Письма

Вопрос: С 2011 г. индивидуальный предприниматель, применяющий общий режим налогообложения, импортирует товары из Украины с дальнейшей оптовой реализацией ввезенных товаров на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 221 НК РФ индивидуальные предприниматели в целях определения НДФЛ имеют право сумму исчисленного налога уменьшить на сумму профессионального налогового вычета. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 НК РФ.

В развитие указанной нормы Минфин России и ФНС России Приказом от 13.08.2002 N 86Н/БГ-3-04/430 утвердили Порядок учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей (далее - Порядок). При этом п. 13 Порядка предусмотрено, что доходы и расходы в целях исчисления НДФЛ индивидуальный предприниматель должен отражать кассовым методом.

ВАС РФ Решением от 08.10.2010 по делу N ВАС-9939/10 решил признать п. 13 и пп. 1 - 3 п. 15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430, не соответствующими НК РФ и недействующими.

По мнению ВАС РФ, законодатель, используя в ст. 221 НК РФ отсылочную норму к гл. 25 НК РФ, сделал это в части не только регламентации состава расходов, но и порядка их признания - момента учета для целей налогообложения. Глава 25 НК РФ, определяя порядок признания доходов и расходов, закрепляет в ст. ст. 271 - 273 НК РФ два метода - начисления и кассовый. При этом согласно п. 1 ст. 273 НК РФ выбор кассового метода - это право организации при условии ее соответствия требованиям, указанным в этой норме. Соответственно, закрепление в п. 13 Порядка положения об обязательности применения индивидуальными предпринимателями исключительно кассового метода учета доходов и расходов не соответствует п. 1 ст. 273 НК РФ.

Вправе ли индивидуальный предприниматель для целей исчисления НДФЛ учитывать расходы в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения налогом на прибыль, установленному гл. 25 НК РФ, или же индивидуальный предприниматель обязан учитывать расходы кассовым методом?

Вопрос: ООО, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", заключило процентный договор займа с физлицом. Затем требование по договору займа было передано по договору уступки права требования (цессии) другому юрлицу. Стоимость передаваемого требования включает саму сумму займа и проценты за весь период пользования займом.

Согласно ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.

Согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.

В каком порядке ООО должно исчислить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, в указанной ситуации? Что в данном случае будет являться объектом налогообложения? Подлежат ли включению в налоговую базу ООО средства, перечисленные юрлицу по договору уступки права требования (цессии) в погашение договора займа?

Вопрос: В ООО, применяющем УСН с объектом налогообложения "доходы", все денежные расчеты производятся через расчетный счет в банке.

Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

На расчетный счет ООО поступают денежные средства в виде предоплаты и оплаты за оборудование от клиента, который доверяет подбор и установку данного оборудования посреднику - ООО. ООО полученные денежные суммы в день их поступления либо в последующие дни перечисляет на расчетный счет поставщика оборудования.

Учитываются ли указанные денежные суммы, поступившие на расчетный счет ООО, в доходах ООО при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Согласно п. 3 ст. 346.21 Кодекса сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками, перешедшими на применение упрощенной системы налогообложения и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Вправе ли ООО уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму НДФЛ, уплачиваемую ООО как налоговым агентом?

Вопрос: О применении НДС в отношении товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию Республики Казахстан и реализуемых российской организацией казахстанским покупателям через казахстанского комиссионера.

Вопрос: О представлении некоммерческой организацией налоговых деклараций по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций, земельному и водному налогам в случае, если у нее не возникает обязательств по уплате налога на прибыль, отсутствуют имущество и земельные участки, облагаемые налогом на имущество организаций и земельным налогом соответственно.

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания в соответствии с п. 4.1 ст. 161 НК РФ налоговым агентом по НДС покупателя при приобретении им имущества должника, признанного в соответствии с законодательством Российской Федерации банкротом, в случае, если покупатель оплатил стоимость данного имущества с учетом НДС до 1 октября 2011 г.

Вопрос: О порядке применения НДС при передаче нежилого помещения участнику ООО при выходе из этого ООО.

Вопрос: В 2011 г. два физических лица, не состоящих в родстве, приобрели у застройщика квартиру в общую долевую собственность. Расчеты велись в безналичном порядке. Имеет ли право одно из физлиц получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в полном размере (2 млн руб.), если расчеты с застройщиком велись от имени данного физлица и ранее имущественный вычет им не был получен?

Вопрос: В сентябре 2003 г. супруги с двумя несовершеннолетними детьми приобрели квартиру в общую долевую собственность. Супруг получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении своей доли в праве собственности на квартиру.

Согласно НК РФ не допускается повторное предоставление указанного вычета.

Может ли супруг получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении долей в праве собственности на квартиру, принадлежащих его детям?

Вопрос: ООО отгрузило товары на экспорт. В таможенной декларации дата отметки "выпуск разрешен" - 12 мая 2011 г. Срок 180 дней для подачи документов на подтверждение ставки по НДС 0% наступает в ноябре 2011 г., то есть в IV квартале 2011 г.

Подача пакета документов 20 октября 2011 г. с налоговой декларацией по НДС за III квартал 2011 г. была невозможна, так как на тот момент не было получено письмо от таможенных органов с подтверждением фактического вывоза товара.

Не нарушило ли ООО сроки подачи указанного пакета документов в случае, если подало за IV квартал 2011 г. налоговую декларацию по НДС 20 января 2012 г. с приложением пакета документов на подтверждение ставки НДС в размере 0% по таможенной декларации, выпущенной 12 мая 2011 г.?

