Аналитика / Налогообложение / Организация раздельного учета имущества
Организация раздельного учета имущества
Аптека реализует лекарства по льготным рецептам и за наличный расчет населению, при этом совмещает общий режим налогообложения и ЕНВД. Основные средства, находящиеся на балансе (мебель, а также помещение, где расположена аптека), отнести к той или иной деятельности невозможно. Как в целях исчисления и уплаты налога на имущество вести раздельный учет активов? Ответ помогут найти разъяснения финансистов и, конечно же, наша статья
03.07.2008"Главбух"Рассчитывать налог следует пропорционально выручке
Итак, по «вмененной» деятельности аптека освобождена от ряда налогов, в том числе от налога на имущество. Но только в отношении тех активов, которые используются в такой деятельности. А вот на общем режиме уплачивать налог придется. Именно для этой цели необходимо вести раздельный учет имущества.
Однако если основные средства используются и в той и другой деятельности, раздельный учет невозможен. Как же определить, какая стоимость оборудования подлежит обложению налогом на имущество?
Финансисты считают: в этом случае определять объект налогообложения следует пропорционально сумме выручки от реализации, полученной в процессе деятельности, переведенной на общую систему налогообложения, в общей сумме выручки.
Ситуация на примере
Поскольку для определения облагаемой базы по налогу на имущество бухгалтеру аптеки необходимо ежемесячно определять остаточную стоимость основных средств, то, по мнению автора, и рассчитывать пропорцию следует каждый месяц. Рассмотрим конкретную ситуацию.
Пример
Аптека совмещает общий режим налогообложения и ЕНВД и имеет основные средства, используемые в обоих видах деятельности. По состоянию на 1 января 2008 года остаточная стоимость такого имущества составила 130 000 руб. Ежемесячные амортизационные отчисления - 5000 руб.
Выручка от деятельности, по которой аптека применяет общий режим налогообложения, составила:
- в январе - 82 000 руб.;
- в феврале - 95 000 руб.;
- в марте - 105 000 руб.
А общая выручка аптеки за аналогичные периоды равна 932 000 руб., 960 000 руб. и 953 000 руб. соответственно.
Чтобы рассчитать налог на имущество за I квартал, бухгалтер определит процентное соотношение доли выручки от реализации по деятельности, по которой аптека уплачивает налог на прибыль.
В январе:
82 000 руб. : 932 000 руб. x 100% = 8,8%.
В феврале:
95 000 руб. : 960 000 руб. x 100% = 9,9%.
В марте:
105 000 руб. : 953 000 руб. x 100% = 11,02%.
Далее бухгалтер рассчитает остаточную стоимость основных средств на каждый месяц. Она составит:
- на конец января - 125 000 руб. (130 000 - 5000);
- на конец февраля - 120 000 руб. (125 000 - 5000);
- на конец марта - 115 000 руб. (120 000 - 5000).
Затем определит стоимость основных средств, подлежащих налогообложению, за каждый месяц.
В январе:
125 000 руб. x 8,8% = 11 000 руб.
В феврале:
120 000 руб. x 9,9% = 11 880 руб.
В марте:
115 000 руб. x 11,02% = 12 673 руб.
Аналогичным образом бухгалтер рассчитает стоимость основных средств, подлежащих налогообложению за декабрь. Предположим, она составила 13 000 руб., а ставка налога на имущество установлена в размере 2,2 процента.
Тогда сумма авансового платежа за I квартал составит:
((13 000 руб. + 11 000 руб. + 11 880 руб. + 12 673 руб.) : 4) x 2,2%) : 4 = 66,76 руб.
Темы: Налог на имущество организаций  Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)  
- 27.03.2024 Для компаний Сахалинской области снизят ставку по налогу на имущество
- 20.03.2024 ФНС пояснила, может ли подтвердить гибель имущества заключение кадастрового инженера
- 11.03.2024 УФНС: организациям надо сверить данные о транспорте и недвижимости до 15 марта
- 15.04.2022 Эксперт: перевод перевозчиков на ЕНВД поддержит транспортный комплекс
- 22.03.2022 Власти Дагестана предлагают ввести налоговые льготы для бизнеса
- 27.05.2021 Выбор условий ПСН предложили отдать муниципалитетам
- 30.06.2023 С 1 января 2023 года перечисление сумм налогов (НДС, налога на прибыль, земельного, транспортного и налога на имущество) осуществляется в составе ЕНП вне зависимости от налогового периода, за который он начислен
- 29.05.2023 Льготы по налогу на имущество-2023: кому положены и как получить
- 29.12.2022 Следует ли восстановить НДС с остаточной стоимости капитального ремонта при переходе на УСН?
- 16.09.2021 Памятка для тех, кто еще не отчитался по ЕНВД за 2020 год. Повторение
- 15.03.2021 НДФЛ с дивидендов, переход с ЕНВД на УСНО и другие поправки в НК РФ
- 18.02.2021 ЕНВД отменили. Если решил, что теперь хочешь перейти на УСН – успей предупредить об это налоговую!
- 06.03.2024
Налоговый орган
доначислил налог на прибыль, НДС, налог на имущество, соответствующие пени и штрафы по причине незаконного применения налогоплательщиком УСН.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказано искусственное деление налогоплательщиком единого бизнеса, которое позволило избежать превышения размера дохода, влияющего на право применения УСН, и привело к занижению налоговых обязательс
- 06.03.2024
Налоговый орган
доначислил налог на прибыль, НДС, налог на имущество, соответствующие пени и штрафы по причине незаконного применения налогоплательщиком УСН.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказано искусственное деление налогоплательщиком единого бизнеса, которое позволило избежать превышения размера дохода, влияющего на право применения УСН, и привело к занижению налоговых обязательс
- 06.03.2024
Обществу доначислены
налог на прибыль, налог на имущество организаций, пени, штраф по причине создания схемы дробления бизнеса с подконтрольными обществами в целях занижения налоговой базы.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказан факт совершения обществом умышленных действий по искажению сведений об объекте налогообложения, подлежащего отражению в налоговом учете, с участием взаимозави
- 17.03.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, пени и штрафы, указав на получение обществом необоснованной налоговой выгоды от минимизации налоговых обязательств в результате "дробления бизнеса" путем создания группы взаимозависимых лиц, осуществляющих розничную торговлю, с целью формального соблюдения условий, позволяющих применять ЕНВД.Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку доказано осуществле
- 17.03.2024
Налоговый орган
доначислил налог по УСН, пени и штраф, сославшись на умышленное искажение обществом сведений о фактах хозяйственной жизни путем формального разделения торгового зала магазина между двумя взаимозависимыми лицами с целью применения ЕНВД и уклонения от уплаты налога по УСН.Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку налоговым органом при исчислении размера неуплаченного налога по УС
- 10.03.2024
Налоговый орган
начислил НДС, НДФЛ, пени и штрафы, сделав вывод о том, что налогоплательщик (предприниматель) утратил право на применение специального налогового режима в виде ЕНВД в связи с фактическим превышением предельной численности работников.Итог: требование удовлетворено, поскольку налоговый орган не представил доказательств, что предприниматель в проверяемом периоде нарушил условия для применени
- 12.03.2024 Письмо ФНС России от 19.12.2023 г. № БС-4-21/15821@
- 12.02.2024 Письмо ФНС России от 07.02.2024 г. № БС-4-21/1315@
- 12.01.2024 Письмо ФНС России от 28.12.2023 г. № БС-3-21/17464@
- 16.02.2024 Письмо Минфина России от 09.01.2024 г. № 03-07-11/272
- 20.10.2022 Письмо Минфина России от 06.10.2022 г. № 03-11-11/96723
- 14.06.2022 Письмо Минфина России от 16.05.2022 г. № 03-11-11/44740
Комментарии