кз), при добыче нефти для целей исчисления НДПИ.

Вопрос: О порядке уплаты российскими организациями, имеющими обособленные подразделения, сумм авансовых платежей, а также сумм налога на прибыль; о порядке уплаты НДПИ в виде углеводородного сырья; о порядке уплаты организациями, в состав которых входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, налога на имущество организаций (авансовых платежей по налогу); о порядке уплаты организациями или физлицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, земельного налога и авансовых платежей по данному налогу.

Вопрос: О документальном подтверждении правомерности применения нулевой ставки НДС в отношении работ (услуг), оказываемых российской организацией в морском порту.

«О порядке перекодирования КБК»

Вопрос: ОАО занимается научно-исследовательскими и проектными работами. Для осуществления своей деятельности ОАО приобретает неисключительные права на программные продукты, такие как AutoCAD, BricsCAD и другие.

В целях налогового учета перечень объектов, квалифицируемых в качестве нематериальных активов, установлен "п. 3 ст. 257" НК РФ. При этом программы для ЭВМ, на которые организация не имеет исключительных прав, не включаются в состав нематериальных активов.

Согласно "пп. 26 п. 1 ст. 264" НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2012) к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.

Согласно "п. 1 ст. 272" НК РФ при применении метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений гл. 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений "ст. ст. 318" - "320" НК РФ.

В каком порядке учитываются для целей налога на прибыль расходы по приобретению программных продуктов, предполагающих длительный срок использования (более 12 месяцев)?

В каком порядке учитываются расходы по поддержанию, обновлению и модификации данных программных продуктов (списываются единовременно либо увеличивают стоимость программного продукта)?

О сроках исчисления имущественных налогов в 2012 году