![](/images/gb/bg-box-sg1.png)
Аналитика / Налогообложение / ПБУ 2014-2015
ПБУ 2014-2015
ПБУ – это Положения по бухгалтерскому учету, они нужны для процедуры стандартизации всего бухучета, который используют бухгалтеры в своей работе. Их насчитывается 24. Но для малого бизнеса в 2014-2015 гг. для использования подходят только некоторые из них.
11.09.2014Российский налоговый порталПБУ в малом бизнесе могут не применяться, об этом пишется в самих Положениях. Рассмотрим более подробно, о каких разделах Положения конкретно идет речь:
- не вести учет договоров, которые касаются строительного подряда – ПБУ№2/2008;
- не рассматривать оценочные и условные обязательства, а также условные активы – ПБУ№8/2010;
- не заниматься учетом расчетов, которые относятся к налогу на прибыль самой фирмы – ПБУ№18/02.
- Также для этих субъектов предусмотрено разрешение не заниматься:
- переоценкой основных средств (ПБУ№6/01);
- НМА (ПБУ№14/2007).
Использование ПБУ при УСН в 2014-2015гг.
На сегодняшний день ПБУ в бухучете используется для формирования учетной политики фирмы и ее раскрытия – №1/2008. Для утверждения сформированной учетной политики необходимо придерживаться названного документа, а именно пункта 4, в котором идет речь о:
- Способах оценивания активов (обязательств).
- Формах первичной документации для учета, регистров бухучета, внутренней отчетности бухгалтерии.
- Порядке проведения инвентаризации не только активов, но и обязательств фирмы.
- Рабочих планах счетов бухучета.
- Правильном документообороте.
- Технологиях обрабатывания учетных сведений.
- Порядке контролирования хозяйственных операций.
- Других решениях, которые появляются в ходе организации бухучета.
Учетная политика любой фирмы создана обеспечивать не только полную фиксацию в бухгалтерском учете всех фактов ее деятельности, но и своевременность этого фиксирования в соответствующей документации – ПБУ№1/2008 - пункт 6.
Фирма, работающая по «упрощенке», также является субъектом малого бизнеса, поэтому для подобных организаций российским законодательством предусмотрено и упрощенное ведение бухгалтерского учета – ФЗ, закон №402, статья №20, пункт 3.
Информация об «упрощенке» должна отражаться в учетной политике фирмы – ПБУ№1/2008 - пункт 4.
Согласно ФЗ (закон №402, статья №8, часть 5), учетная политика обязательно применяется в бухгалтерском учете последовательно – с момента образования фирмы до настоящего времени, каждый год. Но можно в нее вносить и некоторые изменения на основании следующих событий (ФЗ, закон №402, статья №8, часть 6 и ПБУ№1/2008 - пункт 10):
- при изменениях требований к бухучету, которые устанавливаются на законодательном уровне федеральными или отраслевыми стандартами нашего государства;
- при разработке, внедрения или выбора другого режима ведения бухучета, что может увеличить качество подачи и сбора сведений об объектах бухучета;
- при изменениях условий работы самого экономического субъекта.
Перечисленные новшества с изменениями в учетной политике фирмы применяются только с начала года (финансового), хотя в случае, обусловленном причиной какого-либо изменения, возможна и другая дата – ФЗ, закон №402, статья №8, пункт 7 и ПБУ№1/208 - пункты 8 и 11.
Следует помнить следующее: всякая учетная политика принимется в начале года руководством фирмы. Так, для учетной политики фирмы на 2015 год такое документальное утверждение фиксируется в конце 2014 года.
Отражение ПБУ в учетной политике бухучета
Рассмотрим образец учетной политики фирмы, работающей по «упрощенке», с разъяснением всех обязательных ПБУ.
Для разработки подобной учетной политики с целью ведения бухгалтерского учета используются следующие законодательные документы:
- ФЗ, закон №402, от 6.12.2011 года;
- Положение по ведению бухучета и соответствующей отчетности в нашем государстве, согласно приказу №34н Минфина от 29.07.1998 года;
- ПБУ№1/2008, утверждено приказом №106н Минфина от 6.10.2008 года;
- План счетов бухучета (утвержден приказом №94н Минфина от 31.10.2000 года);
- Инструкция по применению Плана счетов бухучета (утверждена приказом №94н Минфина от 31.10.2000 года);
- приказ №66н Минфина от 02.07.2010 года.
