
Аналитика / Налогообложение / Пониженные тарифы страховых взносов при УСН для ТСЖ, гаражных кооперативов и СНТ
Пониженные тарифы страховых взносов при УСН для ТСЖ, гаражных кооперативов и СНТ
В этой статье рассмотрены все нюансы выплат страховых взносов по пониженной тарификации для ТСЖ, гаражных кооперативов, СНТ и другим объединениям некоммерческого типа.
01.09.2014Российский налоговый порталНекоммерческие объединения в нашем государстве набирают все большую популярность в качестве способа для управления имущественными объектами. То есть россияне, которые живут в одном доме, могут создать организацию некоммерческого типа, с целью контроля всех затрат, совершаемым по коммунальным платежам, ремонту строений, обустройству прилегающей к зданию территории и подобное. Такое объединение поможет в итоге экономить финансовые средства, а также позволит дом для проживания сделать удобным и уютным.
Но и некоммерческая организация, как и любая другая, ставится на учет в налоговую инспекцию для уплаты налогов. Наиболее простой способ для этого – УСН или «упрощенка». Именно в этом режиме предусматриваются некоторые скидки в налогообложении, то есть нет выплат НДС, налога на имущество и разрешается выплата обязательных страховых взносов за рабочих в сниженном размере (вместо 30% платиться 20%). Об этом идет речь в письме №15-03-11/08-16893 ФСС от 18.12.2012 года – организации некоммерческого типа, которые управляют имуществом совместного пользования, могут существенно экономить на обязательных страховых взносах. Здесь квалифицированные специалисты дают некоторые рекомендации для следующих неккомерческих организаций:
- гаражных кооперативов;
- ТСЖ (товариществ собственного жилья);
- СНТ (садоводческих некоммерческих товариществ).
Применение пониженной ставки для ТСЖ, СНТ и гаражных кооперативов
Все организации на УСН могут применять пониженную ставку взносов – 20%, по основному виду предпринимательской деятельности – ФЗ, закон №212, статья №58, пункт 8, часть 1 (от 24.07.2009 года). В этот список входят и перечисленные ранее организации некоммерческого типа.
Рассмотрим более подробно: в списке видов льготной деятельности, которая касается управления недвижимым имуществом (ФЗ, закон №212, статья №58, часть 1, пункт 8, подпункт я.2) есть соответствующий код ОКВЭД 70.32, который включает в себя:
- «Управление эксплуатацией жилого фонда» - 70.32.1.
- «Управление эксплуатацией нежилого фонда» - 70.32.2.
В первом варианте виды деятельности подходят для товарищества собственников жилья, а во втором – садоводческие товарищества. Согласно российскому законодательству и первые, и вторые имеют полное право использовать свои льготы.
Льготные условия для кооперативов
В названном письме ФСС указано, что гаражные кооперативы, ТСЖ и СНТ имеют полное право на пониженную процентную ставку для обязательных страховых взносов. Но при этом необходимо соблюдать два основных условия:
1 – применение УСН, без разницы «доходы» или «доходы минус расходы».
2 – доля прибыли от основного вида дохода от 70% общих денежных поступлений.
Прибыль нужно рассчитывать согласно итогам отчетного периода - 1 квартала, полугодия, девяти месяцев, года (по календарю соответственно). Например, доход за 1 квартал – 1 миллион рублей, то 70% из них и больше (то есть сумма должна составлять минимум 700 тысяч рублей) будет от основного вида предпринимательской деятельности. Поэтому УСН возможен по льготной ставке в 20% вместо положенных 30%.
Теперь, что касается второго условия, следует четко знать, какие доходы следует вносить в список к основным видам деятельности, то есть к 70%. Об этом можно узнать из НК – статья №346.15. Именно в этом документе прописаны те суммы, что подлежат учету в налоговой базе по УСН:
- прибыль от реализации;
- прибыль от внереализационных процедур.
Специалисты напоминают: ранее всю прибыль, что не подходила под критерии названных видов, не нужно было учитывать в налогообложении. Это в первую очередь те финансовые поступления, что не включались в доходы от основного вида предпринимательской деятельности (например, членские взносы) – ФЗ, закон №212, статья №58, часть 1.4. Также в этом законе шла речь о том, что доля прибыли, которая подлежит льготе, прописана в НК – статья №346.15. Дело в том, что организации некоммерческого типа получают свой основной доход из членских взносов, а они в УСН не входят. Поэтому подобные организации практически не имели шансов для получения льгот на сниженную тарификацию.
Но ФСС нашего государства применило новые условия в пользу налогоплательщиков, то есть по новому начало трактовать ФЗ – закон №212, статья №58, часть 1.4: разделение прибыли в соответствии с видами деятельности никак не должно связываться с облагаемостью налогов по «упрощенке».
В статье №26 «О некоммерческих организациях» (ФЗ, закон №7 от 12.01.1996 года) прямо указано, что членские взносы являются основным источником прибыли для организаций некоммерческого типа – ТСЖ, СНТ, гаражных кооперативов и под. Эти взносы относятся к целевым, поэтому не подлежат обложению налогами при УСН – НК, статьи №346.15 (пункт 1.1, подпункт 1) и №251 (пункт 1, подпункт 14). Это подтверждает и письмо №03-11-06/2/46 Министерства финансов нашего государства от 19.03.2009 года. Но ФСС в данный момент рекомендует данные взносы включать в свою прибыль, что даст полное право на снижение тарификации обязательных страховых выплат.
