
Аналитика / Налогообложение / Облагаются ли доходы от родительской платы за содержание детей в лицее-интернате НДС?
Облагаются ли доходы от родительской платы за содержание детей в лицее-интернате НДС?
Льготы по НДС
10.03.2022Российский налоговый порталОтвет подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Старовойтова Елена
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга
Автономное учреждение - лицей-интернат оказывает услуги по основному и основному среднему образованию. Интернат заключает договоры об обучении, по которым родители должны внести родительскую плату за содержание детей.
Облагаются ли доходы от родительской платы за содержание детей в лицее-интернате НДС? Если нет, то по какой статье и где нужно отразить в декларации по НДС (если раздел 7, то какой код льготы указать)?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В отношении родительской платы за содержание детей лицей-интернет может применить освобождение от налогообложения НДС на основании подп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Указанные доходы подлежат отражению в разделе 7 налоговой декларации по НДС по коду операции 1010249.
Обоснование позиции:
Согласно части 8 ст. 66 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" за содержание детей в образовательной организации с наличием интерната, включающее в себя обеспечение обучающихся в соответствии с установленными нормами одеждой, обувью, мягким инвентарем, предметами личной гигиены, школьно-письменными принадлежностями, играми и игрушками, хозяйственным инвентарем, питанием и организацию их хозяйственно-бытового обслуживания, а также за осуществление присмотра и ухода за детьми в группах продленного дня учредитель образовательной организации вправе устанавливать плату, взимаемую с родителей (законных представителей) несовершеннолетних обучающихся, и ее размер.
В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС являются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав как на возмездной, так и на безвозмездной основе.
Вместе с тем ст. 149 НК РФ установлен перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от НДС). Так, на основании подпунктов 4, 14 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежат обложению НДС реализация услуг по присмотру и уходу за детьми в организациях, осуществляющих образовательную деятельность по реализации образовательных программ дошкольного образования, и реализация услуг в сфере образования, оказываемых некоммерческими образовательными организациями по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией.
Однако в рассматриваемой ситуации плата за содержание детей осуществляется в учреждении основного общего и среднего общего образования. Кроме того, данная плата не относится к реализации услуг в сфере образования. Поэтому указанные льготы в отношении родительской платы за содержание детей в лицее-интернате не применяются.
Вместе с тем согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) ОК 029-2014, который принят и введен в действие приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 31.01.2014 N 14-ст, деятельность детских интернатов относится к группе 87.90 "Деятельность по уходу с обеспечением проживания прочая" класса 87 "Деятельность по уходу с обеспечением проживания" раздела Q "Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг". То есть обеспечение проживания детей в лицее-интернате отнесено к социальным услугам (социальному обеспечению).
Исходя из этого мы полагаем, что автономное учреждение вправе применить в отношении платы за содержание детей в лицее-интернате освобождение от НДС в соответствии с подп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которому не подлежат обложению НДС, в частности, услуги по социальному обслуживанию несовершеннолетних детей.
Пунктом 6 ст. 149 НК РФ установлено требование о наличии у налогоплательщиков соответствующих лицензий на ведение деятельности для освобождения от налогообложения НДС. Вместе с тем Федеральным законом от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" не предусмотрено лицензирование деятельности по содержанию детей в лицеях-интернатах, в отличие от образовательной деятельности.
Таким образом, в отношении родительской платы за содержание детей в лицее-интернате автономное учреждение может применить освобождение от налогообложения НДС на основании подп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Обратите внимание, во избежание претензий со стороны налоговых органов соответствующий код ОКВЭД должен быть предусмотрен в Уставе учреждения.
Этот вывод является нашим экспертным мнением. Каких-либо разъяснений уполномоченных органов или массовой судебной практики по вопросу, являются ли объектом обложения НДС доходы от родительской платы за содержание детей в лицее-интернате, мы не обнаружили.
В части заполнения налоговой декларации по НДС отметим следующее.
Порядком заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденным приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (далее - Порядок), предусмотрено, что операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), и операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС, подлежат отражению в разделе 7 налоговой декларации по НДС (далее - Декларация).
Согласно п. 44.2 Порядка в графе 1 раздела 7 отражаются коды операций в соответствии с Приложением N 1 к Порядку.
