Письма

Вопрос: ООО осуществляет строительство торгово-офисного комплекса, который в дальнейшем ООО планирует использовать в своей основной деятельности - сдаче в аренду.

В ходе строительства ООО произвело затраты по приобретению и обслуживанию светофорного объекта.

Данный светофор регулирует автомобильное движение непосредственно перед въездом на территорию торгового комплекса. Арендаторами в торговом комплексе в основном являются организации, занимающиеся оптовой и розничной торговлей строительными материалами, оборудованием, продуктами питания. Наличие светофорного объекта, возможность безаварийного ввоза-вывоза товаров грузовым, легковым транспортом являются одними из условий привлечения клиентов - арендаторов и потенциальных покупателей.

Таким образом, светофор необходим ООО именно для привлечения клиентов и получения прибыли от основного вида деятельности - аренды.

Вправе ли ООО учесть затраты по приобретению и обслуживанию светофорного объекта в расходах в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Физическое лицо подает исковое заявление с требованием о разделе совместно нажитых бывшими супругами долгов в равных долях. Из положений п. 1 ст. 333.19 НК РФ следует, что при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, размер государственной пошлины находится в зависимости от цены иска, а при подаче искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а также искового заявления неимущественного характера установлена фиксированная сумма. Положения ст. 91 ГПК РФ не содержат правила определения цены иска при разделе совместно нажитых долгов. По мнению физического лица, уплате подлежит государственная пошлина в размере, предусмотренном для уплаты госпошлины при подаче искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а именно 200 руб. В каком размере подлежит уплате государственная пошлина при подаче искового заявления, содержащего требование о разделе общих долгов супругов?

Вопрос: Основным видом деятельности организации является оптовая и розничная торговля техникой. В отношении оптовой торговли организация применяет общую систему налогообложения, в отношении розничной торговли - систему налогообложения в виде ЕНВД. В организации ведется раздельный учет доходов по каждой проданной единице товара.

На основании дилерского соглашения с поставщиком организации предоставляется премия в размере 3% от общей стоимости моделей, входящих в программу премирования, на основании заявления для начисления премии, составленного организацией. В программу премирования входят модели, выкупленные и оплаченные у дистрибьютора. Указанные модели, по которым начисляется премия, могут быть проданы в рамках розничной торговли, оптовой торговли или не проданы на момент подписания заявления для начисления премии.

В связи с тем что в организации ведется раздельный учет доходов по каждой единице проданной техники с использованием субсчетов к счету 90.01 "Доходы от продажи", организация может точно определить сумму премии, приходящейся на осуществление вида деятельности, подлежащего налогообложению по общей системе налогообложения или подпадающего под уплату ЕНВД. Доля дохода от вида деятельности, подлежащего налогообложению ЕНВД, в общей сумме выручки составляет 85%.

Может ли организация указанным способом распределять премию, полученную от дистрибьютора, между доходами по видам деятельности, подлежащим налогообложению по общей системе налогообложения и подпадающим под уплату ЕНВД? Достаточным ли в этом случае будет основание, что в заявлении для начисления премии и в бухгалтерской справке, сформированной на основании карточки счета 90.01, по субконто будет указан VIN проданной техники?

Может ли организация распределить премию, полученную на непроданную технику, пропорционально доходам, полученным при осуществлении видов деятельности, подлежащих налогообложению по общей системе налогообложения или подпадающих под уплату ЕНВД?

Вопрос: Об отсутствии оснований для привлечения организации к ответственности за непредставление в налоговый орган регистров бухгалтерского учета в случае, если в соответствии с установленными правилами ведения бухгалтерского учета и учетной политикой организацией не утверждаются и не ведутся указанные регистры, в частности, в форме карточек.

Вопрос: О порядке внесения исправлений в первичные учетные документы, за исключением кассовых и банковских документов, а также об условиях признания электронных документов, подписанных электронной подписью, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью, а также заверенным печатью.

Вопрос: Работник принят на работу 1 декабря 2011 г. При приеме на работу работник не представил заявление на предоставление стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка. Заработная плата за декабрь 2011 г. выплачена 15 января 2012 г. Работник представил указанное заявление 10 января 2012 г.

Обязана ли организация предоставить работнику указанный вычет или ему необходимо обратиться в налоговый орган за возвратом излишне удержанной суммы НДФЛ?

Вопрос: ООО осуществляет розничную и оптовую торговлю одеждой.

В рамках привлечения большего количества покупателей ООО размещает информацию с торговым брендом или информацию о проводимых акциях внутри торговых центров на эскалаторах, специально отведенных местах в виде растяжек, баннеров.

Являются ли понесенные расходы на размещение указанной информации расходами на рекламу для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Физлицо проходило лечение в санатории. Лечение было оплачено наличными денежными средствами. При оплате физлицо получило следующие документы:

- договор;

- накладную на оказание услуг;

- квитанцию к приходному кассовому ордеру;

- копии лицензий с приложениями;

- отрывной талон к путевке.

