Аналитика / Налогообложение / Коды вычетов по НДФЛ в 2016 году
Коды вычетов по НДФЛ в 2016 году
Для того, чтобы заполнять некоторые бухгалтерские документы необходимо владеть подробной информацией о кодах вычетов по НДФЛ. В текущем 2016 году введены в работу новые данные по этим кодам.
07.12.2015О нововведениях, которые касаются кодов вычетов, идет речь в приказе № ММВ-7-11/387@ ФНС нашего государства от 10.09.2015 г. – «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов». К новшествам относятся:
- дата начала применения – с 20.11.2016 г.;
- сроки отчетности о невозможности удержания НДФЛ;
- кодировка вычетов.
Кодирование вычетов в 2016 году для стандартных уменьшений базы налогов по НДФЛ на определенную денежную сумму предусматривается в НК нашей страны – статья №218:
«104» - 500 рублей на тех налогоплательщиков, которые относятся к определенной категории (НК, статья №218, пункт 1, подпункт 2).
«105» - 3 тысячи рублей на тех налогоплательщиков, которые причислены к данной категории – НК, статья №218, пункт 1, подпункт 1.
«114» - родителю, полностью обеспечивающему этого ребенка (также возможны варианты: одному из супругов такого родителя, усыновителю, попечителю, опекуну, одному из приемных родителей или их супругов) на первого ребенка – до 18 лет, на учащегося очной формы обучения - до 24 лет (к ним причисляют аспирантов, интернов, студентов, ординаторов, курсантов).
«115» - родителю, полностью обеспечивающему этого ребенка (также возможны варианты: одному из супругов такого родителя, усыновителю, попечителю, опекуну, одному из приемных родителей или их супругов) на второго ребенка - до 18 лет, на учащегося очной формы обучения - до 24 лет (к ним причисляют аспирантов, интернов, студентов, ординаторов, курсантов).
«116» - родителю, полностью обеспечивающему этого ребенка (также возможны варианты: одному из супругов такого родителя, усыновителю, попечителю, опекуну, одному из приемных родителей или их супругов) на третьего ребенка и каждого следующего за ним - до 18 лет, учащегося очной формы обучения - до 24 лет (к ним причисляют аспирантов, интернов, студентов, ординаторов, курсантов).
«117» - родителю, полностью обеспечивающему этого ребенка (также возможны варианты: одному из супругов такого родителя, усыновителю, попечителю, опекуну, одному из приемных родителей или их супругов) на ребенка-инвалида - до 18 лет, или учащегося очной формы обучения - до 24 лет, имеющего подтверждение об инвалидности I или II группы (к ним причисляют аспирантов, интернов, студентов, ординаторов, курсантов).
«118» - удвоенный размер суммы вычетов единственному родителю, полностью обеспечивающему этого ребенка (также возможны варианты - усыновителю, попечителю, опекуну, приемному родителю) на первого ребенка - до 18 лет, учащегося очной формы обучения - до 24 лет (к ним причисляют аспирантов, интернов, студентов, ординаторов, курсантов).
«119» - удвоенный размер суммы вычетов единственному родителю, полностью обеспечивающему этого ребенка (также возможны варианты - усыновителю, попечителю, опекуну, приемному родителю) на второго ребенка - до 18 лет, учащегося очной формы обучения - до 24 лет (к ним причисляют аспирантов, интернов, студентов, ординаторов, курсантов).
«120» - удвоенный размер суммы вычетов единственному родителю, полностью обеспечивающему этого ребенка (также возможны варианты - усыновителю, попечителю, опекуну, приемному родителю) на третьего и каждого следующего ребенка - до 18 лет, учащегося очной формы обучения - до 24 лет (к ним причисляют аспирантов, интернов, студентов, ординаторов, курсантов).
«121» - удвоенный размер суммы вычетов единственному родителю, полностью обеспечивающему этого ребенка (также возможны варианты - усыновителю, попечителю, опекуну, приемному родителю) на ребенка-инвалида - до 18 лет, или учащегося очной формы обучения - до 24 лет, имеющего подтверждение о наличии инвалидности I или II группы (к ним причисляют аспирантов, интернов, студентов, ординаторов, курсантов).
