Инвестиционный вычет по налогу на прибыль и налог на имущество

С 01.01.2020 налогоплательщики Республики Крым смогут воспользоваться правом на ИНВ, предоставляемым им ст. 286.1 НК РФ^[1]. Поэтому им важно знать ответ на заявленный вопрос.

Надо иметь в виду, что согласно п. 4 ст. 286.1 с 01.01.2020 ИНВ применяется к объектам основных средств, относящимся к третьей – десятой амортизационным группам^[2]. При этом он не применяется к включенным в восьмую – десятую амортизационные группы зданиям, сооружениям, передаточным устройствам.

В силу п. 5 ст. 286.1 ИНВ применяется к налогу, исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором введен в эксплуатацию объект основных средств либо изменена первоначальная стоимость объекта основных средств, и за последующие налоговые (отчетные) периоды с учетом положений п. 9 ст. 286.1.

При этом объекты основных средств в части их первоначальной стоимости, сформированной за счет расходов, понесенных в случаях приобретения, создания, сооружения, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение ИНВ в соответствии со ст. 286.1, не подлежат амортизации.

К сведению:

В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом обложения налогом на имущество для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.

Статьей 375 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы исходя из среднегодовой стоимости имущества учитывается остаточная стоимость основных средств, сформированная в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации (в том числе порядок начисления амортизации и определения остаточной стоимости основных средств) установлены ПБУ 6/01 «Учет основных средств»^[3].

Поэтому нормы гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ при исчислении налога на имущество организаций не применяются. В том числе и те, которые касаются ИНВ.

Такой вывод можно сделать, например, из Письма Минфина России от 14.11.2018 № 03‑03‑07/81965. Оно было выпущено до того, как была принята редакция ст. 286.1 НК РФ, которая начнет действовать с 01.01.2020. Но принципиально разъяснение финансистов свою силу сохранило. 

Бухгалтер Крыма, №10, 2019 год

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий