
Аналитика / Налогообложение / Может ли ИП-упрощенец учесть в расходах земельный налог?
Может ли ИП-упрощенец учесть в расходах земельный налог?
Осенью прошлого года появилось весьма неоднозначное Письмо Минфина. В нем говорится, что хотя предприниматель-общережимник и имеет право на профессиональный вычет в виде оплаченных им расходов, в число которых входят и уплаченные налоги, однако земельный налог включить в состав такого вычета он не может. При этом неважно, используется земля в предпринимательской деятельности или нет <1>. Ведь земельный налог уплачивается физлицом независимо от факта ведения такой деятельности.
Вывод, мягко говоря, спорный. Но речь не о нем. Это разъяснение не на шутку взволновало и предпринимателей, применяющих УСНО с объектом «доходы минус расходы»: вдруг им тоже нельзя включать в расходы уплаченный земельный налог? Конечно, в НК есть прямая норма, позволяющая упрощенцам уменьшать доходы на суммы уплаченных налогов <2>. Но подобная норма есть и для ИП-общережимников <3>, однако же Минфин это не остановило...
Внимание! По участкам, используемым в бизнесе, предприниматели должны самостоятельно исчислить земельный налог и сдать декларацию <4>.
Разъяснений контролирующих органов на этот счет мы не нашли. Зато наткнулись на Письмо, где говорится, что ИП-упрощенцы вправе учесть в расходах сумму транспортного налога, уплаченного по машине, используемой в предпринимательстве <5>. По логике аналогичный вывод напрашивается и в отношении земельного налога. Мы спросили, что думают на этот счет в Минфине.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
КОСОЛАПОВ АЛЕКСАНДР ИЛЬИЧ - Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
«Налогоплательщики, применяющие УСНО, не освобождаются от уплаты земельного налога, впрочем, как и транспортного. Но если земельный участок или транспортное средство используются ими в предпринимательской деятельности, то на основании подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ уплаченные в отношении них налоги учитываются в составе расходов при УСНО».
* * *
Итак, ИП-упрощенцы могут вздохнуть спокойно. Кстати, напоминаем: если в вашей местности предусмотрена уплата авансов по земельному налогу, то при «доходно-расходной» УСНО включайте их в состав расходов на дату уплаты в бюджет <6>.
--------------------------------
<1> Письмо Минфина от 13.09.2013 № 03-04-05/37924
<2> подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
<3> ст. 221, подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ
<4> п. 2 ст. 396, ст. 398 НК РФ
<5> Письмо Минфина от 04.07.2013 № 03-11-11/25784
<6> подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ
Темы: Налог на землю  Упрощенная система налогообложения (УСН)  
- 17.05.2023 Курултай Башкирии предлагает перенести сроки уплаты имущественных налогов
- 31.03.2023 Компании не получат льготу по налогу на земли под ИЖС
- 02.02.2023 Предприниматели пожаловались на резкий рост кадастровой стоимости земли в тысячи раз
- 04.09.2023 ФНС назвала случаи, когда плательщики на АУСН должны сдавать сведения о доходах физлиц
- 31.08.2023 В ФНС объяснили, как уменьшать налоги по УСН и патенту на взносы ИП по новым правилам
- 29.08.2023 Готова новая форма КУДиР для УСН
- 30.06.2023 С 1 января 2023 года перечисление сумм налогов (НДС, налога на прибыль, земельного, транспортного и налога на имущество) осуществляется в составе ЕНП вне зависимости от налогового периода, за который он начислен
- 20.04.2023 Пенсионерам назвали налоги, которые они могут не платить
- 17.11.2022 Налоги и страховые взносы: что изменится с 2023 года?
- 11.09.2023 Налоговики на примерах показали, как ИП на УСН уменьшить налог на взносы
- 06.09.2023 Как ИП на упрощенке или патенте снизить налог на взносы: ответы ФНС
- 20.07.2023 Как перейти с УСН на ОСНО
- 18.09.2023
Налогоплательщик сослался
на утрату налоговым органом возможности принудительного взыскания спорной задолженности в связи с истечением сроков для ее взыскания.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку сроки на принудительное взыскание задолженности не истекли, исполнительные документы (постановления налоговых органов о взыскании налогов и пени) находятся на исполнении у судебных приставов, во
- 18.09.2023
Доначислен земельный
налог по мотиву неправомерного исключения из объекта налогообложения земельных участков, находящихся на территории закрытого административно-территориального образования.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку спорные участки непосредственно не используются при проведении работ в области использования атомной энергии для обеспечения безопасности РФ, не являются изъятыми
- 10.09.2023
Налоговый орган
предложил обществу уплатить недоимку по земельному налогу, ссылаясь на неподтвержденность выделения ему земельных участков под индивидуальное жилищное строительство. Жалоба общества на данное решение вышестоящим налоговым органом оставлена без удовлетворения.Итог: требование удовлетворено частично, поскольку установлено, что часть спорных участков предоставлена обществу на праве собственн
- 24.09.2023
Обществу доначислены
НДС, налог на прибыль, налог на имущество, пени, штраф по причине неправомерного применения упрощенной системы налогообложения при осуществлении хозяйственных операций.Итог: требование удовлетворено частично, с учетом размера действительных налоговых обязательств общества, так как доказан факт создания обществом схемы ухода от налогообложения путем формального разделения (дробления)
- 20.09.2023
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, пени и штраф, установив, что последний неправомерно не учел в составе доходов выручку от реализации объектов недвижимости.Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суд не исследовал и не оценил все обстоятельства, имеющие существенное значение для правильного, полного, всестороннего и объективного раз
- 18.09.2023 Начислены налог по УСН, страховые взносы, пени, штрафы, предложено уменьшить исчисленный ЕНВД ввиду неправомерного применения ЕНВД в отношении розничной торговли в специализированных магазинах. Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку при заявленном виде деятельности "розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов" фактически осуществлялась торговля в стационарной сети, имеющей торговые залы, совокупн
- 12.09.2023 Письмо ФНС России от 27.07.2023 г. № БС-4-21/9604@
- 12.09.2023 Письмо ФНС России от 31.08.2023 г. № БС-4-21/11079@
- 29.08.2023 Письмо ФНС России от 23.08.2023 г. № СД-3-21/10992@
- 07.09.2023 Письмо Минфина России от 14.06.2023 г. № 03-07-11/54482
- 04.09.2023 Письмо УФНС по г.Москве от 21.08.2023 г. № 16-17/095445@
- 29.08.2023 Письмо ФНС России от 24.08.2023 г. № КВ-3-30/11075@
Комментарии