Аналитика / Налогообложение / Порядок учета затрат на публикации объявлений в газете об имеющихся вакансиях
Порядок учета затрат на публикации объявлений в газете об имеющихся вакансиях
В целях налогообложения прибыли такие затраты включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг).
01.10.2021Российский налоговый порталОтвет подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Федорова Лилия
Ответ прошел контроль качества
Как учесть затраты на публикации объявлений в газете об имеющихся вакансиях в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В бухгалтерском учете затраты на публикации объявлений в газете об имеющихся вакансиях признаются в качестве управленческих расходов и формируют расходы по обычным видам деятельности.
В целях налогообложения прибыли такие затраты включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг).
Обоснование вывода:
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете расходы по набору работников, включая публикации объявлений в СМИ (газетах) об имеющихся вакансиях, напрямую связаны с деятельностью организации и признаются в качестве управленческих расходов, формирующих расходы по обычным видам деятельности (п. 5, п. 7 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Такие затраты отражаются в том отчетном периоде, когда услуги по публикации были фактически оказаны, то есть объявление напечатано в газете (п. 16, п. 18 ПБУ 10/99).
В соответствии с Планом счетов управленческие расходы учитываются на счете 26 "Общехозяйственные расходы". Следовательно, бухгалтерские записи могут быть следующими (без учета НДС):
Дебет 26 Кредит 60
- учтены затраты на объявления в газете об имеющихся вакансиях;
Дебет 60 Кредит 51
- перечислена оплата за оказанные услуги.
Налог на прибыль
На основании подп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг), для целей налогообложения прибыли. К услугам по подбору персонала относятся в том числе публикации объявлений в СМИ (газетах) об имеющихся вакансиях (письмо Минфина России от 23.09.2011 N 03-03-06/1/585).
При этом все расходы в соответствии с требованиями п. 1 ст. 252 НК РФ должны быть экономически оправданными, документально подтвержденными и осуществленными для деятельности, направленной на получение дохода.
При применении метода начисления затраты учитываются в том отчетном периоде, когда услуги по публикации объявлений в газете были фактически оказаны и есть подтверждающие документы (п. 1, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Подтверждающими документами могут быть договор с издательством о публикации объявлений в газете об имеющихся вакансиях, заявки организации-заказчика, акт (отчет), подтверждающий фактическое оказание услуг, непосредственно сами газета с данными объявлениями, платежные документы и др. Дополнительно могут быть приложены документы (например, штатное расписание) организации-заказчика, свидетельствующие о наличии вакансий.
Темы: Объект налогообложения  Расходы, связанные с производством  
- 28.02.2022 Субсидия, полученная на выдачу займа, не облагается налогом на прибыль
- 25.10.2021 Включается ли ретро-скидка в состав дохода для покупателя?
- 26.07.2021 Минфин рассказал, как рассчитать налог на прибыль при наличии убытка прошлых лет
- 27.08.2020 Расходы на тестирование сотрудников на COVID-19 включаются в состав «прочих»
- 23.05.2019 Бесплатное питание для работников – все ли так просто в налоговом учете?
- 14.05.2019 Электронная оплата госпошлины: как подтвердить расходы?
- 02.11.2023 Основания для выполнения российской организацией функций налогового агента
- 08.06.2023 Списание льготного кредита в «прочие» доходы: как отразить операцию в декларации по прибыли
- 30.01.2023 Дарение подарков контрагентам – списание в налоговом и бухгалтерском учете
- 29.12.2022 Удаленные работники и покупка канцтоваров сотрудниками – порядок налогового учета
- 22.11.2022 Получение унитарным предприятием имущества от собственника по договору безвозмездного пользования – правила учета
- 01.11.2022 Система вентиляции в арендованном помещении и порядок списания на затраты
- 03.10.2022
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДС, налог на прибыль, пени и штрафы в связи с занижением налогооблагаемой базы по НДС, а также неправомерным включением в состав внереализационных расходов, уменьшающих сумму доходов при исчислении налога на прибыль.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказан факт занижения обществом налогооблагаемой базы по НДС и налогу на прибыль.
<
- 12.09.2022
Налоговый орган
доначислил налог на прибыль организаций, начислил пени и штраф, указав на то, что налогоплательщиком неправомерно включены в состав расходов документально не подтвержденные затраты на приобретение материалов, а также не исполнена обязанность по хранению и представлению налоговому органу документов, необходимых для исчисления налогов и подтверждающих произведенные расходы.Итог: требование у
- 24.08.2022
Начислены НДС,
налог на прибыль, пени, штрафы ввиду необоснованного отнесения к внереализационным расходам остаточной стоимости неотделимых улучшений арендованного имущества.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как неотделимые улучшения, произведенные налогоплательщиком как арендатором, к возмещению арендодателю не предъявлялись, переданы ему безвозмездно вместе с арендуемым имуществом, являютс
- 26.06.2023
Оспариваемым решением
предприятию доначислены налог на прибыль, пени, штраф в связи с тем, что предприятие неправомерно отразило в составе расходов по налогу на прибыль за спорный период суммы амортизации по объектам основных средств, приобретенных за счет средств бюджета г. Москвы.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как амортизируемое имущество, которое получено предприятием в хозяйственное
- 29.05.2023
Обществу доначислен
налог на прибыль: 1) в связи с отнесением к косвенным расходам затрат на вывоз вскрышных пород; 2) по эпизоду распределения прямых расходов на незавершенное производство (НЗП) и готовую продукцию.Итог: 1) В удовлетворении требования отказано, поскольку работы по вывозу вскрышных пород являются технологическим этапом добычи бокситов (руды); 2) Дело передано на новое рассмотрение, поско
- 28.02.2022
Налоговый орган
направил обществу решение о проведении выездной налоговой проверки ввиду представления уточненной декларации по налогу на прибыль с отраженной в ней к уплате суммой налога в меньшем размере. Позднее данное решение направлено обществу повторно в связи с внесенными изменениями относительно предмета проверки.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку при формировании первой редакци
- 25.03.2024 Письмо Минфина России от 07.02.2024 г. № 03-03-06/1/10138
- 18.03.2024 Письмо Минфина России от 18.01.2024 г. № 03-03-06/1/3395
- 29.01.2024 Письмо Минфина России от 27.12.2023 г. № 03-03-07/126729
- 23.04.2024 Письмо Минфина России от 07.03.2024 г. № 03-03-07/20497
- 24.01.2024 Письмо Минфина России от 20.12.2023 г. № 03-03-06/1/123430
- 10.10.2023 Письмо Минфина России от 25.09.2023 г. № 03-03-06/1/91082
Комментарии