Вопрос: В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ.

При этом указанный вычет предоставляется налогоплательщику при представлении документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение.

На основании Инструкции по учету, хранению и заполнению справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ, утвержденной Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256, справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ (далее - справка) удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика.

Справка выдается после оплаты медицинской услуги и при наличии документов, подтверждающих произведенные расходы, по требованию налогоплательщика, производившего оплату медицинских услуг, оказанных ему лично, его супруге (супругу), его родителям, его детям в возрасте до 18 лет.

Таким образом, налогоплательщик, представивший в налоговый орган указанную справку без представления соответствующих платежных документов, вправе получить социальный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Правомерна ли указанная позиция?

Вопрос: О представлении ответственным участником КГН налоговой декларации по налогу на прибыль за I квартал 2012 г. по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@, независимо от срока вступления его в силу.

Вопрос: О порядке восстановления сумм НДС, принятых к вычету при приобретении объекта недвижимости и проведении его модернизации (реконструкции), в случае если объект недвижимости, используемый для осуществления операций, облагаемых НДС, начинает одновременно использоваться для осуществления операций, не облагаемых НДС.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет УСН. На основании договора банковского счета ИП как физическое лицо открыл текущий счет в банке. Указанным договором предусмотрено, что по счету не допускается проведение операций, связанных с ведением предпринимательской деятельности. ИП планирует использовать текущий счет для расчетов в предпринимательской деятельности.

В каком порядке ИП обязан уведомить налоговые органы об открытии/закрытии текущего счета физического лица?

Может ли ИП использовать текущий счет физического лица для расчетов в предпринимательской деятельности?

Вопрос: Решением Высшего Арбитражного Суда РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10 признано, что п. 13 и пп. 1 - 3 п. 15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказами Минфина России N 86н и МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002, являются не соответствующими НК РФ и недействующими.

На основании указанного Решения ВАС РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10, а также Письма Минфина России от 24.01.2012 N 03-04-05/8-56 вправе ли индивидуальный предприниматель, осуществляющий оптовую продажу товаров, учесть в составе профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ в 2011 г. фактически произведенные и документально подтвержденные в 2011 г. расходы на закупку товаров в том случае, если товары покупателям реализованы, но при этом оплата данных товаров покупателями не произведена?

В какой момент для целей исчисления НДФЛ можно признать, что закупаемые индивидуальным предпринимателем товары непосредственно связаны с извлечением доходов: в момент реализации товаров или в момент их оплаты покупателем?

Вопрос: В каком случае возникает обязанность подачи налоговой декларации по НДФЛ физическими лицами, получившими в натуральной форме доход от сдачи в аренду земель сельскохозяйственного назначения? Возможно ли внести изменения в налоговое законодательство в целях отмены обязанности декларирования налогоплательщиками доходов, налог с которых не был удержан налоговыми агентами?

Вопрос: Пенсионерка в 2011 г. выиграла в лотерее 1603 руб. (стоимость лотерейного билета - 50 руб.). В каком порядке исчисляется и уплачивается НДФЛ с указанного выигрыша? Возникает ли обязанность представлять налоговую декларацию?

Вопрос: 1. С какого момента возможно предоставлять стандартный налоговый вычет по НДФЛ работнику, который работает в организации с начала календарного года, но написал заявление и представил подтверждающие документы позже (например, в апреле)?

2. Необходимо ли отражать при заполнении справки по форме N 2-НДФЛ суммы, которые не подлежат налогообложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения):

- государственные пособия, пособия по беременности и родам;

- суммы компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (возмещение командировочных расходов);

- суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;

- суммы компенсационных выплат на возмещение расходов, связанных с депутатской деятельностью?

 

Вопрос: На основании решения суда от 20.09.2010 взысканы с ОАО в пользу физлица:

сумма невыплаченной зарплаты в размере 6 510 000 руб.;

денежная компенсация за нарушение срока выплаты зарплаты за период с 28.02.2008 по 30.06.2010 в размере 1 097 070 руб.;

компенсация за неиспользованный отпуск в размере 523 060 руб.;

компенсация за задержку выплаты отпускных в размере 77 050 руб.;

индексация суммы невыплаченной зарплаты и отпускных в размере 2 326 260 руб., а всего - 10 533 440 руб.

В отношении каких выплат должно физлицо уплатить НДФЛ? Каков порядок возврата излишне уплаченного НДФЛ?

Вопрос: Организация заключает сделки не на организованном срочном рынке, условия которых предусматривают поставку базисного актива (в том числе иностранной валюты) не ранее третьего дня после дня их заключения. В соответствии со ст. 301 НК РФ и положениями учетной политики организация признает данные сделки сделками с отсрочкой исполнения.

Контрагент организации, в свою очередь, квалифицирует указанные сделки в качестве сделок с ФИСС. В соответствии с Приказом ФСФР России от 04.03.2010 N 10-13/пз-н для признания форвардного и своп-контракта производными финансовыми инструментами необходимо указание в договоре на то, что данные инструменты являются производными финансовыми инструментами. В связи с этим в договоре или подтверждении по сделке содержится ссылка на то, что все поставочные сделки со сроком поставки не ранее третьего дня являются производными финансовыми инструментами.

Вправе ли организация в целях налога на прибыль квалифицировать указанные сделки в качестве сделок с отсрочкой исполнения в соответствии с п. 2 ст. 301 НК РФ?