Доходы от граждан от мены бумаг облагаются НДФЛ

Если ценные бумаги не обращаются на организованном рынке и реализуются по договору мены, то НДФЛ должен рассчитываться в соответствующем порядке (см. статью 211 НК РФ). Порядок определения налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды и общий порядок налогообложения ценных бумаг, установленный в статье, в этом случае не применяется.

Согласно п.1 ст.211 Налогового кодекса РФ при расчете налоговой базы в отношении дохода в натуральной форме принимается в расчет рыночная стоимость полученных товаров (работ, услуг), иного имущества, при этом из такой стоимости исключается частичная оплата физическим лицом стоимости полученных им товаров (работ, услуг), иного имущества. По смыслу ст.211 НК РФ, такая оплата может быть как в денежной, так и в натуральной форме.

Таким образом, при получении дохода в натуральной форме налог уплачивается с разницы между рыночной стоимостью полученного имущества и внесенной оплатой.

Соответственно, если полученное имущество полностью оплачено встречным предоставлением физическим лицом другого имущества равной рыночной стоимости (что и происходит по договору мены равноценного имущества), налоговая база по результатам сделки равна нулю, и налог в результате отчуждения имущества по договору мены уплачиваться не должен.

В случае мены ценных бумаг различной стоимости налог уплачивается с суммы разницы между рыночной стоимостью полученных ценных бумаг и рыночной стоимостью передаваемых налогоплательщиком по договору ценных бумаг (по правилам ст.211 НК РФ), либо с суммы полученной доплаты (по правилам, установленным ст.210 НК РФ для доходов в денежной форме).

Статья 214.1 НК РФ, устанавливающая особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами, при мене ценными бумагами не применяется. Дело в том что особенности определения налоговой базы в части доходов, полученных в натуральной форме или в форме материальной выгоды, установлены, соответственно, ст.ст.211 и 212 НК РФ. Кроме того, п.1 ст.214.1 НК РФ содержит закрытый перечень операций, на которые данная статья распространяет свое действие. Мена ценными бумагами в этом перечне не указана.

Такое разъяснение дал Президиум Верховного Суда в Обзоре судебной практики за III квартал 2009 года.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий