
Аналитика / Налогообложение / Назначаем гарантии и компенсации по итогам спецоценки
Назначаем гарантии и компенсации по итогам спецоценки
Если условия труда по итогам спецоценки будут признаны оптимальными или допустимыми, то никаких гарантий или компенсаций работникам не полагается. Но их придется предоставлять, если условия труда относятся к классу 3 или 4
01.06.2018Какие положены гарантии и компенсации
ТК РФ предусматривает следующие виды гарантий и компенсаций, предоставляемых в зависимости от условий труда работников.
Условия труда по итогам спецоценки |
Повышение оплаты труда | Дополнительный отпуск | Сокращенное рабочее время | |
Класс условий труда |
Степень вредности (подкласс условий труда) |
|||
Вредный (класс 3) |
3.1 |
Оплата труда повышается минимум на 4% оклада (тарифной ставки), установленного для работы в нормальных условиях труда. Конкретный размер надбавки устанавливается коллективным или трудовым договором |
Нет | Нет |
3.2 |
Дополнительный отпуск не менее 7 календарных дней. Продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска устанавливается трудовым договором на основании коллективного договора и отраслевого (межотраслевого) соглашения | |||
3.3 |
Продолжительность ежедневной работы (смены) не должна превышать 36 часов в неделю и 8 часов в день (при 30-часовой рабочей неделе) | |||
3.4 |
||||
Опасный (класс 4) |
— |
Также работникам нужно начать выдавать молоко, если спецоценка установит наличие вредных производственных факторов из Перечня, при воздействии которых рекомендуется употребление молока.Молоко выдается в пределах установленных норм. Выдача молока может быть заменена компенсационной выплатой.
Кстати, молоко, выдаваемое «за вредность», заменить на кефир, ряженку или творог можно, а вот на сметану или сливочное масло — нельзя
Предоставлять гарантии и компенсации нужно сразу после утверждения отчета о спецоценке. Сведения о них следует вписать в строку 040 карты специальной оценки труда.
Если после проведения спецоценки условия труда не изменились, работник должен получать все гарантии и компенсации, которые были ему установлены до ее проведения. При ухудшении условий труда он получает право на дополнительные гарантии и компенсации.
Если по итогам спецоценки будет зафиксировано улучшение условий труда, то есть уменьшение их класса (степени вредности), то объем предоставляемых работнику гарантий и компенсаций можно снизить. Это можно сделать сразу после утверждения отчета о спецоценке.
Но для того чтобы отменить выдачу молока, помимо результатов спецоценки, понадобится еще учесть мнение первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников.
Какие изменения нужно внести в трудовые договоры
Условия предоставления гарантий и компенсаций должны быть указаны в трудовом договоре. Поэтому, если по итогам проведения спецоценки будет установлено, что класс (степень вредности) условий труда поменялся, а вместе с ним должен поменяться и объем гарантий и компенсаций, предоставляемых работнику, следует внести изменения в трудовой договор. Для этого нужно предложить работнику заключить дополнительное соглашение к нему.
Однако работник может и отказаться от заключения допсоглашения, особенно если по итогам спецоценки объем «вредных» выплат будет уменьшен. Тогда, по мнению Минтруда, работодатель вправе внести изменения в договор в одностороннем порядке. Ведь в этом случае имеет место изменение существенных условий трудового договора, связанное с изменением организационных и технологических условий труда.
В такой ситуации работодатель должен уведомить работника в письменной форме не позднее чем за 2 месяца об изменении трудового договора и причине этого. Если работник не согласится работать в новых условиях, работодатель обязан в письменной форме предложить ему другую работу, которую тот может выполнять с учетом его состояния здоровья. При отсутствии такой работы или отказе работника от предложения трудовой договор придется расторгнуть. Уволенному работнику в этом случае полагается выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка.
Как посчитать зарплатные налоги
Если условия труда по результатам спецоценки будут отнесены к вредным или опасным, то в расходах по налогу на прибыль и при УСН можно будет учесть затраты:
- на оплату дополнительного отпуска;
- на повышенную зарплату;
- на компенсацию за увеличенное рабочее время;
- на компенсацию за часть дополнительного отпуска свыше 7 календарных дней.
Также на все эти выплаты нужно начислить страховые взносы. Причем на сумму выплат работникам, имеющим право на досрочную пенсию по старости, взносы на ОПС надо начислить по дополнительным тарифам. Их размер варьируется от 2 до 8% в зависимости от класса и подкласса условий труда.
