Письма

Вопрос: ООО направляет работника в командировку за границу. По возвращении из командировки работник отчитывается, прикладывая к авансовому отчету оправдательные документы, составленные на иностранном языке.

Исходя из положений ст. 68 Конституции РФ, п. 1 ст. 16 Закона РФ от 25.10.1991 N 1807-1 и п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, к оправдательным документам прикладывается построчный перевод на русский язык, выполненный на отдельном листе.

Может ли физлицо, владеющее данным языком, переводить подобные документы на русский язык для целей учета расходов на командировку работника при исчислении налога на прибыль, в случае если у него отсутствует диплом, подтверждающий знание данного языка?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН на основе патента в отношении деятельности в области фотографии (оказание услуг). В 2010 г. ИП получил федеральную субсидию на развитие собственного дела в размере 300 000 руб. Подлежит ли налогообложению данная субсидия? Вправе ли ИП учесть сумму субсидии в Книге учета доходов как внереализационный доход?

Вопрос: Мать, проживающая в квартире дочери и признанная нуждающейся в улучшении жилищных условий как участница ВОВ, получила сертификат на приобретение жилья. Была предложена квартира в строящемся доме (площадью более 36 кв. м.). Договор долевого строительства был оформлен на мать, стоимость квартиры в нем была определена так: 36 кв. м за счет субсидии, а разница - за счет собственных средств. Дочь оплатила всю сумму разницы. После оплаты всей стоимости квартиры и регистрации договора долевого строительства в Управлении Росреестра был оформлен возмездный договор уступки прав по договору долевого участия в строительстве жилья. Право требования перешло к дочери. Договор уступки также прошел регистрацию.

Вправе ли дочь получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении квартиры по договору уступки права требования?

Вопрос: В 2011 г. физлицо приобрело квартиру в доме 2009 года постройки. Стоимость квартиры составляет 1 645 000 руб. Квартира была куплена без отделки (о чем указано в договоре купли-продажи, зарегистрированном в ФРС). При подаче налоговой декларации по НДФЛ физлицо представило документы, необходимые для получения имущественного налогового вычета, а также чеки на приобретенные стройматериалы для ремонта квартиры.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в фактические расходы на приобретение квартиры могут включаться расходы на приобретение отделочных материалов.

Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на стройматериалы в пределах 2 000 000 руб. на основании указанных чеков, учитывая, что квартира покупалась без отделки на вторичном рынке?

Вопрос: Квалифицированный инженер российской организации, осуществляющий трудовую деятельность на территории Российской Федерации, является гражданином Республики Беларусь.

Следует ли при определении налогового статуса для целей НДФЛ в расчет количества дней, когда гражданин Республики Беларусь находился на территории Российской Федерации, включать дни приезда и отъезда?

В соответствии с п. 2 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Применяются ли положения п. 2 ст. 6.1 НК РФ при определении налогового статуса гражданина Республики Беларусь?

Правомерно ли мнение, что при получении статуса налогового резидента Российской Федерации в начале календарного года гражданин Республики Беларусь сохраняет за собой данный статус до конца этого года?

Вопрос: В 1993 г. физлица (участники закрытой подписки) приобрели акции ОАО в фонде имущества субъекта РФ за счет приватизационных чеков (ваучеров) и денежных средств. В декабре 2011 г. указанные акции были реализованы.

Можно ли при определении налоговой базы по НДФЛ уменьшить сумму доходов, полученных от реализации указанных акций, на сумму расходов на приобретение акций?

Является ли письмо фонда имущества субъекта РФ, которое подтверждает оплату акций участниками закрытой подписки в соответствии с прилагаемым списком и стоимость приобретенных каждым участником акций, документом, подтверждающим расходы на приобретение акций? Если нет, то какие документы необходимо представить в налоговый орган для их подтверждения?

Вопрос: Согласно ст. 66 НК РФ организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите. Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором. Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите.

Пунктом 7 ст. 67 НК РФ субъектам РФ предоставлено право устанавливать в законе субъекта РФ иные основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита, включая сроки действия инвестиционного налогового кредита и ставки процентов на сумму кредита.

Возможно ли установление ограничений по сумме инвестиционного налогового кредита по региональным налогам в зависимости от оснований предоставления (по пп. 2 - 4, 6 п. 1 ст. 67 НК РФ и по дополнительным основаниям согласно региональному законодательству)?

Возможно ли установление ограничений по срокам уменьшения платежей и срокам возврата инвестиционного налогового кредита по региональным налогам, в зависимости от объема капитальных вложений?

Возможно ли применение иных, помимо предусмотренных в ст. 62 НК РФ, оснований для отказа в предоставлении инвестиционного налогового кредита, в том числе в связи с превышением установленных законом лимитов средств на предоставление указанных кредитов?

Вопрос: Организация при предоставлении очередного ежегодного основного оплачиваемого отпуска выплачивает работникам единовременное вознаграждение в соответствии с условиями трудовых договоров и внутренних нормативных актов.

Указанное вознаграждение выплачивается работнику в полном объеме при условии качественного выполнения трудовых обязанностей и отсутствии дисциплинарных взысканий.

При ненадлежащем исполнении работником трудовых обязанностей, а также при наличии дисциплинарных взысканий по решению руководителя (уполномоченного лица) единовременное вознаграждение к отпуску может быть уменьшено или не выплачено.

Размер вознаграждения дифференцируется в зависимости от должности работника организации.

Выплата указанного вознаграждения направлена на усиление материальной заинтересованности работников в достижении лучших результатов и, соответственно, является экономически обоснованной и направленной на осуществление приносящей доход деятельности.