Пример по определению доли прибыли, что дает возможность использовать сниженную тарификацию по обязательным страховым взносам
СНТ «Мичурин» работает по «упрощенке», а его основным видом деятельности является эксплуатация гаражей – ОКВЭД, код №63.21.24. При этом прибыль за 1 квартал сформирована из членских взносов – 100%. Согласно НК (статьи №346.15, пункт 1.1, подпункт 1 и №251, пункт 1, подпункт 14), эта прибыль не учитывается в налоговой базе по «упрощенке».
Но работник бухгалтерии «Мичурина», взяв за основу рекомендации ФСС, все полученные членские выплаты определил в прибыль основного вида предпринимательской деятельности. Поэтому весь доход СНТ составил 100%, что повело за собой применение сниженной тарифной ставки страховых взносов в 20% для отчислений по заработной плате рабочих садового товарищества, которая выплачивалась в 1 квартале – ФЗ, закон №212, статья №58, часть 1, пункт 8, подпункт «щ».
Темы: Упрощенная система налогообложения (УСН)  Порядок уплаты страховых взносов  
- 26.02.2021 В Северной Осетии приняли законопроект об УСН
- 20.02.2021 Налоговая нагрузка увеличилась у 60% предпринимателей, применявших ЕНВД
- 11.02.2021 Счетная палата сообщила о рисках сокращения налоговой базы при переходе с ЕНВД на УСН
- 20.02.2021 Фитнес-индустрия просит уменьшить страховые взносы для всей отрасли
- 11.02.2021 Страховые взносы «за себя» для предпринимателя – обязанность, которая не зависит от факта осуществления деятельности
- 26.01.2021 ФНС пояснила, как правильно отразить ССЧ в составе РСВ
- 18.02.2021 ЕНВД отменили. Если решил, что теперь хочешь перейти на УСН – успей предупредить об это налоговую!
- 16.02.2021 И «упрощенцев» коснулись изменения в отчетности
- 05.02.2021 «Свою беду другому не покажу». Можно ли на упрощённой системе налогообложения скрыть убыток от ИФНС?
- 08.02.2021 Общая отчетность по форме СЗВ‑ТД: кто должен сдать сведения до 15 февраля и как заполнить отчет
- 02.02.2021 Фонд социального страхования опубликовал письмо разъяснение об удержании алиментов с пособия по временной нетрудоспособности в случае его выплаты напрямую территориальным органом ФСС РФ
- 21.01.2021 Тесты «на корону» при приеме на работу: налоговый учет расходов
- 24.02.2021
Налогоплательщик, применяющий
УСН и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, считает, что налоговым органом неправомерно исчислен размер страховых взносов исходя из суммы общего дохода за год без учета суммы расходов, указанной в налоговой декларации, и у него отсутствует какая-либо задолженность.Итог: требование удовлетворено, так как органу для определени
- 15.02.2021
Начислены НДС,
НДФЛ, пени, штрафы ввиду формальности действий по распоряжению имуществом с целью сохранения условий для применения упрощенной и патентной систем налогообложения.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как предприниматель, имеющий большой опыт в предоставлении рекламных мест, не имея намерения сокращать бизнес, фактически распоряжающийся денежными средствами как в личных целях, так
- 15.02.2021
Налоговый орган
отказал предпринимателю в возврате переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, ссылаясь на то, что наличие переплаты не подтверждено.Итог: требование удовлетворено, поскольку предприниматель применял специальный налоговый режим в виде УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Оспариваемое решение принято без учета того, что размер
- 24.02.2021
Органом ФСС
РФ принято решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.Итог: требование удовлетворено, так как страхователь, не представивший в установленный срок документы, после установления органом ФСС РФ размера страхового тарифа
- 24.02.2021
О признании
недействительным решения органа Фонда социального страхования РФ о доначислении страховых взносов, пени и штрафа, обязании применить страховой тариф, соответствующий виду осуществляемой деятельности, возвратить излишне взысканные страховые взносы, пени и штрафы.Итог: требование удовлетворено, так как доначисление обществу страховых взносов в повышенном размере исходя из страхового тарифа, соот
- 15.02.2021
Органом ПФР
проведена проверка правильности исчисления и уплаты страховых взносов, по результатам которой установлено занижение базы для начисления страховых взносов по заключенным на срок менее одного года договорам на оказание медицинских услуг по медицинским осмотрам работников, по дополнительному тарифу.Итог: иск удовлетворен, так как денежные средства, перечисленные медицинской организации за медицин
- 07.12.2020 Письмо Минфина России от 20.11.2020 г. № 03-11-06/2/101387
- 24.11.2020 Письмо Минфина России от 06.11.2020 г. № 03-04-06/96913
- 24.11.2020 Письмо Минфина России от 11.11.2020 г. № 03-11-11/98199
- 19.11.2020 Письмо Минфина России от 29.10.2020 г. № 03-15-05/94210
- 13.11.2020 Письмо ФНС России от 28.10.2020 г. № АБ-3-19/7191@
- 03.09.2020 Письмо Минфина России от 18.08.2020 г. № 03-15-03/72385
Комментарии
12.01.96 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»- Гл.I п.3. "Настоящий Федеральный закон не распространяется на потребительские кооперативы, товарищества собственников жилья, садоводческие, огороднические и дачные некоммерческие объединения граждан".
http://www.consultant.ru/popular/nekomerz/71_1.html#p53
© КонсультантПлюс, 1992-2015