Информационная таблица: принципы учетной политики и ее основные элементы
№ |
Принципы учетной политики |
Документальное обоснование |
1. |
Бухгалтерия (структурное подразделение фирмы), которую возглавляет главный бухгалтер, ведет бухучет |
ФЗ, закон №402, статья №7, часть 3 |
2. |
При ведении бухучета используется двойная запись |
План счетов, Инструкция по его использованию (согласно приказу №94н Минфина) |
3. |
Автоматизированное ведение бухучета с условием применения Плана счетов (Приложение 1) |
Положение по ведению бухучета и соответствующей отчетности, пункт 8 (согласно приказу №34н Минфина) |
4. |
В отчетной документации по ведению бухучета все результаты измененной учетной политики имеют перспективное отражение |
ПБУ№1/2008 - пункт 15.1 |
5. |
Нет выделения на отдельный баланс обособленных подразделений фирмы |
- |
6. |
Применение унифицированных форм, как форм первичной документации для учета, которые утверждаются на федеральном уровне исполнительной властью нашего государства (список форм есть в Приложении к данной учетной политике) |
ФЗ, закон №402, статья №9, часть 4 |
7. |
Должностные лица (список имеется в Приложении 2) имеет право подписи первичной документации для учета |
ФЗ, закон №402, статья №9, часть 2, пункт 7 |
8. |
При ведении бухгалтерского учета используется единый регистр бухучета (специальная книга учета фактического ведения хозяйственной деятельности) – утверждено Приложением |
ФЗ, закон №402, статья №10, Информация №ПЗ-10/2012 Минфина о вступлении в силу вышеназванного закона |
9. |
Для составления внутренней промежуточной бухгалтерской отчетной документации в качестве отчетного периода используется календарный месяц |
ФЗ, закон №402, статьи №14 (часть 3), №13 (часть 5), №15 (часть 4), ПБУ№4/99 - пункт 49 |
10. |
Для определения уровня существенности устанавливается специальный критерий в размере 5% (от размера объекта учета либо от статьи бухгалтерской отчетности) |
ПБУ№22/2010 - пункт 3, ПБУ№4/99 - пункт 11 |
11. |
Исправление существенной ошибки, которая была выявлена уже после подписания бухгалтерских отчетных документов за весь год, может иметь место с помощью записей за текущий период по тем счетам бухгалтерского учета того месяца, когда эта ошибка была выявлена (без ретроспективного пересчета всей бухгалтерской отчетности) |
ПБУ№22/2010 - пункты 9, 14 |
12. |
Один раз в год перед тем, как должен составляться годовой баланс либо в других случаях (предусмотрено законами нашего государства на федеральном уровне с согласованием отраслевых стандартов, которые регулируют ведение бухгалтерского учета) следует проводить инвентаризацию имущества и обязательств |
ФЗ, закон №402, статья №11, часть 3 |
13.. |
Нет необходимости производить переоценку основных средств |
ПБУ№6/01 - пункт 15 |
14 |
Как основное средство следует применять объект учета, в том случае, когда он предназначен для применения в уставной деятельности фирмы, для управленческих нужд, с соблюдением следующих условий: - используется длительное время – более года, - последующей перепродажи данного объекта не будет, - его стоимость более 40 тысяч рублей |
ПБУ№6/01 - пункты 3-5 |
15. |
Для полезного применения основных средств определены сроки в соответствии с Классификацией основных средств (утверждено постановлением №1 Правительства РФ от 01.01.2002 года) |
ПБУ№6/01 - пункт 20 Постановление №1 Правительства РФ (пункт 1, абзац 2) |
16. |
Нет использования понижающих коэффициентов к действующим нормам амортизационных отчислений основных средств |
- |
17. |
Амортизация начисляется линейным способом (для всех объектов основных средств) |
ПБУ№6/01 - пункт 18 |
18. |
Для списывания (по мере передачи в эксплуатацию) подходят предметы, у которых срок полезного использования от 12 месяцев, а первоначальная их стоимость до 40 тысяч рублей |
ПБУ№6/01 - пункт 5 |
19. |
В расходы фирмы за отчетный период следует включать затраты для текущего и капитального ремонта имущества (кроме затрат для регулярных ремонтов, которые проводятся по технологическим требованиям) |
ПБУ№6/01 - пункт 27, Письмо №07-02-18/01 Минфина |
20. |
На общем счете №10 «Материалы» могут отражаться все производственные запасы (они учитываются на таких счетах: 07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме») |
Информация №ПЗ-3/2012 Минфина, пункт 3.1, подпункт «а» |
21. |
Счет 41 «Товары» применяется для обобщения сведений о готовой продукции и товарах |
Информация №ПЗ-3/2012 Минфина, пункт 3.1, подпункт «в» |
22. |
Номенклатурный номер материального запаса является и единицей для учета материально-производственных запасов |
ПБУ№5/01 - пункт 3 |
23. |