«122» - удвоенный размер вычитываемой суммы одному из родителей, полностью обеспечивающему этого ребенка (приемному родителю) в зависимости от сделанного выбора (основанием служит письменное заявление об отказе от получения данного вычета второго родителя) на первого ребенка - до 18 лет, учащегося очной формы обучения - до 24 лет (к ним причисляют аспирантов, интернов, студентов, ординаторов, курсантов).
«123» - удвоенный размер вычитываемой суммы одному из родителей, полностью обеспечивающему этого ребенка (приемному родителю) в зависимости от сделанного выбора (основанием служит письменное заявление об отказе от получения данного вычета второго родителя) на второго ребенка - до 18 лет, учащегося очной формы обучения - до 24 лет (к ним причисляют аспирантов, интернов, студентов, ординаторов, курсантов).
«124» - удвоенный размер вычитываемой суммы одному из родителей, полностью обеспечивающему этого ребенка (приемному родителю) в зависимости от сделанного выбора (основанием служит письменное заявление об отказе от получения данного вычета второго родителя) на третьего и каждого следующего ребенка - до 18 лет, учащегося очной формы обучения - до 24 лет (к ним причисляют аспирантов, интернов, студентов, ординаторов, курсантов).
«125» - удвоенный размер вычитываемой суммы одному из родителей, полностью обеспечивающему этого ребенка (приемному родителю) в зависимости от сделанного выбора (основанием служит письменное заявление об отказе от получения данного вычета второго родителя) на ребенка-инвалида - до 18 лет, или учащегося очной формы обучения - до 24 лет, имеющего документальное подтверждение инвалидности I или II группы (к ним причисляют аспирантов, интернов, студентов, ординаторов, курсантов).
Кодирование видов вычетов в текущем году для сумм, которые уменьшают налоговую базу согласно с НК нашей страны - статья №214.1:
«201» - все затраты, связанные с операциями, которые производятся с ценными бумагами (условие: они должны использоваться в рыночном обороте).
«202» - все затраты, связанные с операциями, которые производятся с ценными бумагами (условие: они не должны использоваться в рыночном обороте).
«203» - все затраты, связанные с операциями, которые производятся с ценными бумагами (условие: они не должны использоваться в рыночном обороте, а на момент покупки были задействованы в нем).
«205» - сумма в размере убытка, полученного в результате проведенных операций с ценными бумагами, находящимися в рыночном обороте, которая уменьшает налоговую базу по тем операциям с финансовыми инструментами сделок срочного порядка, что не только находятся в обороте, но и базисным активом для них являются сами ценные бумаги (а также фондовые индексы) либо другие финансовые инструменты по срочным сделкам.
«206» - денежные затраты по таким операциям с договорными срочными сделками, которые находятся в обороте с базисным активом в виде ценных бумаг (фондовых индексов) либо по другим договорам, касающихся сделок срочного порядка с базисным активом в виде ценных бумаг или фондовых индексов.
«207» - финансовые затраты, связанные с договорными операциями по срочным сделкам, что находятся в рыночном обращении (условие: базисный актив – это не ценные бумаги, фондовые индексы) либо другие финансовые инструменты сделок срочного порядка (условие: базисный актив – ценные бумаги или фондовые индексы).
«209» - денежная сумма убытка, понесенного в результате операций с финансовыми инструментами по заключению срочных сделок, что находятся в рыночном обращении (условие: базисный актив – не ценные бумаги, фондовые индексы) или другие финансовые инструменты срочных сделок (условие: базисный актив – ценные бумаги или фондовые индексы) - она уменьшает налоговую базу по тем операциям с договорными срочными сделками, находящимися в рыночном обороте.
«210» - денежная сумма, что уменьшает налоговую базу по проведенным уже операциям с финансовыми инструментами сделок срочного порядка (они находятся в рыночном обращении), того убытка по операциям, что затрагивают финансовые инструменты срочных сделок, находящимися в рыночном обороте (условие: базисный актив представлен ценными бумагами, фондовыми индексами) или другие финансовые инструменты срочных сделок (условие: базисный актив выражен в ценных бумагах или фондовых индексах).
Кодирование видов вычетов в текущем году для сумм, которые уменьшают налоговую базу согласно с НК нашей страны - статья №214.3:
«211» - затраты, представленные процентами по займу и произведенные в результате совокупных операций РЕПО.
«213» - денежные затраты, связанные с операциями по закрытию короткой позиции, а также по приобретению и реализации ценных бумаг (условие: они являются объектом операций РЕПО).
Кодирование видов вычетов в текущем году для сумм, которые уменьшают налоговую базу согласно с НК нашей страны - статья №214.4:
«215» - финансовые затраты, представленные процентами, которые были уплачены во время действия отчетного периода по совокупным договорам займа.
«216» - денежная сумма повышения затрат, представленных процентами, которые были уплачены по совокупным договорам займа, над доходами, что поступили по совокупности договоров займа (она снижает налоговую базу по операциям, проводимым с ценными бумагами, которые состоят в рыночном обороте) – рассчитывается по пропорции (обязательно следует учитывать следующее положение - НК, статья №214.4 пункт 5, абзац 6).
«217» - денежная сумма повышения затрат, представленных процентами, которые были уплачены по совокупным договорам займа, над доходами, что поступили по совокупности договоров займа (она уменьшает налоговую базу по операциям, проводимым с ценными бумагами, которые не состоят в рыночном обороте) – рассчитывается по пропорции (обязательно следует учитывать следующее положение - НК, статья №214.4 пункт 5, абзац 6).
«218» - процентные (купонные) затраты, которые являются признанными самим налогоплательщиком для случаев открытия короткой позиции по ценным бумагам (условие: находятся в рыночном обороте), которые задействованы в начислении процентного (купонного) дохода.
«219» - процентные (купонные) затраты, которые являются признанными самим налогоплательщиком для случаев открытия короткой позиции по ценным бумагам (условие: не находятся в рыночном обороте), которые задействованы в начислении процентного (купонного) дохода.
«220» - все затраты, связанные с операциями с задействованием финансовых инструментов сделок срочного характера, которые не состоят в рыночном обороте.
«221» - все затраты, связанные с операциями с ценными бумагами (условие: они должны быть учтены на личном инвестиционном счете).
«222» - убытки, полученные в результате операций РЕПО, который принимает участие в снижении доходов от тех операций с ценными бумагами, которые находятся в рыночном обороте, в том соотношении, что рассчитывается следующим образом: отношение стоимости ценных бумаг, которые помимо того, что являются объектом операций РЕПО, еще и находятся в обороте, к общей стоимости ценных бумаг, выступающими в роли объекта операций РЕПО.
«223» - убытки по проводимым операциям РЕПО, сумма которых принимает участие в снижении доходов по тем операциям, которые проводятся с ценными бумагами (условие: не состоят в рыночном обороте), в пропорциональном соотношении, что рассчитывается так: отношение стоимости ценных бумаг, выступающих в роли объекта операций РЕПО и не состоящих в рыночном обороте, к общей стоимости ценных бумаг, которые являются объектом операций РЕПО.
«224» - отрицательные финансовые затраты, которые произведены в налоговом периоде по тем операциям с ценными бумагами (условие: состоят в рыночном обороте), призванных уменьшить финансовый результат, что был получен за время отчетного периода только по отдельно взятым операциям с теми ценными бумагами, что попадают под следующее условие: не состоят в рыночном обороте и на момент покупки находились в обращении.
Кодирование видов имущественных налоговых вычетов, что предусмотрены НК нашего государства – статья №220:
«311» - денежная сумма, которую налогоплательщик потратил:
- на новое строительство;
- покупку жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них на территории нашего государства;
- земельных участков или доли (долей) в них, что предоставляются для индивидуального жилищного строительства;
- земельных участков или доли (долей) в них, где уже размещены покупаемые жилые дома или доля (доли) в них.
«312» - денежная сумма, которая призвана погасит проценты по целевым займам или кредитам, которые были потрачены (по факту):
- на возведение новых построек;
- покупку жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них на территории нашего государства;
- земельных участков или доли (долей) в них, что предоставляются для индивидуального жилищного строительства;
- земельных участков или доли (долей) в них, где уже размещены покупаемые жилые дома или доля (доли) в них;
- выплаты процентов по кредитным займам, которые были взяты у банков для проведения операции рефинансирования (перекредитования) имеющихся кредитов на новое строительство или покупку на территории нашей страны вышеперечисленных объектов.
Кодирование видов вычетов для социальных налоговых вычетов по НДФЛ в 2016г.:
1. Вычеты по статье №219 НК (пункт 1, подпункт 2) *1:
«320» - уплаченная налогоплательщиком сумма в размере производимых затрат (по факту) за соответствующий налоговый период в счет обучения в общеобразовательных учреждениях по очной форме обучения:
- за себя лично;
- сестру или брата (возрастом до 24 лет).
При этом следует учитывать некоторые ограничения – НК, статья №219, пункт 2.
«321» - потраченная сумма (в размере совершенных расходов по факту, но с некоторыми ограничениями – НК, статья №219, пункт 1, подпункт 2) для оплаты обучения по очной форме в общеобразовательных учреждениях налогоплательщиком:
- родителем своего ребенка (возраст - до 24 лет);
- опекуном или попечителем на обучение своего подопечного (возраст – до 18 лет);
- выполняющим обязанности опекуна (попечителя) над гражданами, бывшими ранее их подопечными, уже после прекращения действия опеки (попечительства) на их обучение (возраст – от 18 до 24 лет).
2. Вычеты по статье №219 НК (пункт 1, подпункт 3)*1:
«324» - сумма выплаты в размере потраченных денег по факту (с учетом некоторых ограничений – НК, статья №219, пункт 2), совершенная налогоплательщиком за определенный налоговый период для получения:
- медицинских услуг, оказанных медицинскими организациями, а также ИП, которые работают в данном направлении, ему самому, близким родственникам, в том числе и детям (подопечным) до наступления 18-летия – список этих услуг утвержден на правительственном уровне *2;
- лекарственных препаратов для использования в лечебных целях – список утвержден на правительственном уровне *2, которые были назначены непосредственно лечащим врачом и покупаемые за свои личные деньги.
«325» - суммы денежных взносов по страховым выплатам (по факту, но с ограничениями – НК, статья №219, пункт 2), которые соответствуют затратам налогоплательщика за отчетный период, по следующим договорам, что были заключены с организациями, занимающимися страховой деятельностью:
- договор добровольного личного страхования;
- договор страхования на добровольной основе супруга или ближайших родственников, а также детей (и усыновленных тоже) до наступления 18-летия;
«326» - сумма затрат на дорогостоящее лечение в медицинских учреждениях, ИП, занимающихся оказанием данного вида услуг (размер должен соответствовать расходам, совершенным по факту).
3. Вычеты по статье №219 НК (пункт 1, подпункт 4):
«327» - сумма, соответствующая расходам, произведенным по факту (ограничения указаны в НК – статья №219, пункт 2), уплаченная налогоплательщиком в отчетный период, пенсионных взносов по договорам:
- негосударственного пенсионного обеспечения (заключенного с НПФ в пользу самого себя или ближайших родственников (согласно списку СК *3), детей-инвалидов);
- добровольного пенсионного страхования (заключенного с организацией, занимающейся страховой деятельностью в пользу самого себя или ближайших родственников, детей-инвалидов, усыновленных или под опекой);
- добровольного страхования жизни (сроком от 5 лет, заключенного с страховой компанией в свою пользу, ближайших родственников, детей под опекой или усыновленных).
4. Вычеты по статье №219 НК (пункт 1, подпункт 5):
«328» - сумма дополнительных страховых взносов, которые связаны с накопительной пенсией (ФЗ, закон №56, от 30.04.2008 г. *4), в размере расходов, произведенных по факту (с ограничениями, указанными в НК, статья №219, пункт2).
Кодирование профессиональных налоговых вычетов по статье №221 НК:
«403» - сумма расходов (по факту), которые в обязательном порядке подтверждаются соответствующими документами и связаны с работами и услугами, выполняемыми согласно заключенным договорам гражданско-правовой направленности.