Кассовый чек физлицу не выдали.

Имеет ли право физлицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в данном случае?

Вопрос: Об отсутствии оснований для отказа в проставлении отметки на извещении об уплате авансового платежа акциза или об освобождении от уплаты авансового платежа акциза в случае наличия расхождений между объемом спирта, поставленного покупателю и фактически полученного им, и объемом спирта, за который уплачен авансовый платеж акциза, либо по которому предоставлено освобождение от уплаты авансового платежа акциза.

Вопрос: В 2008 г. физлицо приобрело долю земельного участка. В 2011 г. по соглашению с совладельцами произведен раздел участка, находившегося в долевой собственности. Долевая собственность на часть участка, принадлежащего физлицу, прекращена, произведена государственная регистрация выделенного из долевой собственности вновь образованного участка. Ранее в 2010 г. на указанном участке физлицом были построены жилой дом и гараж. Государственная регистрация вновь построенных объектов в собственность произведена в 2011 г. В этом же году физлицо их продало по договору купли-продажи. В договоре купли продажи указано, что земельный участок продан за 1 100 000 руб., жилой дом за 800 000 руб., гараж за 100 000 руб.

Вправе ли физлицо одновременно применить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам в отношении земельного участка, имущественный вычет в размере 800 000 руб. в отношении жилого дома и имущественный вычет в размере 100 000 руб. в отношении гаража?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) с 1 января 2011 г. перешел на УСН с общей системы налогообложения. В декабре 2010 г. ИП получил и оприходовал товар, ввезенный на территорию РФ с территории Республики Беларусь. ИП исчислил и уплатил в бюджет НДС с представлением в январе 2011 г. налоговой декларации по косвенным налогам (НДС) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов Таможенного союза и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. ИП реализовал товар в декабре 2010 г., а также уплатил НДС в IV квартале 2010 г. и отразил данную операцию в налоговой декларации по НДС. Таким образом, ИП дважды уплатил НДС в период применения общей системы налогообложения.

В каком периоде, а также в какой декларации ИП должен отразить сумму НДС, исчисленную и уплаченную по товару, ввезенному на территорию РФ с территории Республики Беларусь в декабре 2010 г., для целей возмещения указанной суммы НДС из бюджета?

Вопрос: С 2006 г. физлицо является собственником квартиры. В квартире произведена перепланировка, согласованная в установленном порядке, в 2011 г. получено новое свидетельство о праве собственности. В результате перепланировки площадь квартиры в свидетельстве о собственности увеличилась, границы квартиры не изменились. Каков порядок исчисления НДФЛ при продаже квартиры в 2011 г.: будет ли при исчислении НДФЛ применяться льгота, возникающая в результате владения квартирой более 3 лет, либо срок владения квартирой будет исчисляться с 2011 г. (выдача нового свидетельства о собственности с увеличенным метражом)?

Вопрос: В соответствии с Письмом Минфина России от 22.08.2011 N 03-11-06/2/121 цену контракта следует рассчитывать без НДС. Означает ли это, что цена, предложенная участником, должна корректироваться на сумму НДС путем заключения дополнительного соглашения о расторжении контракта на сумму НДС?

В соответствии с Письмом Минэкономразвития России от 22.07.2008 N Д05-2957 контракт с таким участником должен заключаться и исполняться по цене, указанной им в заявке. То есть на сумму НДС контракт не корректируется и исполняется в полном объеме.

Учитывая указанное противоречие, каков порядок заключения и исполнения муниципального контракта с участником открытого аукциона в электронной форме, применяющим УСН?

Вопрос: Банку принадлежит нежилое помещение, расположенное в многоквартирном доме.

На основании ст. 16 Федерального закона от 29.12.2004 N 189-ФЗ "О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации" с момента формирования и проведения государственного кадастрового учета земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, данный участок перешел бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений, в том числе и банка.

Согласно п. 66 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 10, Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 22 от 29.04.2010 и п. 3 Постановления Пленума Высшего Арбитражного от 23.07.2009 N 64 право общей долевой собственности на общее имущество принадлежит собственникам помещений в силу закона вне зависимости от его регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. При этом каких-либо актов органов власти о возникновении права общей долевой собственности у собственников помещений в многоквартирном доме не требуется.

Доля в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме собственника помещения в этом доме пропорциональна размеру общей площади указанного помещения (п. 1 ст. 37 Жилищного кодекса РФ).

Таким образом, банк владеет земельным участком, на котором расположен многоквартирный дом, на праве общей долевой собственности с момента постановки данного участка на кадастровый учет. Банк является налогоплательщиком земельного налога.

Каков порядок налогообложения указанного земельного участка земельным налогом?

Необходимо ли учитывать на балансе банка данный земельный участок как самостоятельный объект основных средств?

