Оплата командировок в 2026 году: что изменила налоговая реформа

С 1 января 2026 года перечень командировочных расходов, освобожденных от НДФЛ и страховых взносов, дополнен новым видом затрат — расходами на оформление полиса ДМС, обязательного для получения визы и пребывания за границей в период командировки.

К необлагаемым выплатам по командировке относятся:

суточные в пределах лимита,

проезд к месту командировки и обратно,

аэропортовые и туристические сборы,

провоз багажа,

проживание,

услуги связи,

оформление виз и документов,

обмен валюты,

оформление обязательного медицинского полиса для въезда за границу.

Если медицинский полис оформлен не для визы или загранкомандировки, его компенсация подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами.

Выросла налоговая нагрузка при превышении суточных

Нормы суточных в 2026 году не изменились:

700 рублей — по России,

2 500 рублей — за рубежом,

8 480 рублей — в командировках в новые регионы.

Если суточные превышают эти лимиты, сумма превышения облагается НДФЛ и страховыми взносами.

С учетом прогрессивной шкалы НДФЛ (13–22%) для сотрудников с доходом выше 2,4 млн рублей в год налог на сверхнормативные суточные рассчитывается по повышенной ставке — от 15% до 22%.

Дополнительно выросла нагрузка по страховым взносам для субъектов МСП, не относящихся к приоритетным отраслям. С 2026 года для них действует единый тариф 30%, без пониженных ставок.

Повышена ставка НДС по командировочным расходам

С 1 января 2026 года основная ставка НДС увеличена с 20% до 22%. Это привело к росту стоимости:

проездных билетов,

питания и дополнительных услуг в транспорте,

прочих услуг, связанных с командировкой, облагаемых по основной ставке.

Работодатели, являющиеся плательщиками НДС, вправе принять налог к вычету при соблюдении условий:

в билетах должен быть выделен НДС,

при оплате работодателем — нужны счета-фактуры,

при оплате сотрудником — чек ККТ или БСО с выделенной суммой налога.

Расходы на питание в ресторанах и дополнительные услуги гостиниц (фитнес, бассейн и т. п.) не дают права на вычет НДС даже при включении в общий счет.

Увеличена максимальная ставка туристического налога

С 2025 года в стоимость проживания может включаться туристический налог. Его ставку устанавливают регионы, но в пределах федерального лимита.

В 2026 году максимальная ставка увеличена до 2% от стоимости проживания без НДС. Минимальный размер налога — 100 рублей за сутки.

Туристический налог, уплаченный в составе стоимости проживания, разрешено учитывать в расходах по налогу на прибыль и при УСН «доходы минус расходы». Он должен быть выделен отдельной строкой в чеке или счете.

Итоги

Изменения в налогообложении командировок в 2026 году привели к следующим последствиям:

сверхнормативные суточные облагаются по прогрессивной шкале НДФЛ,

для части бизнеса выросли страховые взносы,

расходы на обязательный полис ДМС освобождены от НДФЛ и взносов,

ставка НДС 22% увеличила стоимость командировок,

туристический налог вырос до 2% и повышает расходы на проживание.

Работодателям важно учитывать эти изменения при планировании поездок сотрудников и расчете компенсаций, чтобы избежать налоговых ошибок и доначислений.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий