Декларация по УСН — 2016

Порядок заполнения декларации зависит от:

1. объекта налогообложения (доходы или доходы минус расходы)

2. уплаты в 2015 году торгового сбора

3. применения ИП налоговых каникул

4. были ли в 2015 году целевые доходы

​Сроки сдачи декларации по УСН в 2016 году

Упрощенцы-организации сдают декларацию по УСН за 2015 год не позднее 31 марта 2016 года.

Предприниматели на УСН подают декларацию по УСН за 2015 год не позднее 4 мая 2016 года.

Титульный лист декларации по УСН

В первой ячейке поля «Номер корректировки» ставят 0 (две следующие ячейки прочеркивают), если документ первичный. Если представляется «уточненка», в поле вписывают номер, показывающий, какая это по счету корректирующая декларация (например, 1--, 2-- и т. д.).

Поле «Налоговый период» заполняют согласно приложению № 1 к Порядку заполнения декларации. И по окончании года здесь ставят код 34.

В поля «Отчетный год» и «Представляется в налоговый орган (код)» заносят соответствующие цифры.

В поле «по месту нахождения (учета) (код)» организации вписывают код 210, а индивидуальные предприниматели — код 120 ( приложение № 2 к Порядку заполнения декларации).

Далее организации указывают полное наименование, а индивидуальные предприниматели — ФИО построчно. Записи делают без сокращений заглавными буквами.

Затем следует записать код вида экономической деятельности по ОКВЭД.

Два следующих поля заполняют те, кто представляет декларацию за реорганизованную организацию. Тогда указывают код формы реорганизации (ликвидации) в соответствии с приложением № 3 к Порядку заполнения декларации. И ИНН/КПП реорганизованной организации в соответствии с пунктом 2.6 Порядка заполнения декларации.

Все плательщики указывают номер контактного телефона, количество страниц, на которых составлена декларация, и приложенных к ней документов (например, если форму сдает представитель налогоплательщика, в их число включается доверенность).

Если достоверность и полноту сведений подтверждает руководитель организации или индивидуальный предприниматель, то в соответствующей ячейке ставят 1, а если представитель налогоплательщика — 2.

При сдаче декларации руководителем организации нужно указать его ФИО построчно, поставить подпись и дату. Если декларацию представляет предприниматель, достаточно только подписи и даты. ФИО бизнесмена не указывается, так как оно уже указано выше в поле «(налогоплательщик)». В случае подачи декларации представителем налогоплательщика — физическим лицом в соответствующих полях записывают его ФИО построчно, реквизиты доверенности и дату подписания декларации. Представитель должен расписаться. Если декларацию сдает представитель налогоплательщика — юридическое лицо, указывают реквизиты документа, подтверждающего полномочия, дату подписания, ФИО гражданина, уполномоченного удостоверять достоверность и полноту сведений, отраженных в декларации, построчно. Он же должен подписать декларацию. Наименование представителя налогоплательщика — юридического лица следует записать в соответствующих ячейках.

Помимо подписи на титульном листе, заверьте подписью первые разделы, а также проставьте там дату заполнения декларации. Разделы подписывает лицо, которое расписалось на титульном листе, то есть сам налогоплательщик или его представитель.

Если декларацию в налоговый орган сдает представитель налогоплательщика, то к декларации нужно приложить копию документа, подтверждающего его полномочия (копию доверенности).

Раздел на титульном листе, отведенный для работников налогового органа, налогоплательщик не заполняет.

Раздел 1.1 декларации по УСН

Раздел заполняют лишь плательщики на УСН с объектом доходы. В нем указывается сумма налога (авансов), подлежащая уплате в бюджет или уменьшению. Заполняется раздел на основании показателей разделов 2.1.1 и 2.1.2, о котором мы еще поговорим далее.

Условно раздел можно разделить на четыре блока. В первых трех отражаются данные по авансам, подлежащим уплате (уменьшению) в течение года. В последнем указываются данные по сумме, получившейся к доплате или уменьшению по итогам года.

В каждом блоке первое место отведено для указания кода по ОКТМО по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя). Это строки 010, 030, 060 и 090. При этом строка 010 заполняется в обязательном порядке, а строки 030, 060 и 090 — только если в течение года вы меняли место нахождения (место жительства). Если место постановки на учет в налоговом органе не менялось, по строкам 030, 060 и 090 проставляются прочерки.

