Письма

Вопрос: Для улучшения результатов производственной деятельности ООО планирует предоставлять своим работникам питание. Питание будет предоставляться в счет заработной платы работников. С этой целью будут внесены необходимые изменения и дополнения в трудовые договоры. Эти затраты будут учтены в расходах по налогу на прибыль как расходы на оплату труда. Питание будет предоставляться по типу "шведского стола".

Будет ли в указанном случае облагаться НДФЛ стоимость питания, предоставляемого ООО своим работникам?

В соответствии с п. 1 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика. Организация-работодатель, от которой работник получил доход в натуральной форме, выступая в роли налогового агента, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

При этом налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами, персонально по каждому налогоплательщику (п. 1 ст. 230 и п. 3 ст. 24 НК РФ). Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 НК РФ.

У ООО отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым работником в указанной ситуации, соответственно, по мнению ООО, дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ, у такого работника не возникает.

Правомерна ли позиция ООО?

Вопрос: В соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" предусматривается классификация ценных бумаг по различным категориям в зависимости от целей приобретения ценных бумаг. Ценные бумаги отражаются на счетах по учету вложений в ценные бумаги как:

- оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (балансовые счета 501, 506). На указанных счетах учитываются вложения в ценные бумаги, текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена, классифицированные при первоначальном признании как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе приобретенные с целью продажи в краткосрочной перспективе (предназначенные для торговли);

- удерживаемые до погашения (балансовый счет 503). На данном счете учитываются вложения в долговые обязательства, которые кредитная организация намерена удерживать до погашения, вне зависимости от срока между датой приобретения и датой погашения;

- имеющиеся в наличии для продажи (балансовый счет 502, 507). На указанных счетах отражаются вложения в ценные бумаги, которые при приобретении не определены в вышеуказанные категории.

Для каждой категории ценных бумаг определен свой порядок бухгалтерского учета, переоценки, выбытия, формирования финансового результата. Вместе с тем для каждой категории ценных бумаг банк использует единый метод оценки выбывших ценных бумаг - метод ФИФО - по стоимости первых по времени приобретений.

Поскольку в НК РФ прямо не указывается на возможность осуществления многопортфельного учета ценных бумаг, банк сомневается в правомерности принятия за основу для целей исчисления налога на прибыль порядка оценки результата от выбытия ценных бумаг в разрезе категорий, определенных Банком России для бухгалтерского учета ценных бумаг, а не в рамках единого портфеля ценных бумаг банка.

Учитывая нарастающие тенденции по сближению налогового и бухгалтерского учета, вправе ли банк для целей исчисления налога на прибыль в своей учетной политике для целей налогообложения предусмотреть применение метода ФИФО для оценки выбывших ценных бумаг в разрезе категорий ценных бумаг, предусмотренных Банком России?

Применение единообразного порядка учета в отношении результата от выбытия ценных бумаг в налоговом учете и бухгалтерском учете позволит банку использовать существующие автоматизированные банковские системы как для бухгалтерского, так и для налогового учета, даст возможность получать логичную экономическую информацию, использовать данные бухгалтерского учета для заполнения налоговых регистров, что, в конечном счете, освободит банк от ведения двойного учета и обеспечит качество цифровых показателей. Приоритетное применение правил бухгалтерского учета допускает только временные колебания при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль и не приводит к ее занижению и потерям бюджета.

Вопрос: О порядке определения налоговой базы по НДС при приобретении имущественных прав должника, признанного в соответствии с законодательством РФ банкротом.

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль выплат в виде бонусов (премий) предприятию - налоговому резиденту соответствующего Договаривающегося государства по договорам поставки товаров в соответствии с Соглашением между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество.

Вопрос: О налогообложении НДС услуг по организации выставок, оказываемых казахстанской организацией российской организации.

Вопрос: Между покупателем и продавцом - физическими лицами подписан в простой письменной форме договор купли-продажи дома и земельного участка.

В связи с уклонением продавца от государственной регистрации данного договора покупатель на основании п. 3 ст. 165 и ст. 398 ГК РФ обратился в суд общей юрисдикции с иском о регистрации данного договора и обязании продавца передать дом и земельный участок по акту приема-передачи.

Должен ли покупатель в указанном случае уплатить госпошлину в размере, предусмотренном пп. 3 п. 1 ст. 333.19 НК РФ?

Вопрос: В 1999 г. в общую долевую собственность в равных долях (по 1/3) родителями и дочерью была приватизирована квартира. В 2007 г. умерла мать, а в 2011 г. умер отец.

В январе 2012 г. дочь вступила в наследство по завещаниям и стала собственником всей квартиры.

В настоящее время дочь планирует продать квартиру и купить другую, которая по стоимости будет дороже стоимости двух долей в продаваемой квартире.

Возникнет ли у дочери обязанность по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи квартиры?

Должна ли дочь в указанном случае подавать налоговую декларацию по НДФЛ по доходам от продажи квартиры?

Вопрос: Правомерно ли мнение, что уплата земельного налога должна производиться за земельный участок даже в том случае, если нет документов о межевании данного участка, но при этом указанный участок поставлен на кадастровый учет как ранее учтенный с приблизительной площадью?

Вопрос: Строительная компания в честь своего двадцатилетия провела розыгрыш призов среди собственников квартир, участвующих в долевом строительстве. По случаю юбилея клиенты компании получили ценные призы, главным из которых стал автомобиль. Лотерея проводилась среди тех, кто приобрел жилье у этой компании. Физлицо получило в качестве приза поездку в Италию на двоих. В отношении данного приза было указано о необходимости уплатить НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). В соответствии с Письмом Минфина России от 06.05.2011 N 03-04-05/1-342 с 01.01.2002 выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Правомерно ли требование об уплате НДФЛ по ставке 35% в отношении приза, полученного физлицом?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель собирается сдавать внаем свою квартиру физическому лицу на 11 месяцев. Вправе ли ИП применять УСН с объектом налогообложения "доходы" по указанной деятельности, если оплату за физическое лицо производит юридическое лицо? Подпадает ли деятельность по сдаче внаем квартиры под систему налогообложения в виде ЕНВД? Что подразумевается под понятием "преимущественное или постоянное проживание"? Если договор с физическим лицом заключен на 11 месяцев, считается ли, что гражданин преимущественно или постоянно проживает в данной квартире?

Вопрос: Банк заключил кредитный договор с заемщиком - физическим лицом. В обеспечение исполнения кредитных обязательств между банком и заемщиком был заключен договор залога движимого имущества - автомобиля. Заемщик умер, в банке имеется копия свидетельства о смерти.

Нотариус выдал банку справку о том, что спустя 6 месяцев после смерти заявлений о принятии наследства на имущество умершего не поступало.

Вправе ли банк прекратить начисление процентов в налоговом учете с даты выдачи свидетельства о смерти заемщика для целей исчисления налога на прибыль? Правомерно ли признать задолженность по кредитному договору безнадежной с даты выдачи свидетельства о смерти на основании п. 2 ст. 266 НК РФ?

Вопрос: Сын обратился в отдел ЗАГС по вопросу исправления в своем свидетельстве о рождении орфографической ошибки в написании имени его отца.

Запись об имени отца была внесена с ошибкой еще при регистрации его рождения, оттуда эта ошибка перешла во все последующие документы, хотя в паспорте отца его имя написано правильно.

Работники отдела ЗАГС сказали, что внести исправление в свидетельство о рождении сына можно, но для этого нужно уплатить госпошлину в размере 400 руб.

Согласно ст. 333.39 НК РФ от уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами, освобождаются физические лица за внесение исправлений и (или) изменений в записи актов гражданского состояния и выдачу свидетельств в связи с ошибками, допущенными при государственной регистрации актов гражданского состояния по вине работников, производящих государственную регистрацию актов гражданского состояния.

Освобождается ли в данном случае сын от уплаты госпошлины на основании ст. 333.39 НК РФ?

Вопрос: В соответствии с Соглашением об организации выпуска облигаций с 2009 г. организация выступает в роли эмитента на рынке ценных бумаг. Условием обеспечения данной сделки является поручительство двух юридических лиц (российских организаций). Одна из организаций-поручителей на данный момент владеет более чем 20% уставного капитала организации. Учредителем организации-поручителя является иностранная организация, владеющая более чем 20% уставного капитала организации-поручителя.

Согласно п. 2 ст. 269 НК РФ если российская организация имеет непогашенную задолженность по долговому обязательству перед иностранной организацией, прямо или косвенно владеющей более чем 20 процентами ее уставного капитала, либо по долговому обязательству перед российской организацией, признаваемой аффилированным лицом указанной иностранной организации, и размер контролируемой задолженности перед иностранной организацией более чем в три раза превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств налогоплательщика на последнее число периода, то необходимо исчислять предельную величину признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности.

В соответствии с Постановлением Президиума ВАС РФ от 15.11.2011 N 8654/11 по делу N А27-7455/2010 не исключаются возможности установления специальных правил налогообложения на уровне национального законодательства.

На конец отчетного периода (2011 г.) организация имеет непогашенную задолженность перед держателями облигаций. Задолженность включает проценты - накопленный купонный доход, выплачиваемый в соответствии с проспектом эмиссии держателям облигаций поэтапно. Начисленные проценты включаются в расходы по налогу на прибыль согласно пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ в особом порядке с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ.

Может ли организация для целей исчисления налога на прибыль публичный долг перед держателями облигаций признать контролируемой задолженностью?

Вопрос: О порядке применения НДС в отношении сделок по выкупу субъектами малого и среднего предпринимательства муниципального недвижимого имущества.

Вопрос: Об условиях получения родителем социального налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, в сумме, уплаченной за обучение своего ребенка в возрасте до 24 лет.

Вопрос: Отчим дарит своему несовершеннолетнему пасынку, которого он ранее прописал в квартире в качестве члена своей семьи, долю в праве собственности на квартиру. Освобождаются ли в данном случае доходы одаряемого от налогообложения НДФЛ на основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ?

Вопрос: В соответствии с Правилами пользования системами коммунального водоснабжения и канализации в Российской Федерации (утв. Постановлением Правительства РФ от 12.02.1999 N 167) между ООО (заказчиком) и организацией-абонентом (исполнителем) был заключен договор на оказание исполнителем услуг по отводу сточных вод заказчика на очистные сооружения сторонних организаций. Сброс сточных вод заказчика производится в систему канализации исполнителя. Договором установлена повышенная стоимость услуг исполнителя за прием загрязняющих веществ с концентрациями, превышающими предельно допустимые.

Являются ли расходы по оплате услуг абонента за прием сточных вод с концентрациями, превышающими предельно допустимые, материальными расходами в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ? Вправе ли ООО учесть эти расходы при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Основной вид деятельности некоммерческой организации (НКО) - деятельность прочих общественных организаций. НКО заключила договор с коммерческой организацией и ежемесячно получает денежные средства на осуществление уставной деятельности с формулировкой "Целевой взнос на осуществление уставной деятельности. НДС не облагается". Иное использование денежных средств договором не предусмотрено.

Полученные средства расходуются НКО согласно утвержденной смете - на оплату труда, налоги, аренду помещения, связь, содержание офиса, командировочные расходы. Иных доходов и расходов НКО не имеет, предпринимательской деятельности не ведет.

Подлежат ли учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль и НДС данные денежные средства?

Вопрос: Учитывая позицию Минфина России, изложенную в Письме от 30.01.2012 N 03-03-06/2/5, имеет ли право организация учитывать при исчислении налога на прибыль расходы на разработку инженерных проектов, по которым производятся ремонтно-строительные работы, единовременно в момент подписания акта о приемке выполненных проектных работ на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ?

Вопрос: В марте 2009 г. физическое лицо заключило договор банковского вклада сроком 3 года, предусматривающий изменение процентной ставки в зависимости от остатка по вкладу в интервале от 16 до 17,5% годовых.

В договоре была зафиксирована исходная сумма вклада, предусматривающая начисление процентов по ставке 17% годовых. На момент заключения договора ставка рефинансирования Банка России была установлена в размере 13%.

Таким образом, на момент заключения договора в соответствии со ст. 214.2 НК РФ доходы в виде процентов по вкладу не облагались НДФЛ, поскольку процентные ставки по договору не превышали ставку рефинансирования, увеличенную на пять процентных пунктов.

В июне 2011 г. физическое лицо внесло дополнительный взнос, с данного момента проценты по вкладу начисляются по другой процентной ставке.

Облагаются ли НДФЛ доходы лица в виде процентов по вкладу в данном случае?