Подлежат ли налогообложению доходы банка в виде безвозмездно полученного имущества (земельного участка) в соответствии с гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ?

Вопрос: Об установлении размера ставок налога на имущество физических лиц в Ставропольском крае.

Вопрос: В 2008 г. на имя физлица зарегистрировано право собственности на земельный участок площадью 1237 кв. м, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права собственности.

В 2010 г. к вышеуказанному земельному участку был присоединен земельный участок площадью 306 кв. м, в результате чего на имя физлица зарегистрировано право собственности на земельный участок общей площадью 1543 кв. м, что также подтверждается свидетельством о государственной регистрации права собственности.

Таким образом, физлицу на праве собственности принадлежит земельный участок, который сформировался в 2010 г. из двух земельных участков, одним из которых физлицо владело более трех лет, а другим менее трех лет.

Физлицо планирует продать земельный участок.

По мнению физлица, при получении дохода от продажи земельного участка у физлица есть право на освобождение от уплаты НДФЛ в отношении площади, которой физлицо владеет более трех лет, а в отношении площади, которой физлицо владеет менее трех лет, физлицо имеет право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ.

Правомерна ли позиция физлица?

Вопрос: По мнению организации, сумма членских взносов, не использованная саморегулируемой организацией (экономия по смете), не должна облагаться налогом на прибыль, так как членские взносы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Членские взносы учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в случае, если будут использованы не по целевому назначению.

Сумма членских взносов, не использованная организацией, будет использована по назначению в следующем году, что будет зафиксировано в смете.

Учитывается ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль сумма членских взносов, не использованная саморегулируемой организацией на конец налогового периода?

Вопрос: При определении налоговой базы по НДФЛ у индивидуальных предпринимателей (далее - ИП) доходы, полученные от предпринимательской деятельности, уменьшаются на расходы (профессиональные налоговые вычеты).

ИП является экспортером. Вся выручка от реализации товаров собственного производства подлежит налогообложению НДС по ставке 0%, то есть в доходах учитывается вся поступившая выручка в полном объеме.

Для производства продукции ИП приобретает сырье у российских контрагентов, производя с ними расчеты с учетом НДС. При подтверждении экспорта товара "входящий" НДС по приобретенным товарам ИП возмещает (примерно спустя 9 месяцев - 180 дней для сбора документов, 3 месяца для камеральной проверки). В расходах ИП должен отразить суммы, перечисленные контрагентам, за вычетом сумм НДС.

Таким образом, возникают следующие ситуации.

Ситуация 1.

ИП - экспортер приобрел продукцию за 1 000 000 руб. и продал ее на экспорт в пересчете по курсу доллара за 1 200 000 руб. Из сделки видно, что ИП получил доход в размере 200 000 руб., с которого должен уплатить НДФЛ по ставке 13% в сумме 26 000 руб. (200 000 x 13%). Однако в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций отразятся доходы (выручка) - 1 200 000 руб. и расходы - 820 000,00 руб. Следовательно, налоговая база будет составлять уже 380 000 руб., а НДФЛ - 49 400 руб. (380 000 x 13%).

Ситуация 2.

ИП - экспортер приобрел продукцию за 1 000 000 руб. и продал ее на экспорт в пересчете по курсу доллара за 1 000 000 руб. Из сделки видно, что ИП не получил доход от данной сделки. Однако в Книге учета отразятся доходы (выручка) - 1 000 000 руб. и расходы - 820 000 руб. Следовательно, налоговая база будет составлять 180 000 руб., а НДФЛ - 23 400 руб. (180 000 x 13%).

Получается, что ИП, не получив от сделки доход, все равно должен уплатить НДФЛ.

Ситуация 3.

ИП - экспортер приобрел продукцию за 1 000 000 руб. в ноябре 2010 г. и продал ее на экспорт в пересчете по курсу доллара за 1 000 000 руб. тоже в ноябре 2010 г. Предположим, сделок в 2010 г. больше не было.

ИП получит возмещение НДС примерно в июле 2011 г. За 2010 г. у ИП не было доходов. Однако налоговая база будет составлять согласно ситуации 2 за 2010 г. 180 000 руб., с которой ИП обязан будет уплатить НДФЛ в размере 23 400 руб.

У ИП нет гарантии, что налоговый орган подтвердит возмещение "входящего" НДС.

По мнению ИП, при определении налоговой базы по НДФЛ до фактического возмещения "входного" НДС ИП должен отражать в расходах все затраты, в том числе НДС, а по мере возмещения учитывать НДС в доходах в периоде возмещения.

Правомерна ли позиция ИП?

Вопрос: Об отсутствии оснований для предоставления социального налогового вычета по НДФЛ в сумме фактически произведенных налогоплательщиком-дедушкой расходов на обучение своих внучек.

Вопрос: О праве выбора индивидуальным предпринимателем применяемой системы налогообложения, если по одному и тому же виду предпринимательской деятельности возможно применение УСН на основе патента и системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности.