Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Рейтинг безопасности налоговых идей за декабрь: ЕНВД, НДС и снижение налоговых претензий

Рейтинг безопасности налоговых идей за декабрь: ЕНВД, НДС и снижение налоговых претензий

Наши коллеги из журнала «Практическое налоговое планирование» вновь опубликовали идеи, которые помогут компаниям сэкономить на налогах и взносах. Свое мнение о том, насколько они безопасны, высказали чиновники, эксперты и практики. Подборку идей за декабрь представляем на ваш суд

29.11.2013
«Главбух»

Идея №1: Как не платить НДС при реализации товара работникам

В чем экономия: НДС

На чем основана идея: Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26.08.13 № А32-25435/2012

Суды неоднократно подтверждали, что выплата зарплаты в натуральной форме НДС не облагается, так как не связана с реализацией товаров. Однако при этом компания лишается вычета. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26.08.13 № А32-25435/2012 подсказало иной способ добиться того же результата.

В указанном деле компания не приобретала товары, а лишь собирала заявки сотрудников на их приобретение. После чего проводила трехсторонний зачет между работниками и дебиторами компании, у которых имелись данные товары. Судьи решили, что компания осуществляла посреднические услуги, выступая агентом между товаропроизводителем и фактическими покупателями товаров. Она не приходовала товар, не предъявляла к вычету НДС, а также не учитывала затраты в составе расходов. При этом отсутствие посреднического договора не является основанием для переквалификации сложившихся правоотношений в отношения по купле-продаже товаров. Даже несмотря на то, что компания не получала агентское вознаграждение.

Идеей поделилась Ярослав Сухоруков, налоговый консультант

Оценка безопасности идеи

Чиновник, Елена Ордынская, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«Компания оказывала услуги безвозмездно, а такие операции признаются объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Кроме того, физлица приняли агентские услуги от работодателя. Это может быть расценено как получение материальной выгоды (подп. 2 п. 1 ст. 212, ст. 105.1 НК РФ)».

Эксперт, Роберт Гурдюмов, старший юрист компании "Хеллевиг, Кляйн и Усов"::

«При отсутствии договора арбитры обычно квалифицируют передачу товара по накладным как разовую сделку купли-продажи. Для снижения рисков необходимо, чтобы договоры поставки и сопроводительные документы отражали посреднический характер операций по закупке товара в интересах сотрудников».

Практик, Анастасия Смотрицкая, налоговый консультант сети фитнес-клубов "Gold’s Gym»:

«В рамках трудовых отношений нельзя применять пункт 1 статьи 313 ГК РФ, согласно которому обязательство по договору может быть исполнено третьим лицом. Поскольку судебная практика по вопросу исчисления НДС неоднородна, данный способ налоговой экономии является рискованным вдвойне».

Идея №2: Как не платить НДС с посреднического вознаграждения

В чем экономия: НДС, снижение налоговых претензий

На чем основана идея: Постановление ФАС Московского округа от 13.09.13 № А40-145762/12-20-656

Посреднические схемы распределения налоговой нагрузки могут быть с выгодой заменены на схемы с участием поручителей (ст. 361 ГК РФ). Федеральный арбитражный суд Московского округа впостановлении от 13.09.13 № А40-145762/12-20-656 указал, что поручительство не обладает стоимостной, количественной или физическими характеристиками, необходимыми для обложения НДС. Отношения, связанные с поручительством, не соответствуют понятию объекта обложения НДС, предусмотренному статьями 38, 39, подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ.

Поручительство также позволит уйти от ряда претензий налоговиков. Таким, как прямые отношения между покупателем и продавцом, отсутствие поручений и отчетов. Вознаграждение поручителя не зависит от факта исполнения или неисполнения сделки стороной, за которую он поручился. Но в случаях, когда поручитель исполняет обязательство за должника, на него может быть возложена обязанность по уплате процентов и возмещению убытков, связанных с исполнением поручительства (п. 1 ст. 365 ГК РФ).

Идеей поделился Николай Кривошапка, налоговый консультант

Оценка безопасности идеи

Чиновник, Елена Ордынская, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«Действительно, объекта обложения НДС не возникает (ст. 38, 39, 146 НК РФ). Но существует возможность переквалификации отношений в посреднические. И, кроме того, стоит учитывать риск, что поручителю придется возмещать убытки и уплачивать проценты за должника (ст. 365 ГК РФ)».

Эксперт, Роберт Гурдюмов, старший юрист "Хеллевиг, Кляйн и Усов":

«Поручительство может быть рассмотрено и как способ обеспечения исполнения обязательств, и как услуга (ст. 361, 779 ГК РФ). В первом случае проблем нет. Но при возмездном характере поручительство будет отвечать признакам услуги (п. 5 ст. 38 НК РФ). Тогда НДС не облагается только поручительство банков (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ)».

Практик, Анастасия Смотрицкая, налоговый консультант сети фитнес-клубов Gold’s Gym:

«Позицию автора идеи подтверждает и ВАС РФ (определение от 07.02.11 № ВАС-342/11). Спор возможен из-за процентов за пользование чужими денежными средствами, взыскиваемых с должника. Они, по мнению налоговиков, облагаются НДС. Но арбитражная практика по подобным спорам – в пользу налогоплательщика».

