Аналитика / Налогообложение / Как «упрощенцу» пересчитать страховые взносы по пониженной ставке?
Как «упрощенцу» пересчитать страховые взносы по пониженной ставке?
Для «упрощенцев», применяющих отдельные виды деятельности, предусмотрена льготная ставка страховых взносов в фонды в размере 20%. Если компания применяла в 2013 году общую ставку 30%, но затем выяснила, что могла использовать льготу, взносы можно пересчитать. Как это сделать, рассказано в статье
26.11.2013«Упрощенка»Необходимыми условиями использования пониженного тарифа в ПФР являются:
- ведение деятельности из перечня видов экономической деятельности (классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности), приведенного в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ (в перечень внесены 39 видов деятельности);
- данный вид деятельности должен быть основным;
- доля доходов от реализации продукции или оказанных услуг по основному виду деятельности должна быть не менее 70% от общего объема доходов. Сумма доходов страхователя определяется в соответствии с положениями статьи 346.15 НК РФ.
В письме ФСС от 18.12.2012 № 15-03-11/08-16893 сказано, что применение плательщиками страховых взносов пониженных тарифов, предусмотренных статьей 58 Закона № 212-ФЗ, носит заявительный характер.
Минздравсоцразвития в письме от 15.09.2011 № 3333-19 пояснило, что если «упрощенец» по итогам деятельности за отчетный период подтверждает соответствие условию о доле доходов от осуществления основного вида деятельности, то он вправе применять пониженный тариф страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, то есть с 1 января 2013 года. При этом страхователь может произвести перерасчет ранее уплаченных платежей по страховым взносам путем их возврата или зачета. Поэтому организации необходимо будет подать уточненные расчеты в ПФР и ФСС, и после этого написать заявление о зачете или возврате ранее уплаченных взносов.
Отметим, что «упрощенцу», который начислял страховые взносы в ПФР на страховую часть, в ФСС РФ и ФФОМС, используя общие тарифы, а потом перешел на пониженные, необходимо уточнить размер авансовых платежей по единому налогу за предыдущие периоды. Если такое начисление осуществлялось как минимум два квартала, то у него с большой вероятностью образуется недоимка по авансовым платежам. Ведь сумма уплаченных взносов у «упрощенца» с объектом доходы минус расходы прямо учитывается в расходах (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Применение общих тарифов у «упрощенца» с объектом доходы минус расходы приводит к завышению расходов и, следовательно, уменьшению размера авансовых платежей. Такому налогоплательщику потребуется внести исправления в Книгу учета доходов и расходов по УСН (утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н), доплатить недоимку по авансовому платежу (авансовым платежам). Налоговики, скорее всего, потребуют доплатить еще и пени, исчисленные с недоимки за задержку уплаты авансового платежа.
Если же компания на УСН работает на объекте доходы, то она уменьшает единый налог на взносы, но не более чем на 50% (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Поэтому «упрощенцу» с объектом доходы также придется пересчитать единый налог к уплате. В этом случае вычет по взносам окажется меньше, чем исходя из ставки взносов в размере 30%.
Темы: Упрощенная система налогообложения (УСН)  Порядок уплаты страховых взносов  
- 23.04.2024 У предпринимателей истекает срок сдачи декларации по УСН
- 17.04.2024 Недвижимость купили при УСН‑6%: как учесть расходы после перехода на УСН‑15%
- 11.04.2024 Подача уведомлений об исчисленных авансах по УСН закончится через 2 недели
- 22.03.2024 До 15 апреля организациям надо подтвердить основной вид деятельности
- 01.02.2024 Новый тариф взносов «на травматизм»: надо ли сдавать уточненный ЕФС‑1?
- 10.01.2024 ФНС: расчет по страховым взносам за 2023 год надо сдавать по новой форме
- 19.02.2024 Варианты перехода с УСН на другую систему налогообложения в середине года
- 19.02.2024 Алгоритм расчета предельного размера выручки для применения УСН
- 16.02.2024 Переход с УСН на ФСБУ 6/2020
- 14.09.2023 Введение новой страховки для такси: чего стоит ожидать
- 02.08.2023 Социальный фонд утвердил форму, заменяющую СНИЛС
- 28.07.2023 Утверждены формы документов, которые СФР будет использовать при проверках страхователей
- 21.04.2024
На основании
заявления налогоплательщика о возврате излишне взысканного налога по УСН налоговым органом была возвращена часть денежных средств, в части остальной истребованной налогоплательщиком суммы налоговым органом были приняты оспариваемые решения о зачете.Итог: требование удовлетворено в части, поскольку была нарушена процедура бесспорного взыскания задолженности - не были направлены налогоплательщ
- 21.04.2024
По результатам
камеральной проверки предпринимателю предложено уточнить налоговые обязательства с учетом применения общей системы налогообложения путем представления налоговых деклараций с отражением полученных доходов, провести корректировку данных бухгалтерского и налогового учета, уменьшить исчисленный в завышенном размере налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.- 31.03.2024
Налоговый орган
доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, начислил пени и штраф, сделав вывод о документальном неподтверждении налогоплательщиком расходов.Итог: требование удовлетворено, поскольку доводы налогового органа не подтверждены, представленные налогоплательщиком в ходе камеральной налоговой проверки и в ходе рассмотрения судом дела документы надлежащим образом не были изу
- 31.03.2024
- 27.03.2024
Орган Фонда
пенсионного и социального страхования указывает на совершение обществом правонарушения в сфере законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку пропущен срок на обращение в арбитражный суд.
- 04.02.2024
Фонд пришел
к выводам о преднамеренном приеме работника на работу перед наступлением страхового случая, о несоответствии профессии и должности диплому об образовании, о невозможности осуществлять физический труд.Итог: требование удовлетворено, поскольку факт создания страхователем искусственной ситуации, направленной на неправомерную выплату страхового обеспечения, не доказан.
- 13.12.2023
Налоговый орган
доначислил страховые взносы, начислил пени и штраф, сделав вывод о занижении налогоплательщиком базы для исчисления страховых взносов в связи с использованием схемы ухода от налогообложения в виде подмены трудовых отношений на гражданско-правовые.Итог: в удовлетворении требования отказано в части признания недействительным решения, поскольку фактически налогоплательщиком создана схема, на
- 15.04.2024 Письмо Минфина России от 29.01.2024 г. № 03-11-11/6929
- 04.04.2024 Письмо Минфина России от 12.01.2024 г. № 03-15-07/1865
- 27.02.2024 Письмо Минфина России от 26.01.2024 г. № 03-04-05/6417
- 09.04.2024 Письмо Минфина России от 17.01.2024 г. № 03-15-08/2898
- 09.04.2024 Письмо Минфина России от 23.01.2024 г. № 03-15-06/4906
- 12.02.2024 Письмо Минфина России от 21.12.2023 г. № 03-03-06/1/124257
Комментарии