При отражении в учете приобретаемых материальных запасов по фактической себестоимости не используется счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» |
ПБУ№5/01 - пункт 5, Методические указания, пункт 80 (утверждено приказом №119н Минфина), План счетов, Инструкция по применению плана счетов |
24. |
По средней себестоимости осуществляется оценивание всех групп материально-производственных запасов при выбытии |
ПБУ№5/01 - пункт 16 |
25. |
Отражение всех видов материально-производственных запасов следует отражать в бухучете по ценам, по которым они приобретались у поставщиков, при этом счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» не применяется |
ПБУ№5/01 - пункт 13, План счетов бухучета, Инструкция по применению Плана счетов, Положение по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности, пункт 60 (утверждено приказом №34н Минфина) |
26. |
С учетом транспортно-заготовительных расходов (в случае их приобретения) происходит формирование фактической себестоимости товаров |
- ПБУ№5/01 - пункт 6, - План счетов бухучета, - Инструкция по применению Плана счетов |
27. |
Не необходимости производить переоценку нематериальных активов |
ПБУ№14/07 - пункт 17 |
28. |
Нет необходимости отражать в бухгалтерском учете обесценивание нематериальных активов |
ПБУ№14/07 - пункт 22 |
29. |
Линейным методом начисляется амортизация по всем объектам нематериальных активов |
ПБУ№14/2007 - пункт 28 |
30. |
Счет 20 «Основное производство» применяется для обобщения сведений о затратах, которые напрямую связаны с производством продукции, ее продажей (работ или услуг), счет 44 «Расходы на продажу» |
- Информация №ПЗ-3/2012 - Минфина, пункт 3.1, подпункт «б» |
31. |
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (процедура обобщения сведений о задолженностях – дебиторской и кредиторской) |
Информация № ПЗ-3/2012 Минфина, пункт 3.1, подпункт «г» |
32. |
С прочими расходами также признаются и все расходы по займам |
ПБУ-15/2008, пункт 7 |
33. |
Счет 51 «Расчетные счета» (учет денежных средств в банках) |
Информация № ПЗ-3/2012 Минфина, пункт 3.2, подпункт «а» |
34. |
Счет 80 «Уставный капитал» (учет капитала) |
Информация № ПЗ-3/2012 Минфина, пункт 3.2, подпункт «б» |
35. |
По мере поступления финансов от покупателей (заказчиков) признается выручка, с учетом определенных условий – подпункты «а», «б», «в», «д», после погашения задолженности признаются и расходы |
- ПБУ№10/99 - пункт 18, - ПБУ№9/99 - пункт 12 |
36. |
Счет № 99 «Прибыли и убытки» (учет финансовых результатов) |
Информация № ПЗ-3/2012 Минфина, пункт 3.2, подпункт «в» |
37. |
Без использования ПБУ следует признавать доходы и расходы по договору строительного подряда |
ПБУ№2/2008 -пункт 2.1 |
38. |
Серия выступает единицей учета финансовых вложений |
ПБУ№19/02 - пункт 5 |
39. |
К прочим расходам относятся затраты, которые связаны с приобретением финансовых вложений, что не превышают уровень существенности (пункт 10 данной учетной политики) |
ПБУ№19/02 -пункт 11 |
40. |
Ежеквартально нужно корректировать текущую рыночную стоимость финансовых вложений, которые и определяют ее |
ПБУ№19/02 - пункт 20 |
41. |
Все группы финансовых вложений, что не определяют текущую рыночную стоимость, должны фиксироваться в бухучете по первоначальной стоимости каждой единицы финансовых вложений |
ПБУ№19/02 - пункт 21 |
42. |
При списании должны оцениваться все группы финансовых вложений, что не определят текущую рыночную стоимость, по первоначальной стоимости каждой единицы финансовых вложений |
ПБУ№19/02 - пункт 26 |
43. |
Ежегодно проводится проверка на обесценивание финансовых вложений для создания резерва под обесценение финансовых вложений |
ПБУ№19/02 - пункт 38 |
44. |
Ежеквартально производятся отчисления в резерв по сомнительным долгам |
Положение, пункт 70, приказ № 34н Минфина (от 29.07.1998 года), ПБУ№1/2008 - пункты 6, 7 |
45. |
Нет необходимости создавать резерв на предстоящую оплату отпусков рабочим |
ПБУ№8/2010 - пункт 3 |
46. |
Нет необходимости применять ПБУ№18/02 |
ПБУ№18/02 - пункт 2 |
47. |
Нет необходимости применять ПБУ№11/2008 |
ПБУ№11/2008 - пункт 3 |
48. |
Нет необходимости применять ПБУ№16/02 |
ПБУ№16/02 - пункт 3.1 |
49. |
В приложении 3 прописан список всех должностных лиц, которые имеют право получать подотчетные финансовые средства, сроком на тридцать календарных дней (предоставление авансовых отчетов, касающихся подотчетных денежных сумм, кроме командировочных). После командировки рабочий в обязательном порядке предоставляет на протяжении трех дней авансовый отчет, в котором указывает все свои расходы. |
Постановление №749 Правительства, пункт 26 |
50. |
Руководитель утверждает график документооборота, соблюдение которого контролируется главным бухгалтером |
Положение, пункт 8 |
51. |
Формы бухгалтерского баланса, а также отчеты о прибылях и расходах должны использоваться, чтобы составлять промежуточные и годовые бухгалтерские документы |
Приказ №66н Минфина, пункт 6.1 |
52. |
В сокращенном объеме может подаваться отчетная документация по ведению бухучета (решение о включении в бухгалтерскую документацию отчетных документов по изменениям капитала и движении финансов принимается по необходимости, то есть нужно привести в приложениях к бухбалансу более важные сведения, в связи с которыми нельзя выполнить оценку финансового положения фирмы или результатов ее деятельности) |
Приказ №66 Минфина, пункт 6 |
Темы: Упрощенная система налогообложения (УСН)  Учетная политика предприятия  
- 17.07.2024 В Минфине пояснили, когда ИП на УСН надо платить налог на имущество
- 09.07.2024 Сдать уведомления об исчисленных авансах по УСН и ЕСХН надо в течение 2 недель
- 02.07.2024 Минфин пояснил, как «упрощенщикам» учесть расходы на аренду зарубежной недвижимости
- 14.03.2024 Можно ли удалять реквизиты в счете-фактуре: Минфин
- 15.02.2024 Минтруд представит новые формы отчетов в службу занятости
- 08.02.2024 Кабмин собирается обсудить сокращение отчетности для малого бизнеса
- 25.06.2024 Порог УСН по основным средствам хотят увеличить до 450 миллионов
- 25.06.2024 Порог УСН по основным средствам хотят увеличить до 450 миллионов
- 19.02.2024 Варианты перехода с УСН на другую систему налогообложения в середине года
- 07.11.2023 Поправки по налогообложению операций с партнерами-иностранцами
- 05.10.2023 ЕНС: налогоплательщики смогут узнавать о задолженности на конкретную дату
- 03.10.2023 Путевой лист: как оформлять для ИП в 2023 году
- 25.07.2024
Обществу доначислены
НДС, штрафы в связи с "дроблением" бизнеса при выполнении работ по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах через деятельность взаимозависимых, подконтрольных лиц с целью получения возможности соответствовать условиям для освобождения от уплаты НДС.Итог: дело передано на новое рассмотрение, так как не учтено, что налог по УСН, уплаченный участниками выявленной сх
- 14.07.2024
Обществу доначислены
единый налог по УСН, пени из-за невключения в доходы денежных средств по договорам оказания транспортных услуг; признано неправомерным применение налогообложения в виде ЕНВД, неудержание НДФЛ.Итог: требование удовлетворено частично, поскольку общество оказывало транспортные услуги, их оплата подлежит учету в целях исчисления налога по УСН; не доказано оказание транспортных услуг собс
- 07.07.2024
Начислены НДС,
налог на прибыль, взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, пени, штрафы в связи с созданием схемы "дробления" бизнеса, направленной на неправомерное применение специальных налоговых режимов с вовлечением подконтрольного лица, занижением доходов путем перераспределения выручки на две организации, применяющие УСН.Итог: в удовлетворении требования отказано, пос
- 16.01.2024
Общество ссылается
на то, что учетные бухгалтерские регистры в бумажном виде не переданы, учетная политика по бухгалтерскому и налоговому учету также не передана.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку все документы о финансово-хозяйственной деятельности общества, имевшиеся в распоряжении бывшего руководителя, переданы новому генеральному директору.
- 03.05.2023
Определением частично
удовлетворено заявление вновь утвержденного конкурсного управляющего и у бывшего конкурсного управляющего истребованы реестр текущих платежей, база 1С, бухгалтерские регистры и карточки счетов за период исполнения последним своих обязанностей, при этом в понуждении вновь утвержденного конкурсного управляющего принять имущество должника отказано. Дополнительным определением истребованы также копии правоу - 27.02.2023
Обществом было
допущено искажение сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, налоговой отчетности, в результате сокрытия объекта налогообложения.Итог: в удовлетворении требования отказано ввиду наличия у налогового органа правовых оснований для принятия решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогово
- 23.07.2024 Письмо Минфина России от 27.07.2023 г. № 03-11-11/70507
- 22.07.2024 Письмо Минфина России от 21.03.2024 г. № 03-11-06/2/25564
- 19.07.2024 Письмо Минфина России от 16.05.2024 г. № 03-11-11/45101
- 16.01.2024 Письмо Минфина России от 19.12.2023 г. № 07-01-09/122675
- 06.12.2023 Письмо Минфина России от 01.11.2023 г. № 07-01-10/104092
- 20.11.2023 Письмо Минфина России от 11.10.2023 г. № 07-01-09/96505
Комментарии