
Аналитика / Налогообложение / Кто не может стать самозанятым: какие ограничения действуют для плательщиков налога на профдоход
Кто не может стать самозанятым: какие ограничения действуют для плательщиков налога на профдоход
Эта статья — для тех, кто еще не выбрал систему налогообложения для своего бизнеса. А также для самозанятых, которые не так давно работают в данном статусе. Им будет полезно узнать (или освежить в памяти), какие запреты и ограничения установлены для плательщиков налога на профессиональный доход
02.03.2022Размер профдохода ограничен
Он равен 2,4 млн руб. с начала календарного года. Как только указанный порог превышен, человек теряет право быть самозанятым. Это прописано в пункте 8 части 2 статьи 4 Федерального закона от 27.11.18 № 422-ФЗ (далее — Закон № 422-ФЗ).
Вернуться к уплате налога на профдоход (НПД) можно, но не ранее 1 января следующего года.
Привлечение наемных работников под запретом
Человек, который принял на работу хотя бы одного сотрудника и заключил с ним трудовой договор, не может быть плательщиком налога на профдоход (п. 4 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ).
Внимание!
Что касается самого работника, то с ним ситуация иная: в отличие от нанимателя сотрудник может быть самозанятым. Но есть ограничение. Нельзя платить НПД с доходов, полученных от своего работодателя или от лиц, которые были работодателями менее двух лет назад (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). Об этом напомнил Минфин в письме от 05.03.21 № 03-11-11/15845.
Нельзя быть комиссионером, агентом или поручителем
В общем случае не вправе платить НПД лица, которые ведут предпринимательскую деятельность в интересах другого лица в рамках договора поручения, комиссии, либо агентского. Так сказано в пункте 5 части 2 статьи 4 Закона № 422-ФЗ.
Специалисты финансового ведомства уточнили: самозанятый вправе представлять интересы клиента, если заключит с ним договор, не относящийся к перечисленным. В частности, юрист, который не является посредником, агентом или комиссионером, может оказывать услуги представительства в суде (письмо от 24.03.20 № 03-11-11/22802).
Не доступны отдельные виды деятельности
В Законе № 422-ФЗ приведены виды бизнеса, которые не подпадают под НПД. Перечислим некоторые из них.
1. Перепродажа товаров (п. 2 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). Изделия собственного производства под запрет не подпадают (письмо ФНС от 19.02.20 № СД-4-3/2889@).
Справка
Самозанятым не разрешено продавать подакцизные товары и маркируемую продукцию (п. 1 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). Поэтому предприниматели, которые торгуют, к примеру, вином, не вправе перейти на НПД, даже если вино изготовлено дома.
2. Доставка товаров в интересах других лиц с приемом (передачей) оплаты без применения ККТ (п. 6 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). Единственный способ, при котором самозанятому разрешено оказывать курьерские услуги, предполагает использование при расчетах кассы, зарегистрированной на продавца товара. Это подчеркнула ФНС в письме от 11.11.19 № ЕД-4-20/22760@.
3. Сдача в аренду земельных участков и нежилых помещений. Запрет содержится в пункте 3 части 2 статьи 6 Закона № 422-ФЗ. Там сказано, что нельзя платить НПД с доходов от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды жилья).
Чиновники разъясняли, что земля не относится к жилым помещениям, поэтому доходы от сдачи в аренду земельного участка не подпадают под налог на профдоход (письмо Минфина от 30.04.21 № 03-11-11/33669).
Аналогичные комментарии Минфин давал в отношении нежилых помещений (письмо от 27.12.19 № 03-11-11/102607).
4. Размещение средств на банковских вкладах. Такой вид деятельности не является реализацией товаров, работ, услуг, имущественных прав. Значит, согласно части 1 статьи 6 Закона № 422-ФЗ, проценты по вкладам не относятся к доходам, облагаемым НПД (письмо Минфина от 07.08.20 № 03-11-11/69368).
ФСС не выплатит больничные и декретные
Самозанятые не обязаны регистрироваться в ФСС и платить взносы. Поэтому в случае болезни или декретного отпуска плательщик НПД не получает больничных и пособия по беременности и родам.
Добровольное страхование на сегодняшний день тоже не возможно. Но есть вероятность, что скоро оно станет доступным. Минэкономразвития прорабатывает данный вопрос.