«404» - сумма затрат (по факту), которые в обязательном порядке подтверждаются соответствующими документами и связаны с получением денежных вознаграждений за выполнение авторских работ, создание, исполнение или какое-либо другое применение произведений науки, искусства, литературы, за открытия, изобретения полезных моделей и промышленных образцов.
«405» - сумма финансовых расходов (определенная специально разработанными нормативами, то есть исчисляется в процентах к общей сумме уже начисленного дохода), связанная с получением денежных вознаграждений за выполнение авторских работ, создание, исполнение или какое-либо другое применение произведений науки, искусства, литературы, за открытия, изобретения полезных моделей и промышленных образцов.
Кодирование видов вычетов в размерах, установленных в статье №217 НК (для справки 2-НДФЛ):
«501» - из стоимости подарков, которые налогоплательщик получает от организаций и ИП.
«502» - из стоимости призов, полученных налогоплательщиков в результате побед на соревнованиях и конкурсах, которые проводятся согласно решениям Правительства нашей страны, а также ее законодательных органов местного самоуправления (как в натуральной, так и в денежной форме).
«503» - из суммы помощи, выраженной в денежном эквиваленте, которую оказывают своим работникам (в том числе и пенсионерам по возрасту или инвалидности) сами работодатели.
«504» - из суммы возмещенных затрат на покупку медикаментов (по предписанию лечащего врача) работодателями своим работникам и их ближайших родственников, а также пенсионерам и инвалидам, ранее работавших у них.
«505» - из стоимости выигрышей (призов), которые получены в результате конкурсов, игр и других общественных мероприятий с целью рекламирования товаров, работ и услуг.
«506» - из суммы матпомощи для инвалидов, которая поступает к ним из общественных организаций того же направления.
«507» - из суммы помощи (как в денежном, так и в натуральном виде), стоимости подарков для:
- ветеранов ВОВ;
- инвалидов ВОВ;
- вдовам военнослужащих, которые погибли во время боевых действий с Финляндией, ВОВ, Японией;
- вдовам умерших инвалидов ВОВ, бывших узников концлагерей, тюрем, гетто.
«508» - из суммы единовременной матпомощи, которую работодатели выплачивают своим работникам (выступающих родителями, опекунами или усыновителями) при рождении малыша (его усыновления или взятия под опеку).
«509» - из суммы доходов в виде сельхозпродукции собственного изготовления и услуг (или работ), имущественных прав, которые рабочие получают в натуральной форме за свой труд от сельскохозяйственных организаций (весь список определен в НК – статья №246.2, пункт 2) и крестьянских хозяйств, в интересах самого рабочего *5.
«510» - в сумме за страховые взносы, которые работодатели выплачивают за своего работника до 12 тысяч рублей в год (ФЗ, закон №56, от 30.04.2008 *4).
Кодирование вычетов по статье №214 НК:
«601» - сумма по доходам в виде дивидендов.
Кодирование инвестиционных налоговых вычетов по статье №219.1 НК:
«617» - в сумме доходов, которые получает налогоплательщик в результате операций, которые в обязательном порядке учитываются на личном инвестиционном счете.
«618» - в сумме того денежного результата, который официально признан положительным, и получен налогоплательщиком от продажи (или погашения) ценных бумаг (условие: участвуют в рыночном обороте, находятся в собственности данного лица от трех лет, их список уточняется в НК – статья №214.1, пункт 3, подпункт 1-2) во время отчетного периода.
«620» - другие суммы, которые соответствуют положениям в главе №23 НК (часть II).
*1 – вступает в действие с 01.01.2016 г. (ФЗ, закон №85 от 06.04.2015 г, в котором говориться об изменениях, вносимых в НК).
*2 – постановление №201 Правительства нашего государства от 19.03.2001 г.
*3 – Семейный кодекс России.
*4 – ФЗ, закон №56 от 30.04.2008 г. (про дополнительные страховые взносы).
