Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Инвестиционный вычет по налогу на прибыль и налог на имущество

Инвестиционный вычет по налогу на прибыль и налог на имущество

Влияет ли использование налогоплательщиком права на инвестиционный налоговый вычет (далее – ИНВ) по налогу на прибыль на расчет им налога на имущество в отношении соответствующего основного средства?

21.10.2019
Автор: Подкопаев М., редактор журнала

С 01.01.2020 налогоплательщики Республики Крым смогут воспользоваться правом на ИНВ, предоставляемым им ст. 286.1 НК РФ[1]. Поэтому им важно знать ответ на заявленный вопрос.

Надо иметь в виду, что согласно п. 4 ст. 286.1 с 01.01.2020 ИНВ применяется к объектам основных средств, относящимся к третьей – десятой амортизационным группам[2]. При этом он не применяется к включенным в восьмую – десятую амортизационные группы зданиям, сооружениям, передаточным устройствам.

В силу п. 5 ст. 286.1 ИНВ применяется к налогу, исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором введен в эксплуатацию объект основных средств либо изменена первоначальная стоимость объекта основных средств, и за последующие налоговые (отчетные) периоды с учетом положений п. 9 ст. 286.1.

При этом объекты основных средств в части их первоначальной стоимости, сформированной за счет расходов, понесенных в случаях приобретения, создания, сооружения, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение ИНВ в соответствии со ст. 286.1, не подлежат амортизации.

К сведению:

В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом обложения налогом на имущество для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.

Статьей 375 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы исходя из среднегодовой стоимости имущества учитывается остаточная стоимость основных средств, сформированная в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации (в том числе порядок начисления амортизации и определения остаточной стоимости основных средств) установлены ПБУ 6/01 «Учет основных средств»[3].

Поэтому нормы гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ при исчислении налога на имущество организаций не применяются. В том числе и те, которые касаются ИНВ.

Такой вывод можно сделать, например, из Письма Минфина России от 14.11.2018 № 03‑03‑07/81965. Оно было выпущено до того, как была принята редакция ст. 286.1 НК РФ, которая начнет действовать с 01.01.2020. Но принципиально разъяснение финансистов свою силу сохранило. 


[1] См. об этом статью «Инвестиционный вычет – теперь и в Республике Крым», стр. 17.

[2] В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

[3] Утверждено Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н.

Бухгалтер Крыма, №10, 2019 год

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Налог на прибыль
  • 05.03.2018  

    Суд отменил принятые судебные акты об отказе в иске о признании недействительным решения налоговой инспекции в части отказа в признании правомерным включения в состав расходов по налогу на прибыль организаций затрат на выплаты денежных компенсаций при увольнении по соглашению сторон, поскольку у судов отсутствовали достаточные основания для вывода о том, что рассматриваемые расходы не отвечают требованиям налогового законода

  • 22.08.2017   Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 7 августа 2017 г. № Ф01-3058/17 по делу № А11-6602/2016
  • 14.08.2017  

    Обстоятельства: Оспариваемым решением общество привлечено к ответственности в виде штрафа, ему предложено уплатить суммы недоимки по НДС и налогу на прибыль, штрафа, пени.

    Решение: В удовлетворении требования отказано, так как общество реализовало объекты недвижимого имущества взаимозависимому лицу, установлен факт занижения им выручки от реализации недвижимого имущества.


Вся судебная практика по этой теме »

Налог на имущество организаций
  • 04.11.2019  

    Оспариваемым решением обществу начислена недоимка по налогу на имущество организаций в связи с признанием неправомерным применения обществом льготы в отношении многофункционального административного здания на основании п. 21 ст. 381 НК РФ.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, так как представленный паспорт энергоэффективности не давал оснований для использования налоговой льготы, кроме того, обще

  • 30.10.2019  

    По результатам камеральной проверки обществу доначислен налог на имущество в связи с необоснованным уменьшением кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установленный законодательством порядок пересмотра результатов определения кадастровой стоимости не предполагает произвольного изменения сведений о кадастровой стоимости, внесенных в гос

  • 28.10.2019  

    Обществу доначислен налог на имущество организаций в связи с занижением налоговой базы в отношении зданий, определяемой исходя из кадастровой стоимости.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установленный законодательством порядок пересмотра результатов определения кадастровой стоимости не предполагает возможность произвольного изменения сведений о кадастровой стоимости, внесенных в госу


Вся судебная практика по этой теме »