Правомерно ли в целях налога на прибыль учитывать выплату указанного вознаграждения в расходах в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ?

Вопрос: Работникам ООО при предоставлении ежегодного отпуска производится единовременная выплата, именуемая в приложении к коллективному договору материальной помощью.

Согласно указанному приложению работникам ООО один раз в год оказывается материальная помощь в размере должностного оклада в отношении одной из частей отпуска, состоящей не менее чем из четырнадцати календарных дней. Также согласно приложению к коллективному договору материальная помощь предоставляется по заявлению работника и на основании данного заявления издается приказ о выплате указанной материальной помощи.

Правомерно ли при исчислении налога на прибыль учитывать данную единовременную выплату в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ?

Вопрос: Организация применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности в сфере оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках.

Согласно ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.11.1995 N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" на каждой стоянке (остановке) автотранспортных средств, в том числе около предприятий торговли, сферы услуг, медицинских, спортивных и культурно-зрелищных учреждений, выделяется не менее 10 процентов мест (но не менее одного места) для парковки специальных автотранспортных средств инвалидов, которые не должны занимать иные транспортные средства. Инвалиды пользуются местами для парковки специальных автотранспортных средств бесплатно.

Во исполнение указанной нормы организация выделила на каждой стоянке места для парковки специальных автотранспортных средств инвалидов в необходимом количестве и отметила указанные места специальными знаками.

Таким образом, организация, выделив места для парковки специальных автотранспортных средств инвалидов, понесла расходы за счет собственных средств.

Возможно ли оптимизировать налоговую нагрузку при применении системы налогообложения в виде ЕНВД в данной ситуации?

Предусмотрены ли льготы по земельному налогу и льготы по оплате арендной платы по договорам аренды земельного участка в указанной ситуации?

Вопрос: Индивидуальным предпринимателем (ИП) получен патент на право применения УСН на основе патента по виду деятельности - "предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу". Иных видов предпринимательской деятельности ИП не осуществляет, наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, не имеет.

Пунктами 8 и 10 ст. 346.25.1 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента. Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ по общему правилу сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками, применяющими УСН, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Вправе ли ИП, не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающий страховые взносы в ПФР и ФОМС, уменьшить оставшуюся часть стоимости патента за 2012 г. на сумму страховых взносов, уплачиваемых за соответствующий период?

Вопрос: Согласно п. 9 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения. Указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, предоставляемые, в частности, за счет средств организации.

К санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся, в частности, санатории-профилактории.

ФГУП оплачивает своим работникам, бывшим работникам и членам их семей стоимость путевок в санаторий-профилакторий, который оказывает услуги по организации реабилитационно-восстановительного лечения и отдыха.

Стоимость путевок некоторых бывших работников облагается НДФЛ. К ним, в частности, относятся работники, уволенные в связи с сокращением штата, многие из которых на момент увольнения достигли пенсионного возраста.

Правомерно ли это?

Вопрос: О применении п. 15 ст. 381 НК РФ, предусматривающего освобождение от налогообложения налогом на имущество организаций имущества государственных научных центров, в отношении ОАО, преобразованного из ФГУП, которому присвоен статус федерального научно-производственного центра.

Вопрос: Супруги продали квартиру, находившуюся в общей совместной собственности. Согласно ст. 39 СК РФ доли участников в общем совместном имуществе признаются равными, если иное не предусмотрено законом или соглашением участников. По соглашению супруги распределили доходы от продажи квартиры между собой как 100% и 0%. Налоговый орган на основании указанной статьи требует, чтобы доходы для целей налогообложения НДФЛ были разделены пополам. Вправе ли супруги брачным контрактом, заключенным после продажи квартиры, распределить доходы по своему усмотрению?

Вопрос: Организация выкупила у физлиц более 95% акций. С доходов физлиц организация исчислила, удержала и уплатила НДФЛ в бюджет.

После этого, на основании п. 1 ст. 84.8 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ организация напрямую осуществила принудительный выкуп акций у физлиц, без брокеров и доверенных лиц.

Обязана ли организация исчислить, удержать и уплатить сумму НДФЛ в бюджет в отношении доходов физлиц, полученных в результате принудительного выкупа акций?

Является ли организация налоговым агентом в указанном случае?

Вопрос: Об учете для целей исчисления налога на прибыль сумм премий (бонусов), выплачиваемых российскими налоговыми резидентами белорусским налоговым резидентам по договорам поставок товаров в Республику Беларусь из России.

Вопрос: О порядке постановки крупнейших налогоплательщиков на учет в налоговых органах; о порядке контроля над трансфертным ценообразованием; о порядке уплаты налога на прибыль крупными организациями, образующими холдинги, а также о возможности распределения налога на прибыль указанными организациями, входящими в состав КГН.

Вопрос: О налогообложении НДС операций по реализации услуг по сдаче в аренду движимого имущества и наземных автотранспортных средств, оказываемых одной российской организацией по договору с другой российской организацией, использующей в дальнейшем указанное имущество и автотранспортные средства на территории иностранного государства.

Вопрос: О применении ставки НДС в размере 18 процентов при оказании услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава для перевозки железнодорожным транспортом товаров, ввезенных морским транспортом на территорию РФ, от железнодорожных станций, находящихся за пределами портов (до которых товары доставляются автомобильным транспортом).

Вопрос: О применении нулевой ставки НДС при экспорте из РФ в Республику Беларусь лома и отходов черных металлов, операции по реализации которых в соответствии с п. 2 ст. 149 НК РФ освобождены от налогообложения НДС.