*5 – подходит для правоотношений, которые возникли с 01.01.2009 г. и продолжают свое действие до 01.01.2016 г., что соответствует ФЗ – закон №117 от 03.06.2009 г.
- 20.04.2024 ФНС сообщила о расхождениях в 6‑НДФЛ и РСВ
- 12.04.2024 В ФНС скорректировали контрольные соотношения для расчета 6‑НДФЛ за I квартал
- 11.04.2024 Минфин «пока обсуждает» идею освобождения от налога дивидендов на ИИС
- 10.06.2021 Госдума приняла закон об «ипотечных каникулах» для самозанятых
- 24.11.2020 Справку 2-НДФЛ работодатель вправе выдать в электронной форме
- 09.09.2020 Работодатель вправе самостоятельно выбрать удобный способ выдачи справок 2-НДФЛ по заявлению сотрудников
- 19.02.2024 Проблемные ситуации с 6‑НДФЛ: неучтенные больничные и удержания из зарплаты
- 13.02.2024 6‑НДФЛ за I квартал надо сдавать по новой форме
- 25.12.2023 С 2024 года вступят в силу новые правила уплаты НДФЛ для дистанционных работников
- 30.01.2023 Обновлены коды доходов и вычетов для «бывшей 2‑НДФЛ»
- 04.02.2021 Федеральная налоговая служба отменила справки 2-НДФЛ
- 23.03.2020 Сроки подачи уточненной справки 2-НДФЛ
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
предпринимателю доначислены НДФЛ и НДС, а также соответствующие пени и штрафы в связи с неправомерным применением специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход и неуплатой налогов по общей системе налогообложения.Встречное требование: О взыскании НДФЛ, НДС, пеней, штрафов.
Итог: основное требование удовлетворено в части, встречное требование удовлетворен
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу начислены налог на прибыль, НДС, НДФЛ, пени и штрафы, предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета в связи с необоснованным применением налоговых вычетов по НДС, неподтверждением несения затрат по нереальным сделкам, неполным и несвоевременным перечислением НДФЛ и непредставлением документов по требованиям налогового органа.Итог: в
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДФЛ, пени в связи с неперечислением в бюджет удержанного НДФЛ.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку наличие переплаты, достаточной для погашения спорной задолженности, не доказано, последующее представление обществом уточненных расчетов по страховым взносам не влияет на законность оспариваемого решения.
- 09.05.2018
Как установлено
судами количество участников азартных игр, получивших выигрыши от общества в проверяемом периоде, составило 14624 человека, тогда как сведения о доходах физических лиц и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет по форме 2-НДФЛ, представлены обществом только в отношении 6379 лиц, в отношении 8245 лиц вышеуказанные сведения в налоговый орган представлены не были. Суд отклонил доводы об - 29.01.2018
Налоговой проверкой
были установлены факты несвоевременного (неполного) перечисления сумм исчисленного НДФЛ, подлежащих удержанию и перечислению налоговым агентом. Рассматривая правомерность привлечения общества к ответственности, суд пришел к выводу о недоказанности наличия у общества обязанности по представлению части документов (паспортов транспортных средств и приложений к ним, свидетельство о допуске к работам), что пос - 15.01.2018
Отказывая в
удовлетворении заявленных обществом требований, суд исходил из того, что налоговые агенты обязаны сообщать о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога представлением справок по установленной форме с признаком "2", а также, что нормы НК РФ не предусматривают освобождение налогового агента от обязанности по представлению сведений о доходах физических лиц, в соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ при наличии соо
- 22.04.2024 Письмо ФНС России от 20.02.2024 г. № БС-4-11/1877@
- 22.04.2024 Письмо Минфина России от 09.04.2024 г. № 03-04-05/32648
- 22.04.2024 Письмо Минфина России от 15.04.2024 г. № 03-04-05/35001
- 31.01.2024 Письмо УФНС по г. Москве от 27.12.2023 г. № 20-21/155725@
- 25.01.2023 Письмо ФНС России от 20.01.2023 г. № АБ-2-19/49@
- 24.11.2020 Письмо ФНС России от 16.11.2020 г. № БС-4-11/18719@
Комментарии