Теперь что касается строк, где указывают непосредственно суммы налога. Первая такая строка — 020. В ней отражают сумму авансового платежа по налогу, которая подлежала уплате за I квартал отчетного года. То есть по сроку не позднее 25 апреля отчетного года. Значение показателя определяется так: сумма исчисленного авансового платежа по налогу за I квартал (строка 130 раздела 2.1.1) минус налоговый вычет (строка 140 раздела 2.1.1). Напомним, вычет при УСН формируют уплаченные в отчетном периоде (в пределах исчисленных сумм) страховые взносы, выплаченные работникам больничные пособия и платежи по договорам добровольного личного страхования (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Кроме того, если вы ведете деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор, то в дополнение к отмеченным суммам уменьшения вы вправе сократить авансовый платеж на сумму уплаченного торгового сбора в течение I квартала. Данный показатель указывается, если его значение больше либо равно нулю. Тогда значение показателя определяется следующим образом: сумма исчисленного авансового платежа по налогу за I квартал (строка 130 раздела 2.1.1) минус налоговый вычет (строка 140 раздела 2.1.1) минус сумма уплаченного торгового сбора в течение I квартала (строка 160 раздела 2.1.2).

Авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам полугодия (по сроку 25 июля очетного года), укажите в строке 040. Показатель считают так: сумма исчисленного аванса по налогу за полугодие (строка 131 раздела 2.1.1) минус налоговый вычет за этот период (строка 141 раздела 2.1.1) минус сумма аванса к уплате за I квартал (строка 020). Заметьте: результат указывают по строке 040, только если он больше или равен нулю. Если значение отрицательное, то со знаком «плюс» занесите его в строку 050. А в строке 040 ставьте прочерки. Таким образом вы покажете сумму авансов к уменьшению по итогам полугодия. Если вы ведете деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор, то в дополнение к отмеченным суммам уменьшения вы вправе сократить авансовый платеж на сумму уплаченного торгового сбора в течение полугодия. Данный показатель указывается, если его значение больше либо равно нулю. Тогда значение показателя можно найти так: сумма исчисленного аванса за полугодие (строка 131 раздела 2.1.1) минус налоговый вычет (строка 141 раздела 2.1.1) минус сумма уплаченного торгового сбора в течение I квартала (строка 161 раздела 2.1.2) минус сумма аванса к уплате за I квартал (строка 020).

Для авансового платежа за 9 месяцев (по сроку 25 октября отчетного года) предназначена строка 070. Расчет в этом случае такой: сумма исчисленного авансового платежа за 9 месяцев (строка 132 раздела 2.1.1) минус налоговый вычет за этот период (строка 142 раздела 2.1.1) минус суммы авансов к уплате за I квартал (строка 020) и полугодие (строка 040). Полученный результат указывают по строке 070, если он больше или равен нулю. Если значение отрицательное, то со знаком «плюс» вы заносите его в строку 080. А в строке 070 ставите прочерки. Таким образом вы покажете сумму авансов к уменьшению за 9 месяцев. Обратите внимание: в расчет также предлагается включать значение из строки 050, если таковая заполнена. Кроме того, если вы ведете деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор, то в дополнение к отмеченным суммам уменьшения вы вправе сократить авансовый платеж на сумму уплаченного торгового сбора в течение 9 месяцев. Данный показатель указывается, если его значение больше либо равно нулю. Тогда значение показателя определяется так: сумма исчисленного авансового платежа за 9 месяцев (строка 132 раздела 2.1.1) минус налоговый вычет (строка 142 раздела 2.1.1) минус сумма уплаченного торгового сбора в течение 9 месяцев (строка 162 раздела 2.1.2) минус сумма авансов к уплате за I квартал и полугодие, за вычетом сумм к уменьшению (строка 020 плюс строка 040 минус строка 050).

И последние две строки раздела 1.1 — для того, чтобы показать итог на конец года. А именно: строка 100 — для суммы налога к доплате, строка 110 — для суммы налога к уменьшению. То есть на тот случай, если авансы вы переплатили. Чтобы заполнить данный блок, сделайте следующее действие: сумма исчисленного налога за год (строка 133 раздела 2.1.1) минус налоговый вычет за год (строка 143 раздела 2.1.1) минус все авансы к уплате (сумма строк 020, 040 и 070). Полученный показатель, если он больше или равен нулю, укажите по строке 100. Если значение отрицательное — занесите его в строку 110. Заметим, что если есть авансы к уменьшению (то есть заполнены строки 050 или 080), то учтите и их. Если же вы уплачивали торговый сбор в течение года, то в дополнение к отмеченным суммам уменьшения вы вправе сократить сумму налога на сумму сбора, перечисленного в течение года. Тогда данный показатель рассчитайте так: сумма исчисленного налога за год (строка 133 раздела 2.1.1) минус налоговый вычет за год (строка 143 раздела 2.1.1) минус сумма уплаченного торгового сбора в течение года (строка 163 раздела 2.1.2) минус сумма всех авансовых платежей по упрощенному налогу к уплате, за вычетом сумм к уменьшению (строка 020 плюс строка 040 минус строка 050 плюс строка 070 минус строка 080).