Идея №3: Как крупнейшим налогоплательщикам обосновать применение ЕНВД

В чем экономия: ЕНВД

На чем основана идея: Пункт 2.1 статьи 346.26, пункт 4 статьи 164 НК РФ

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших в соответствии со статьей 83 НК РФ, не вправе применять ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Однако отсутствие законно установленного порядка отнесения налогоплательщиков к этой категории позволяет сделать вывод, что рассматриваемое ограничение незаконно.

В статье 83 НК РФ не определены финансово-экономические показатели или иные критерии отнесения налогоплательщиков к крупнейшим. Там лишь указано на право Минфина России определить для них особый порядок учета. Он существует (приказ Минфина России от 11.07.05 № 85н). Минфин России не определял критерии таких налогоплательщиков и не уполномочил на это ФНС России (ст. 4 НК РФ). Поэтому утвержденные ею (приказ от 16.05.07 № ММ-3-06/308@) Критерии отнесения организаций – юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам не могут применяться для ограничения выбора системы налогообложения. Противоречит закону и требование о переводе налогоплательщиков с ЕНВД на общую систему после постановки их на учет в качестве крупнейших. В пункте 3 статьи 346.28 НК РФ, нормирующем принудительное снятие с ЕНВД, такого основания нет.

Идеей поделился Антон Алешин, налоговый консультант

Оценка безопасности идеи

Чиновник, Елена Юрасова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«Главой 26.3 НК РФ не определен порядок перехода налогоплательщика с уплаты ЕНВД на общий режим после получения статуса крупнейшего. Проверяющие скорее всего будут руководствоваться совместным письмом Минфина России от 13.02.08 № 03-11-02/19 и ФНС России от 12.03.08 № ШС-6-3/164@».

Эксперт, Александр Анищенко, аудитор ООО "Аудиторская фирма „АТОЛЛ-АФ“":

«Чтобы обосновать позицию автора идеи, придется опровергать легитимность приказа ФНС России для целей применения главы 26.3 НК РФ. Но пока что суды предпочитают руководствоваться им (см., например, постановление ФАС Дальневосточного округа от 27.07.12 № Ф03-3038/2012)».

Практик, Аэлита Жукова, главный бухгалтер ООО "Средства Промышленной Безопасности Труда":

«В Кодексе прямо указано на невозможность применения ЕНВД налогоплательщиками, отнесенными к крупнейшим. Обойти норму невозможно. Придется отстаивать в суде неправомерность отнесения налогоплательщика к крупнейшим. А сделать это, скорее всего, не удастся».

Статья подготовлена по материалам

наших коллег из журнала «Практическое налоговое планирование».

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДС
  • 14.08.2017  

    Обстоятельства: Налоговый орган взыскал недоимку по НДС и пени в связи с необоснованным применением вычетов по НДС по нереальным сделкам.

    Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку счета-фактуры содержат недостоверные сведения, подписаны неустановленными лицами и не отражают реальных финансово-хозяйственных операций с контрагентом, у которого отсутствовал персонал, техника, оборот средств по счету носил транзитный характер, налогоп

  • 14.08.2017  

    Обстоятельства: Оспариваемым решением общество привлечено к ответственности в виде штрафа, ему предложено уплатить суммы недоимки по НДС и налогу на прибыль, штрафа, пени.

    Решение: В удовлетворении требования отказано, так как общество реализовало объекты недвижимого имущества взаимозависимому лицу, установлен факт занижения им выручки от реализации недвижимого имущества.

  • 19.07.2017  

    Обстоятельства: По результатам проверки приняты решения об отказе в привлечении общества к налоговой ответственности, об отказе в возмещении НДС, по операции приобретения гербицида (базагран), поскольку завышены вычеты по НДС по сделке с контрагентом, представлены документы, не отражающие реальные хозяйственные операции.

    Решение: В удовлетворении требования отказано, так как налоговым орг


Вся судебная практика по этой теме »

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
  • 18.09.2017  

    Судами установлено, что помещения представляют собой ангары, в которых предоставляются торговые места. Согласно правоустанавливающим (инвентаризационным) документам арендуемые помещения имеют выделенную торговую площадь, а не выделенный торговый зал. Объекты были переданы в аренду как единое целое без выделения в них помещений складских, подсобных, административно-бытовых, для приема, хранения товаров и подготовки их к прода

  • 06.09.2017  

    Суд отмечает, что квалифицирующим признаком обоснованности применения ЕНВД является именно розничная продажа в стационарных павильонах, в связи с чем отгрузка товара со склада, а также разовая продажа юридическому лицу нетипичного товара не может быть признана розничной. Возражения относительно оказания транспортных услуг также подлежат отклонению, поскольку инспекцией представлены доказательства невозможности оказания заяви

  • 04.09.2017  

    Судами верно указано, что, сделав вывод о неправомерном применении предпринимателем режима в виде ЕНВД (при котором не ведется учет доходов и расходов), и, доначисляя предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, налоговый орган обязан был определить не только доходы налогоплательщика, но и его расходы на основании как имеющейся информации о налогоплательщике, так и специально полученных данных об иных аналогичных


Вся судебная практика по этой теме »