Аналитика / Налогообложение / Порядок утилизации просрочки – бухгалтерские проводки
Порядок утилизации просрочки – бухгалтерские проводки
Какие необходимо составить документы?
29.10.2020Российский налоговый порталОтвет подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл
Ответ прошел контроль качества
В организации есть остатки просроченной продукции, а именно фруктовой мякоти для приготовления коктейлей.
Какие требуется оформить проводки в бухгалтерском учете? Какие необходимо составить документы?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Порядок бухгалтерского учета приведен ниже.
В целях отражения в учете утилизации (списания) фруктовой мякоти необходимы документы, составленные при проведении инвентаризации, а также акт уничтожения (утилизации) фруктовой мякоти.
Если услуги по утилизации оказываются сторонней организацией, то дополнительно следует иметь документ, подтверждающий факт оказания услуги и ее стоимость.
Обоснование вывода:
На основании ст. 3 Федерального закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов" (далее - Закон N 29-ФЗ) пищевые продукты, материалы и изделия, сроки годности которых истекли или которые имеют явные признаки недоброкачественности, признаются некачественными и опасными, подлежат утилизации или уничтожению (ст.ст. 24, 25 Закона N 29-ФЗ).
Согласно п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, п. 22 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н, при выявлении фактов порчи имущества (в том числе материально-производственных запасов, далее - МПЗ) в организации должна быть проведена инвентаризация. Аналогичное требование содержится в п. 1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49.
Таким образом, просроченные (испорченные) МПЗ выявляются по результатам инвентаризации, пошаговый алгоритм порядка проведения которой приведен в рекомендованных нами материалах.
Частью 1 ст. 9 Федерального закона от 06.11.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) установлено, что каждый факт хозяйственной жизни организации должен быть документально оформлен. Не исключение и списание МПЗ с истекшим сроком годности.
В настоящее время у организации нет обязанности составлять унифицированные формы первичных документов (ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). Вместе с тем организация вправе использовать утвержденные ранее унифицированные формы. Например, в рассматриваемом случае для оформления результатов инвентаризации МПЗ можно оформить инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей (форма N ИНВ-3) и сличительную ведомость результатов инвентаризации (форма N ИНВ-19) (утверждены постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88).
О том, какие документы должна иметь организация в случае списания МПЗ с истекшим сроком годности, разъясняется в письме Минфина России от 24.12.2014 N 03-03-06/1/66948. При этом свои выводы представители финансового ведомства делают с учетом позиции, изложенной в постановлении ФАС Московского округа от 01.02.2008 N КА-А40/14839-07-2.
Так, по мнению чиновников, в перечень необходимых документов вошли, в частности:
- акты о проведении инвентаризации;
- акты уничтожения (утилизации) некачественной продукции, в которых содержится информация о наименованиях и количестве уничтоженных (утилизированных) товаров, дате уничтожения (утилизации).
Учитывая изложенное, считаем, что, помимо документов, составленных для оформления результатов инвентаризации МПЗ (формы NN ИНВ-3, ИНВ-19), организации целесообразно иметь акт уничтожения (утилизации) фруктовой мякоти, в котором содержится информация в том числе о количестве уничтоженной мякоти и дате уничтожения (утилизации). Кроме того, если услуги по утилизации оказываются сторонней организацией, то дополнительно, на наш взгляд, следует иметь документ, подтверждающий факт оказания услуги и ее стоимость.
В силу положений п.п. 4, 5, 12 ПБУ 10/99 стоимость списываемой фруктовой мякоти учитывается в составе прочих расходов.
В бухгалтерском учете списание фруктовой мякоти с истекшим сроком годности отражается:
Дебет 94 Кредит 10
- списана стоимость просроченной мякоти;
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 94
- указанная сумма учтена в составе прочих расходов.
В случае принятия решения о восстановлении НДС оформляются записи*(1):
Дебет 19 Кредит 68
- восстановлен НДС, ранее принятый к вычету в части фруктовой мякоти;
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 19
- отражен в составе прочих расходов восстановленный НДС.
При осуществлении расходов по утилизации собственными силами в учете может быть сделана запись:
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 70 (69).
