Изменения по ЕНВД — 2017

Важные изменения по ЕНВД

Заморожен коэффициент-дефлятор. Коэффициент-дефлятор, используемый для расчета налоговой базы по ЕНВД, на 2017 год составит 1,798 (ст. 11 Закона № 401-ФЗ; приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698). Такой же коэффициент применялся в 2015 (приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685) и 2016 годах (ст. 1 Федерального закона от 29.12.2015 № 386-ФЗ; Приказ № 772).

Новые классификаторы услуг. Общероссийский классификатор услуг населению (ОК 002-93) ОКУН (принят и введен в действие пост. Госстандарта России от 28.06.1993 № 163) утратил с силу с 1 января 2017 года (п. 6 Приказа № 14-ст; письмо Минфина России от 11.10.2016 № 03-11-06/2/59090). Коды видов деятельности по бытовым услугам и коды услуг, относящихся к бытовым, теперь определяют в соответствии с ОКВЭД2 (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008) (утв. Приказом № 14-ст; подп. 1 п. 2 ст. 346.26, абз. 7 ст. 346.27 НК РФ).

Кроме того, Правительство РФ утвердило перечень кодов видов деятельности и услуг, относящихся к бытовым (распоряжение Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р).

Фиксированные платежи по страховым взносам — в расходы. С 2017 года ИП, имеющие наемный персонал, вправе уменьшить сумму ЕНВД (в пределах 50%), исчисленную за налоговый период, на сумму фиксированных платежей по страховым взносам, уплаченных как за своих работников, так и за себя (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ в ред. Федерального закона от 02.06.2016 № 178-ФЗ).

Ранее они были лишены возможности вычесть из ЕНВД суммы страховых взносов, уплаченных за себя.

Изменения в форме декларации по ЕНВД. Новый формат применяется начиная с отчетности за I квартал 2017 года (п. 2приказа ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@).

Изменения обусловлены рассмотренными выше поправками в Налоговый кодекс. Новый формат позволит ИП, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, показать уменьшение исчисленной суммы ЕНВД на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере.

В разделе 3 декларации изменен порядок определения строки 040 (общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период):

для стр. 005 = «1» : стр. 040 = стр. 010 – (стр. 020 + стр. 030) ≥ 50% стр. 010.

Также изменились штрихкоды.

Изменения по ЕНВД, касающиеся перехода на УСН

Организации и ИП, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате ЕНВД (абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Ранее в законодательстве не был прописан срок представления уведомления о переходе на УСН. Согласно позиции Минфина России надо было ориентироваться на вновь созданные организации — не позднее 30 календарных дней (письмоМинфина России от 12.09.2012 № 03-11-06/2/123). При этом оставалось неясным, с какой даты следует начинать отсчет.

Законодатель устранил данную коллизию. Теперь налоговый орган нужно уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД (абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ в ред. Закона № 401-ФЗ).

Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД следует подать в течение пяти рабочих дней со дня прекращения деятельности (абз. 3, 4 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).