В рассматриваемой ситуации при применении освобождения от налогообложения НДС по подп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ автономным учреждением может быть указан код льготы 1010249.
Темы: Объект налогообложения  Льготы по НДС  
- 01.03.2022 Утверждены изменения в форму декларации по НДС, порядок ее заполнения, а также форматы представления в электронном виде
- 25.10.2021 Просроченные подарочные сертификаты и НДС: разъяснения Минфина
- 25.10.2021 Налогоплательщик может не учитывать в налоговой базе по НДС полученную бюджетную субсидию
- 25.01.2021 Переход с ЕНВД на общепринятый режим без НДС: основные правила
- 22.01.2020 Отмена НДС для микропредприятий: миф или реальность
- 25.10.2018 Повышение ставки НДС приведет к развитию новых секторов экономики
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 04.10.2023 Командировка в Республику Беларусь: как учесть «иностранные» ГСМ?
- 25.08.2023 Как учитывается НДС, уплаченный поставщикам и подрядчикам за счет бюджетных инвестиций, полученных в 2018 году?
- 01.10.2021 Очередное народное предложение! Как на счет того, чтобы освободить от НДС кафе и рестораны с оборотом до 15 млрд. рублей в год?
- 22.06.2021 Федеральная налоговая служба опубликовала перечень услуг, освобождаемых от НДС, В связи с проведением чемпионата мира FIA «Формула-1»
- 27.10.2020 Российских интернет-продавцов предлагается освободить от НДС
- 28.06.2023
Заказчик отказал
подрядчику в приемке и оплате части работ, заявив, что вместо выделения суммы НДС подрядчик применил коэффициент, не соответствующий условиям контракта.Итог: требование удовлетворено, поскольку отсутствие у подрядчика обязанности начислить НДС не исключает обязанности заказчика оплатить работы по цене, установленной контрактом, факт применения подрядчиком поправочного коэффициента не под
- 31.05.2023
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику (банкроту) НДС, пени и штраф, выявив, что он неправомерно заявил налоговый вычет по НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для выполнения работ (оказания услуг), не признаваемых объектом налогообложения НДС.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что с момента признания налогоплательщика банкротом его хозяйственная деятельн
- 16.10.2022
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, пени и штраф, указав на предоставление обществом документов, содержащих недостоверные сведения и не подтверждающих реальность хозяйственных операций по взаимоотношениям с контрагентом.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано наличие недостоверной информации в представленных на проверку первичных документах, реальность сделок с заявле
- 09.02.2025
Налоговый орган
начислил НДС и пени, указывая на неправомерное применение обществом льготы по государственным контрактам, так как оказываемые им услуги не являются медицинскими.Итог: требование удовлетворено частично, поскольку налоговый орган неправомерно начислил к уплате пени по НДС, так как он незаконно бездействовал, не принимая меры по проверке представленных обществом налоговых деклараций по НДС н
- 09.12.2023
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику НДС, пени и штраф, выявив, что он неправомерно заявил вычет по НДС по хозяйственным операциям, осуществленным с контрагентами по договорам поставки.Итог: требование удовлетворено, поскольку факт поставки налогоплательщику товаров от имени контрагентов подтвержден; характер поставок соответствовал специфике предпринимательской деятельности налогоплательщика; ко
- 16.07.2023
Общество указывает,
что спорный товар не подлежит налогообложению.Итог: требование удовлетворено, поскольку обществом представлен комплект документов на ввозимый товар, в том числе регистрационное удостоверение на медицинское изделие, в связи с чем у общества имеется льгота по освобождению от уплаты НДС при таможенном оформлении спорного товара.
- 21.10.2024 Письмо Минфина России от 27.09.2024 г. № 03-04-05/93981
- 21.05.2024 Письмо Минфина России от 23.04.2024 г. № 03-03-06/1/37822
- 27.02.2024 Письмо Минфина России от 25.01.2024 г. № 03-07-11/5724
- 12.08.2024 Письмо Минфина России от 24.06.2024 г. № 03-07-03/58545
- 01.08.2023 Письмо Минфина России от 23.05.2023 г. № 03-07-03/46996
- 03.07.2023 Письмо Минфина России от 26.04.2023 г. № 03-07-07/38261
Комментарии