|
|
|
|
Аналитика / Налогообложение / Когда в Книге учета затраты на материалы будут с минусом
Когда в Книге учета затраты на материалы будут с минусом
Компании, совмещающие «упрощенку» и «вмененку», могут уменьшить доходы на стоимость материалов сразу после оплаты и получения на склад (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)
25.03.2010газета «Учет. Налоги. Право»Автор: Ольга Сергеева, эксперт «УНП»
Если в этот момент невозможно точно распределить их между двумя спецрежимами, то всю их стоимость учитывают в затратах по «упрощенке» и отражают в Книге учета. Если потом часть материалов будет использована во «вмененной» деятельности, то расходы корректируют записью со знаком «минус» (письмо Минфина России от 29.01.10 № 03-11-06/2/11). Допустим, компания в марте оплатила и получила на склад материалы стоимостью 40 000 рублей. Они были списаны в производство в апреле, причем материалы на сумму 20 000 рублей были использованы на «вмененке». На дату оплаты и получения материалов в графе 5 Книги компания может отразить их общую стоимость. А на дату использования в деятельности, облагаемой ЕНВД, в графе 5 стоимость материалов надо сторнировать (см. образец). Деление затрат лучше оформить бухгалтерской справкой.
Исправления вносят в Книгу текущим периодом. И если материалы были списаны и отпущены в производство в пределах одного квартала, на сумме налога это не отразится. Если в следующем периоде, то, как считает Минфин, необходимо скорректировать расходы предыдущего квартала или года, доплатив налог и пени.
Пример заполнения Книги учета доходов и расходов (фрагмент) I. Доходы и расходы
| Регистрация | Сумма | |||
| № п/п | Дата и номер первичного документа | Содержание операции | Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы | Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| … | … | … | … | … |
| 372 | Платежное поручение от 22.03.10 № 350, Товарная накладная от 24.03.10 № 1010 | Получены и оплачены материалы | 40 000 | |
| … | … | … | … | … |
| 400 | Акт на списание материалов в производство от 12.04.10 № 550, Бухгалтерская справка от 12.04.10 № 100 | Сторнированы расходы на стоимость материалов, списанных в расходы в 1 квартале 2010 года и использованных в деятельности на ЕНВД | - 20 000 | |
Разместить:
© 2006-2023 Российский налоговый портал.