Надбавка к зарплате, как и оплата дополнительного отпуска, облагается НДФЛ. А компенсации за увеличенное рабочее время и за часть дополнительного отпуска свыше 7 календарных дней НДФЛ не облагаются.
Стоимость молока, выданного в пределах норм работникам, или компенсацию за молоко:
- не облагайте НДФЛ и страховыми взносами;
- включайте в расходы на оплату труда по налогу на прибыль и при УСН.
* * *
Коллективным договором или локальным нормативным актом можно самостоятельно установить дополнительные по сравнению с ТК РФ выплаты за работы во вредных или опасных условиях. Их вы вправе учесть в расходах по налогу на прибыль и при УСН. Но придется начислять с них НДФЛ и страховые взносы.
- 16.07.2025 Как рассчитать и заплатить НДФЛ с процентов по вкладам за 2024 год: пример от налоговой
- 15.07.2025 Налоговики рассказали, как отказаться от вычета в пользу другого родителя
- 14.07.2025 Крупную матпомощь при рождении детей освободили от НДФЛ и взносов
- 01.07.2025 В 2026 году сохранятся тарифы взносов «на травматизм»
- 26.05.2025 Минфин разъяснил, когда оплата фитнеса работникам и их семьям облагается страховыми взносами
- 26.05.2025 Минфин: на неизрасходованный «подотчёт» без отчёта и возврата начисляются страховые взносы
- 04.03.2025 Как не переплатить налог на вклады в 2025-м
- 20.02.2025 ФНС решила автоматизировать уплату НДФЛ с конца 2025 года
- 18.02.2025 ФНС готовится отказаться от большинства деклараций по НДФЛ
- 14.09.2023 Введение новой страховки для такси: чего стоит ожидать
- 02.08.2023 Социальный фонд утвердил форму, заменяющую СНИЛС
- 28.07.2023 Утверждены формы документов, которые СФР будет использовать при проверках страхователей
- 26.06.2025
Оспариваемыми решениями
обществу доначислены НДФЛ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, а также начислен штраф.Итог: требование удовлетворено, поскольку в решениях налогового органа не отражены признаки, позволяющие в соответствии с трудовым законодательством квалифицировать отношения, возникшие между обществом и самозанятыми физическими лицами, в качестве трудовых отношений.
- 26.06.2025
По результатам
камеральной проверки предпринимателю доначислен НДФЛ и начислен штраф в связи с использованием формального документооборота в целях получения необоснованной налоговой экономии в виде неправомерного завышения профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ путем учета фактически не произведенных и документально не подтвержденных расходов на поставку нефтепродуктов.Итог: в удовлетворении тре
- 18.06.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислен НДФЛ, начислены пени.Итог: требование удовлетворено, так как не подтвержден факт выплаты обществом дохода своим работникам.
- 16.07.2025
Налоговый орган
доначислил страховые взносы, начислил штраф, сделав вывод о необоснованном применении налогоплательщиком норматива зачисления страховых взносов в отношении иностранных работников, временно пребывающих на территории РФ.Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что налогоплательщик (страхователь) освобождается от уплаты страховых взносов в пользу работников - иностранцев (
- 10.07.2025
Определением включена
задолженность в реестр требований кредиторов должника, поскольку задолженность образовалась в связи с неуплатой налогов, были применены меры принудительного взыскания задолженности.Итог: определение отменено. Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку заявление о пропуске срока на принудительное взыскание задолженности не было рассмотрено, не проверена обоснованность вклю
- 03.07.2025
Общество привлечено
к ответственности в виде финансовых санкций в связи с непредставлением в установленный срок сведений о застрахованных лицах.Итог: требование удовлетворено, так как общество представило исходные сведения в установленный срок, а уточненные (исправленные) сведения о застрахованном лице - в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении ошибок и несоответствий.&
- 21.07.2025 Письмо Минфина России от 30.05.2025 г. № 03-04-05/53506
- 18.07.2025 Письмо Минфина России от 16.05.2025 г. № 03-04-06/48176
- 18.07.2025 Письмо Минфина России от 30.06.2025 г. № 03-04-09/63421
- 09.07.2025 Письмо Минфина России от 08.04.2025 г. № 03-15-06/34681
- 07.07.2025 Письмо Минфина России от 30.05.2025 г. № 03-15-06/53905
- 04.07.2025 Письмо Минфина России от 19.05.2025 г. № 03-15-06/48524
Комментарии