Нельзя получить имущественный вычет по НДФЛ
Чтобы получить вычет по НДФЛ, сначала этот налог необходимо заплатить. Затем, когда у физлица возникнет право на имущественный вычет (например, при продаже квартиры), инспекция вернет ему перечисленный ранее налог на доходы.
В случае с самозанятыми указанная схема не работает, потому что они не платят НДФЛ (а платят налог на профдоход). Как следствие, имущественный вычет по НДФЛ им не полагается.
Претендовать на вычет можно только в ситуации, когда помимо профессиональных доходов человек получает другие доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%. Такие выводы сделал Минфин в письме от 07.03.19 № 03-11-11/15110.
- 01.07.2025 Работающие родители с низким доходом начнут получать налоговый вычет
- 30.06.2025 Минфин уточнил, когда оплата патента за иностранца облагается НДФЛ
- 27.06.2025 Налог на вклады: ФНС напомнила, как рассчитать НДФЛ с процентного дохода
- 30.06.2025 Число зарегистрированных самозанятых в России превысило 13 миллионов
- 27.06.2025 ФНС сняла вопрос: можно ли самозанятому вести несколько договоров
- 16.06.2025 Самозанятые под прицелом: когда налоговая переквалифицирует договор в трудовой
- 04.03.2025 Как не переплатить налог на вклады в 2025-м
- 20.02.2025 ФНС решила автоматизировать уплату НДФЛ с конца 2025 года
- 18.02.2025 ФНС готовится отказаться от большинства деклараций по НДФЛ
- 27.03.2025 Самозанятые: возможности для бизнеса или скрытые риски
- 21.03.2025 Самозанятые: какие изменения ждут в 2025 году
- 21.03.2025 Самозанятые: какие изменения ждут в 2025 году
- 26.06.2025
Оспариваемыми решениями
обществу доначислены НДФЛ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, а также начислен штраф.Итог: требование удовлетворено, поскольку в решениях налогового органа не отражены признаки, позволяющие в соответствии с трудовым законодательством квалифицировать отношения, возникшие между обществом и самозанятыми физическими лицами, в качестве трудовых отношений.
- 26.06.2025
По результатам
камеральной проверки предпринимателю доначислен НДФЛ и начислен штраф в связи с использованием формального документооборота в целях получения необоснованной налоговой экономии в виде неправомерного завышения профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ путем учета фактически не произведенных и документально не подтвержденных расходов на поставку нефтепродуктов.Итог: в удовлетворении тре
- 18.06.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислен НДФЛ, начислены пени.Итог: требование удовлетворено, так как не подтвержден факт выплаты обществом дохода своим работникам.
- 27.04.2025
Заявителю доначислены
НДФЛ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, начислены пени и штраф.Итог: требование удовлетворено частично, так как доначисление НДФЛ применительно к выплаченному физическим лицам доходу произведено без учета уплаченного самозанятыми налога на профессиональный доход, налоговым органом при начислении пеней не учтено действие моратория на начисление финансовых санкц
- 22.01.2025
Оспариваемыми решениями
обществу доначислены страховые взносы, начислены пени, а также доначислен НДФЛ, начислены пени и штраф в связи с неотражением обществом в составе налогооблагаемой базы доходов, выплаченных физическим лицам, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков НПД, которые фактически находились с обществом в трудовых отношениях.Итог: требование удовлетворено частично, так как доначисле
- 19.05.2024
Налоговый орган
начислил обществу страховые взносы, пени и штраф, ссылаясь на выявленные нарушения, выраженные в занижении объекта налогообложения путем подмены трудовых отношений на услуги плательщика профессионального дохода.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку действительным экономическим смыслом деятельности работника, привлекаемого обществом к осуществлению деятельности, являлось в
- 01.07.2025 Письмо Минфина России от 22.08.2024 г. № 03-04-05/79311
- 01.07.2025 Письмо Минфина России от 22.08.2024 г. № 03-04-05/79246
- 27.06.2025 Письмо Минфина России от 22.08.2024 г. № 03-04-05/79480
- 27.06.2025 Письмо Минфина России от 01.04.2025 г. № 03-11-10/31784
- 04.06.2025 Письмо Минфина России от 16.01.2025 г. № 30-01-15/2716
- 27.05.2025 Письмо Минфина России от 03.03.2025 г. № 03-11-11/20241
Комментарии