Раздел 1.2 декларации по УСН

Этот раздел заполняют только «упрощенцы» с объектом налогообложения доходы минус расходы. Поэтому «доходники» могут сразу переходить к разделу 2.1.1.

Итак, в разделе 1.2 указывают сумму единого налога (авансовых платежей по нему), подлежащую уплате в бюджет или уменьшению, а также сумму минимального налога. Заполняется раздел на основании раздела 2.2 — о нем мы поговорим в свое время.

Условно раздел можно разделить на пять блоков. В первых трех отражаются данные по авансам, подлежащим уплате (уменьшению) в течение года. В четвертом указываются данные по сумме, получившейся к доплате или уменьшению по итогам года. И последний — для отражения минимального налога.

В четырех первых блоках первое место отведено для указания кода по ОКТМО по месту нахождения фирмы (по месту жительства предпринимателя). Это строки 010, 030, 060 и 090. При этом строка 010 заполняется обязательно, а строки 030, 060 и 090 — только если в течение года вы меняли место нахождения (место жительства). Если место постановки на налоговый учет не менялось, в строках 030, 060 и 090 поставьте прочерки.

Теперь что касается строк, где указывают непосредственно суммы налога. Первая такая строка — 020. В ней отражают сумму аванса за I квартал (по сроку 25 апреля отчетного года). Значение возьмите из строки 270 раздела 2.2.

Авансовый платеж, который подлежал уплате по итогам полугодия (по сроку 25 июля отчетного года), укажите в строке 040. Показатель считают так: сумма исчисленного авансового платежа по единому налогу при упрощенной системе за полугодие (строка 271 раздела 2.2) минус сумма авансового платежа к уплате за I квартал (строка 020). Заметьте: полученный результат указывают по строке 040, только если он больше или равен нулю. Если значение отрицательное, то со знаком «плюс» вы заносите его в строку 050. А в строке 040 ставите прочерки. Таким образом вы покажете сумму авансов к уменьшению по итогам полугодия.

Для авансового платежа за 9 месяцев (по сроку уплаты 25 октября отчетного года) предназначена строка 070. Расчет в этом случае такой: сумма исчисленного аванса за 9 месяцев (строка 272 раздела 2.2) минус сумма авансов к уплате за I квартал (строка 020) и полугодие (строка 040). Полученный результат указывают по строке 070, если он больше или равен нулю. Если значение отрицательное, то со знаком «плюс» занесите его в строку 080. А в строке 070 ставьте прочерки. Таким образом вы покажете сумму авансов к уменьшению за 9 месяцев. Внимание: в расчет также предлагается включать значение из строки 050, если таковая у вас заполнена.

Чтобы заполнить предпоследний блок раздела 1.2, вычислите значение по формуле: сумма исчисленного единого налога при упрощенной системе налогообложения за год (строка 273 раздела 2.2) минус все авансовые платежи к уплате (сумма строк 020, 040 и 070). Полученное значение указывают по строке 100, если оно больше или равно нулю, а также при условии, что значение из строки 273 раздела 2.2 больше показателя, отраженного по строке 280 раздела 2.2. Или равно ему. Имеется в виду то, что единый налог за год должен быть больше минимального или хотя бы требуется, чтобы эти показатели были равны. Если последнее условие соблюдается, но значение вышло отрицательным, то тогда его заносят в строку 110. Заметим, что если есть авансы к уменьшению (строки 050 и 080), то предлагается учесть и их.

Если минимальный налог (строка 280 раздела 2.2) больше единого (строка 273 раздела 2.2), то в последней строке раздела 1.2 (120) указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате. То есть сумма такого налога, скорректированная на авансовые платежи. Так, если сумма исчисленного минимального налога (строка 280 раздела 2.2) превышает сумму авансовых платежей за год, то указывается разница между минимальным налогом и авансами, за вычетом сумм авансов к уменьшению. Если же авансов больше, то в строке 120 ставится прочерк. А разницу между авансами и минимальным налогом, за вычетом авансов к уменьшению, заносят в строку 110.