Если утилизацию будет осуществлять специализированная организация, то в учете будут сделаны записи:
Дебет 91 Кредит 60
- учтены услуги, оказанные третьей стороной по утилизации фруктовой мякоти;
Дебет 19 Кредит 60
- выделен НДС*(2);
Дебет 68 Кредит 19 НДС
- принят к вычету
или
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 19 НДС
- учтен в прочих расходах.
Темы: Бухгалтерская отчетность  Первичные документы  
- 17.04.2024 С 1 мая обновят правила работы с электронными больничными
- 28.03.2024 Росстат сообщил, как определить последний день сдачи отчетности
- 28.02.2024 Подать отчет в Росстат о травматизме на производстве надо до 1 марта
- 21.07.2021 Бухучет для ИП обязанность или право?
- 09.11.2020 Вправе ли бухгалтер принимать к учету скан-образы документов?
- 14.10.2019 Компания вправе подтвердить свои расходы электронными документами
- 06.02.2024 Что такое ОКПО и где его взять
- 13.10.2023 Структура классификатора ОКОФ и как применять в 2023
- 22.09.2023 Что сдавать в октябре 2023 года: памятка для бухгалтера
- 08.06.2023 Как в налоговой декларации по налогу на прибыль нужно будет отражать операции по продаже автомобилей, возвращенных лизингополучателем?
- 21.12.2022 Какими проводками в бухгалтерском учете формируется резерв под обесценение материалов, товаров и признание убытка от их обесценения?
- 06.04.2022 Путевые листы в онлайн формате. Готовимся к «безболезненному» переходу на электронный формат
- 20.03.2024
Налоговый орган
начислил НДС и налог на прибыль, указывая на недостоверность сведений бухгалтерского учета общества.Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку не проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности общества и его контрагентов, не дана оценка реальности операций между ними.
- 14.02.2024
Налоговый орган
предложил налогоплательщику уменьшить НДС, излишне заявленный к возмещению, внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета, а также отказал в возмещении частично НДС, заявленного к возмещению, сделав вывод о фиктивном характере сделок налогоплательщика с контрагентами с целью получения налоговой выгоды.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку под
- 16.01.2024
Общество ссылается
на то, что учетные бухгалтерские регистры в бумажном виде не переданы, учетная политика по бухгалтерскому и налоговому учету также не передана.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку все документы о финансово-хозяйственной деятельности общества, имевшиеся в распоряжении бывшего руководителя, переданы новому генеральному директору.
- 14.01.2024
Налоговый орган
сделал вывод об отсутствии реальных хозяйственных отношений общества с указанными им контрагентами, об умышленном создании схемы формального документооборота с контрагентами с целью получения необоснованной налоговой выгоды.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку первичные документы, представленные обществом в обоснование правомерности применения вычетов, указывают на невозм
- 22.11.2023
Обществу доначислены
НДС, налог на прибыль организаций, УСН, начислены пени в связи с тем, что налоговым органом установлен факт получения необоснованной налоговой выгоды.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом подтверждены наличие недостоверной информации, содержащейся в представленных обществом на проверку первичных документах, нереальность хозяйственных операций с
- 19.10.2022
Определением отказано
в пересмотре судебного акта по вновь открывшимся обстоятельствам. Вновь открывшимися обстоятельствами по делу об обязании предоставить надлежащим образом заверенные счета-фактуры по договору купли-продажи электрической энергии (мощности), урегулировании разногласий, возникших при заключении договора, истец считал письмо службы по тарифам, согласно которому ответчик после присвоения ему статуса гарантиру
- 23.04.2024 Письмо Минфина России от 06.02.2024 г. № 07-01-07/9455
- 22.04.2024 Письмо Минфина России от 14.03.2024 г. № 07-01-09/22994
- 17.04.2024 Письмо Минфина России от 20.03.2024 г. № 07-01-09/24993
- 12.03.2024 Письмо Минфина России от 09.01.2024 г. № 07-01-10/195
- 18.12.2023 Письмо Минфина России от 07.11.2023 г. № 03-03-06/1/105820
- 05.12.2023 Письмо Минфина России от 02.11.2023 г. № 03-03-06/1/104759
Комментарии