Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Контрольная закупка вне закона

Контрольная закупка вне закона

Президиум ВАС РФ вынес очередное сенсационное решение по вопросу привлечения организации к административной ответственности за нарушение законодательства о применении контрольнокассовой техники. Выводы суда практически лишают налоговые органы права использовать при проверках применения ККТ такой инструмент, как проверочная закупка

24.06.2009
«Экономика и Жизнь»
Автор: Елена Тишина

ВАС РФ уже не раз высказывался по поводу неправомерного использования налоговыми органами проверочных закупок при проверках соблюдения законодательства о применении контрольнокассовой техники. Новые два дела, рассмотренные судом 16 июня 2009 г., еще раз подтверждают его позицию, а также дают дополнительные пояснения.

ООО «Динара» против ИФНС (постановление Президиума ВАС РФ от 16.06.2009 № 1988/09). Как следует из материалов первого дела, налоговая инспекция провела проверочную закупку, в результате которой установлен факт неприменения контрольнокассовой техники при продаже товаров продавцом магазина. Инспекция составила акт проверки и вынесла постановление о привлечении организации к административной ответственности, предусмотренной ст. 14.5 КоАП РФ в виде наложения штрафа в размере 40 тыс. руб.

Арбитражные суды удовлетворили заявление организации об отмене решения налогового органа. Они пришли к выводу, что инспекция не доказала событие правонарушения. Аргументируя свою позицию, суды указали следующее. Налоговые органы действительно уполномочены проводить проверки в целях осуществления контроля за использованием контрольнокассовой техники. Такая обязанность прописана в ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54ФЗ «О применении контрольнокассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», ст. 7 Закона РФ от 21.03.91 № 9431 «О налоговых органах Российской Федерации» и п. 5.1.5 Положения о ФНС России, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506. Вместе с тем указанные законодательные акты никак не регламентируют методы и порядок проведения таких проверок.

Проверочная закупка в соответствии с Федеральным законом от 12.08.95 № 144ФЗ «Об оперативнорозыскной деятельности» признается оперативноразыскным мероприятием и проводится только уполномоченными органами в порядке и случаях, предусмотренных в названном законе. Налоговые органы не включены в перечень уполномоченных органов на проведение оперативноразыскных мероприятий, установленный в п.13 данного закона.

Принимая во внимание, что часть 3 ст. 26.2 КоАП РФ не допускает использование доказательств, полученных с нарушением закона, суды первой и апелляционной инстанции удовлетворили требования организации.

Суд кассационной инстанции признал выводы нижестоящих арбитражных судов необоснованными и противоречащими материалам дела.

Однако Президиум ВАС РФ полностью поддержал выводы арбитражных судов. Высшие арбитры также указали, что кассационной инстанцией не учтена правовая позиция, изложенная в постановлении Президиума ВАС РФ от 02.09.2008 № 3125/08. В нем говорилось, что проверочная закупка должностным лицом налогового органа при осуществлении контроля за соблюдением законодательства о применении ККТ в силу части 3 ст. 26.2 КоАП РФ не может расцениваться как доказательство, полученное в соответствии с требованиями закона, подтверждающее событие правонарушения, поскольку она допускается как оперативноразыскное мероприятие лишь в случаях, предусмотренных законом.

ООО «Горизонт» против ИФНС (постановление Президиума ВАС РФ от 16.06.2009 № 1000/09). Второе дело, рассмотренное Президиумом ВАС РФ, также касалось привлечения компании к административной ответственности за неприменение кассового аппарата, выявленного в результате проверки налоговыми органами. При этом проверочную закупку, на основании которой было вынесено постановление о привлечении к административной ответственности, проводило должностное лицо инспекции совместно с работником милиции. Казалось бы, в соответствии с Законом об оперативноразыскной деятельности, которым установлен порядок проведения проверочной закупки, органы внутренних дел имеют полномочия на осуществление такой деятельности.

Тем не менее, разбирая дело, Высший Арбитражный Суд РФ обратил внимание на одно обстоятельство. Органы внутренних дел принимают участие в проверках налоговых органов правил применения ККТ в пределах своей компетенции. Это установлено частью 2 ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54ФЗ. При этом ни закон о ККТ, ни Закон РФ от 18.04.2004 № 10261 «О милиции» не наделяет органы внутренних дел правом проводить контрольную закупку при осуществлении совместно с налоговыми органами контроля за применением контрольнокассовой техники.

Вывод суда, по сути, ставит крест на применении контрольной закупки для выявления организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих продажу товаров, выполнение работ либо оказание услуг без кассовых аппаратов. Поскольку на сегодняшний день для налоговых органов не существует других способов доказать, что продавец не использует кассовый аппарат при расчетах с покупателями, вывод суда практически блокирует их работу в этом направлении. Решить проблему способны поправки в действующее законодательство, регламентирующие орядок проведения таких проверок.

Разместить:
Андрей
29 октября 2009 г. в 22:59

почему проверочная закупка расценивается как оперативно-розыскное мероприятие? Данное мероприятие проводится в рамках уголовного производства, но никак не административного!

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Налоговые проверки
  • 16.05.2014  

    Как следует из материалов дела, экспертиза была назначена по вопросу установления (определения) рыночной цены арендной платы за пользование производственными мощностями по договорам аренды, заключенным между обществом и его контрагентом и действующим в 2010 - 2011 годах. Налоговое законодательство наделяет налоговый орган полномочиями проводить в ходе выездной проверки ряд контрольных мероприятий, к числу которых относится и экспертиза. При этом в стать

  • 08.04.2014  

    Признав недействительным решение налоговой инспекции от 20.06.2013 г. № 6053 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке, а также переводов электронных денежных средств, суды правильно руководствовались статьями 23, 80, 346.26 НК РФ и исходили из того, что в 2012 году предприниматель находился на специальном налоговом режиме, уплачивал ЕНВД, не являлся плательщиком НДФЛ и надлежаще исполнил с

  • 19.03.2014  

    Суды правильно указали, что лицо, требующее возмещения причиненных ему убытков (от приостановления инспекцией операций по счетам), должно доказать наступление вреда, противоправность действий причинителя вреда, причинно-следственную связь между виновными (противоправными) действиями причинителя вреда и фактом причинения вреда, а также размер вреда, подтвержденный документально.


Вся судебная практика по этой теме »

Применение кассовых аппаратов
  • 08.08.2014  

    О некоторых вопросах практики применения арбитражными судами Федерального закона «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции»

  • 10.10.2013  

    Организации, осуществляющие розничную продажу алкогольной продукции (за исключением пива и пивных напитков) в городских поселениях, должны иметь для таких целей в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или в аренде, срок которой определен договором и составляет один год и более, стационарные торговые объекты и складские помещения общей площадью не менее 50 квадратных метров, а также контрольно-кассовую технику.

  • 18.09.2013  

    Услуги общепита не могут обойтись без бланков строгой отчетности. Такой вывод напрашивается из закона и его разъяснений


Вся судебная практика по этой теме »

Налоговые проверки
Все законодательство по этой теме »

Применение кассовых аппаратов

Все законодательство по этой теме »