Раздел 2.1.1 декларации по УСН

Данный раздел, как и раздел 1.1, предназначен для «упрощенцев» с объектом налогообложения доходы. И первым делом здесь нужно заполнить строку 102. Отчитываясь за организацию, поставьте в данной строке 1. Если отчет подаете за предпринимателя — заполнение строки зависит от того, производил ли он какие-либо выплаты физлицам. При положительном ответе ставьте, как и организации, цифру 1, иначе — цифру 2.

Далее идут четыре строки (110, 111, 112 и 113), в которых отражают сумму доходов по отчетным периодам и году нарастающим итогом. То есть это непосредственно ваша налоговая база. Умножив значение каждой такой строки на ставку налога (строки 120, 121, 122, 123), вы получите сумму исчисленного налога (авансов) по каждому отчетному периоду и всему году. Полученные результаты укажите по строкам 130, 131, 132 и 133 соответственно.

Исчисленный налог вы корректируете на налоговый вычет. Поэтому последние строки раздела 2.1 (140, 141, 142 и 143) — как раз для сумм, которые согласно пункту 3.1 статьи 346.21 НК РФ уменьшают ваш налог. Суммы вычета укажите по отчетным периодам и году также нарастающим итогом.

Суммы исчисленного налога и суммы налогового вычета, отраженные в этом разделе, пригодятся вам для заполнения раздела 1.1.

Раздел 2.1.2 декларации по УСН

Этот раздел, как и разделы 1.1 и 2.1.1, предназначен для «упрощенцев» с объектом налогообложения доходы. Однако вам придется заполнить его только в том случае, если вы осуществляете деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор.

По строкам 110, 111, 112 и 113 отразите доходы по отчетным периодам и году нарастающим итогом, как и в предыдущем разделе. Затем умножьте значение каждой такой строки на ставку налога (строки 120, 121, 122 и 123), вы получите сумму исчисленного налога (авансов) по каждому отчетному периоду и всему году. Полученные результаты укажите по строкам 130, 131, 132 и 133 соответственно. Строки 140, 141, 142 и 143 — для сумм, которые согласно пункту 3.1 статьи 346.21 НК РФ уменьшают ваш налог. Укажите их по отчетным периодам и году так же, нарастающим итогом.

В случае если вы осуществляете только вид деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, то значения показателей по строкам 110—143 этого раздела повторяются по строкам 110—143 раздела 2.1.1.

По строкам 150, 151, 152 и 153 укажите нарастающим итогом сумму торгового сбора, фактически уплаченную вами в течение налогового (отчетного) периода.

Чтобы найти значение суммы торгового сбора, на которую можно уменьшить налог (авансы) (строки 160, 161, 162 и 163), поступите следующим образом. Если сумма исчисленного авансового платежа по налогу за налоговый (отчетный) период (строки 130, 131, 132 и 133 раздела 2.1.2), уменьшенная на сумму вычета (строки 140, 141, 142 и 143 раздела 2.1.2), меньше фактически уплаченной в налоговом (отчетном) периоде суммы торгового сбора (строки 150, 151, 152 и 153 раздела 2.1.2), то значение показателей найдите так: строки 130—133 раздела 2.1.2 минус строки 140—143 раздела 2.1.2 соответственно.

Если сумма исчисленного авансового платежа по налогу за налоговый (отчетный) период (строки 130, 131, 132 и 133 раздела 2.1.2), уменьшенная на сумму вычета (строки 140, 141, 142 и 143 раздела 2.1.2), больше или равна фактически уплаченной в налоговом (отчетном) периоде суммы торгового сбора (строки 150, 151, 152 и 153 раздела 2.1.2), то в строках 160, 161, 162 и 163 укажите данные из строк 150, 151, 152 и 153 раздела 2.1.2.

При этом сумма уплаченного торгового сбора, уменьшающая сумму налога (авансовых платежей по нему), отражаемая по кодам строк 160—163 раздела 2.1.2, не может быть больше величины исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), уменьшенной на сумму вычета.

Раздел 2.2 декларации по УСН

Данный раздел, как и раздел 1.2, — для «упрощенцев», учитывающих в налоговом учете при УСН не только доходы, но и расходы. Заполнение листа начните со строк 210, 211, 212 и 213. В них отражают сумму полученных доходов по отчетным периодам и году нарастающим итогом. Затем идут строки для расходов (220, 221, 222 и 223). Данные указываются также по отчетным периодам и году нарастающим итогом. Заметьте: в состав расходов вы имеете право включить разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, полученную за предыдущий период. А если свою налоговую базу вы уменьшаете на сумму убытка, полученного в предыдущий год (годы), то укажите величину убытка по строке 230. Обратите внимание: доходы за год для этого должны превышать ваши годовые расходы.

Далее рассчитайте налоговую базу. Для этого по отчетным периодам — I квартал, полугодие и 9 месяцев — из суммы доходов (строки 210, 211 и 212) вычтите сумму расходов (строки 220, 221 и 222 соответственно). Положительные результаты (больше нуля) укажите по строкам 240, 241 и 242, отрицательные — по строкам 250, 251 и 252 соответственно. А чтобы посчитать налоговую базу по году, потребуется следующий расчет: доходы за год (строка 213) минус расходы за год (строка 223) минус прошлогодние убытки (строка 230). Если полученное значение больше нуля или равно нулю, занесите его в строку 243. В обратной ситуации нужна строка 253. При этом сумма убытка в расчете не участвует.

По строкам 260, 261, 262 и 263 укажите применяемую ставку налога по отчетным периодам и году. Это либо 15%, либо значение в пределах от 5 до 15% (в случае, если пониженная ставка налога установлена в вашем регионе законом субъекта РФ).

Умножив значение налоговой базы по каждому отчетному периоду и всему году на применяемую в конкретном периоде ставку налога, вы получите сумму исчисленных авансов и самого налога. Результаты расчета укажите по строкам 270, 271, 272 и 273. Если за какой-то период вы получили убыток, то ставьте в указанных строках прочерки.

И остается последняя строка раздела 2.2 — 280. В ней отражают сумму исчисленного за год минимального налога. Значение определите так: доходы за год (строка 213) умножьте на 1%. Данную строку заполните в любом случае, даже если на уплату минимального налога по итогам года вы не выходите.

Раздел 3 декларации по УСН

Последний раздел декларации — это отчет о целевом использовании имущества, работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования. Раздел справочный, составляют его налогоплательщики, получившие средства, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 251 НК РФ. При этом в отчет не включаются суммы в виде субсидий автономным учреждениям.

Наименования и коды полученных средств целевого назначения приведены в приложении № 5 к Порядку заполнения декларации и указываются в графе 1.

Сначала в отчет переносят данные предыдущего года по полученным, но не использованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования. При этом в графе 2 указывают дату поступления средств на счета или в кассу налогоплательщика либо дату получения имущества (работ, услуг), имеющих срок использования, а в графе 3 — размер средств, срок использования которых в предыдущем году не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 6 отчета за предыдущий год. Далее в отчете приводят данные о средствах, полученных в том году, за который составляется декларация.

Графы 2 и 5 заполняют благотворительные и некоммерческие организации при получении целевого финансирования и целевых поступлений, предоставленных с указанием срока использования, а также коммерческие фирмы, получившие целевое финансирование согласно пункту 1 статьи 251 НК РФ также с установленным сроком использования.

Заметьте: суммы, указанные в отчете в графе 7, должны быть включены в состав внереализационных доходов в момент, когда вы фактически использовали их не по целевому назначению (нарушили условия их получения) (п. 14 ст. 250 НК РФ).

При получении целевых средств, соответствующих кодам с 010 по 112, необходимо учесть, что к средствам целевого финансирования относится имущество, полученное и использованное по назначению, определенному лицом — источником целевого финансирования. Кроме того, налогоплательщики, получившие целевое финансирование, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках такого финансирования. Иначе указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

По коду 010 указывают целевые средства, соответствующие определению понятия «гранты», приведенному вподпункте 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ. По коду 112 — средства собственников помещений в многоквартирных домах, поступающие на счета осуществляющих управление многоквартирными домами ТСЖ, жилищных и жилищно-строительных кооперативов, управляющих организаций. А также на счета специализированных некоммерческих фирм, которые ведут деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, и пр.

При получении целевых средств, соответствующих кодам с 120 по 324, фирмы-получатели обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках таких поступлений (абз. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). При отсутствии раздельного учета у некоммерческих компаний, получивших целевые поступления, указанные средства рассматриваются как налогооблагаемые с даты их получения. По строке «Итого по отчету» указывают итоговые суммы по соответствующим графам 3, 4, 6 и 7 раздела 3.

Ответы на вопросы по декларации по УСН за 2015 год

Журнал Упрощенка

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий