Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Как отказаться от ЕНВД и перейти на УСН?

Как отказаться от ЕНВД и перейти на УСН?

С 2013 года ЕНВД является добровольным режимом налогообложения, а не обязательным, как было до 1 января 2013 года (ст. 346.28 НК РФ). Кроме того, режим налогообложения ЕНВД существует в РФ до 1 января 2018 года. В связи с этим некоторые организации и предприниматели задумались о переходе с ЕНВД на УСН. Как это сделать, расскажем в статье

17.10.2013
Журнал «Упрощенка»

Добровольный переход с ЕНВД на УСН

Для того, чтобы сменить режим налогообложения, «вмененщику» вначале нужно представить в налоговый орган заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Сделать это необходимо не позднее пяти рабочих дней со дня перехода на иной режим (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

По общему правилу добровольно перейти с ЕНВД на УСН можно только со следующего календарного года (абз. 3 п. 1 ст. 346.28 НК РФ). В середине года добровольно уйти на УСН не получится. Таким образом, днем перехода на УСН будет считаться 1 января 2014. Значит, отсчитывать пятидневный срок для подачи заявления необходимо от 1 января. Эта дата указывается в заявлении, а также считается днем снятия с учета ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Подать заявление нужно не позднее 15 января 2014 года с учетом выходных и нерабочих праздничных дней.

Если в заявлении указана дата перехода, отличная от 1 января, то есть риск, что организацию не снимут с учета как плательщика ЕНВД. В этом случае перейти на иной режим налогообложения вы сможете только через год (абз. 3 п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Нужно учитывать, что для перехода на УСН дополнительно нужно подать уведомление о переходе на УСН, оно подается с 1 октября и не позднее 31 декабря 2013 года. Об этом недавно напомнила ФНС России вписьме от 24.06.2013 № ЕД-4-3/11412@. Если организация направит уведомление позже 31 декабря 2013 года, то она не сможет применять УСН (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Нужно также учитывать, что если сейчас организация совмещает УСН и ЕНВД, а в 2014 году хочет применять только УСН, то необходимо лишь сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД не позднее 15 января 2014 года (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Подавать уведомление о переходе на УСН в этом случае не нужно. Вынужденный переход с ЕНВД на УСН

В течение года перейти с «вмененной» деятельности на УСН можно, только если деятельность, облагаемая ЕНВД, прекращается. Это прописано в пункте 2 статьи 346.13 НК РФ. Прекращение деятельности может быть вызвано следующими причинами:

  • отменой в муниципальном образовании режима в виде ЕНВД в отношении такой деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
  • нарушением ограничений по физическим показателям, например, если площадь торгового зала в магазине, торгующем в розницу, превысила 150 кв. м или при оказании автотранспортных услуг количество автомобилей стало больше 20 единиц (подп. 5 и 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
  • признанием организации крупнейшим налогоплательщиком (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);
  • началом предпринимательской деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);
  • началом новой предпринимательской деятельности, в отношении которой организация (предприниматель) не хочет применять «вмененку», даже в том случае, когда новый вид деятельности допускает применение ЕНВД. Например, если организация, которая занималась розничной торговлей и была плательщиком ЕНВД, перепрофилируется и начинает заниматься оказанием бытовых услуг.

Итак, если вы прекратили до окончания текущего года деятельность, облагаемую ЕНВД, по одному из перечисленных выше оснований, то свою новую деятельность можете перевести на «упрощенку». Причем перейти на УСН можно уже с того месяца, с которого прекращена обязанность уплачивать ЕНВД. Это следует из абзаца 2 пункта 2 статьи 346.13 НК РФ и разъясняется Минфином в письме от 20.12.2012 № 03-11-11/385.

Для того чтобы осуществить такой переход, в инспекцию нужно подать:

  • заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД — в течение пяти рабочих дней с момента прекращения деятельности (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ);
  • уведомление о переходе на упрощенную систему (абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Срок, в течение которого его необходимо подать, — 30 календарных дней с даты прекращения «вмененной» деятельности, указанной в заявлении о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Тогда на «упрощенку» можно будет перейти уже с начала того месяца, в котором вы перестали быть плательщиком ЕНВД. Это следует из пункта 2 статьи 346.13 НК РФ и разъяснено в письме Минфина России от 12.09.2012 № 03-11-06/2/123.

Например, если 15 ноября вы подали заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в связи с прекращением вида деятельности и уведомление о переходе на УСН. Тогда уже с 1 ноября можно применять УСН в отношении других видов деятельности.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Упрощенная система налогообложения (УСН)
  • 17.05.2017  

    Налогоплательщик, выбравший объектом налогообложения доходы не вправе отнести какие-либо суммы к расходам, для него установлена более низкая налоговая ставка, чем в случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

  • 17.05.2017  

    Суды пришли к обоснованному выводу о том, что дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5% до 15% для налогоплательщиков, применяющих УСН и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, законами Ставропольского края на 2012 год не установлены.

  • 01.05.2017  

    Основанием доначисления налога на прибыль организаций, НДС (пени и штрафа) послужил вывод инспекции о получении обществом необоснованной налоговой выгоды через применение льготного режима налогообложения взаимозависимыми организациями, путем согласованных действий ООО "Профстрой", ООО "СибПрофСтрой", ООО "Строй-Лидер" по созданию схемы с помощью инструментов, используемых в гражданско - правовых отношениях, позволяющей ее уч


Вся судебная практика по этой теме »

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
  • 22.05.2017  

    Предпринимателем применялся специальный режим налогообложения в виде ЕНВД без уведомления налогового органа о его применении, и, соответственно, не велся учет доходов и расходов, относящихся к данным доходам. Перевод выручки с ЕНВД на общий режим налогообложения произведен налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки, соответственно налогоплательщику должно быть предоставлено право на учет расходов, связанных

  • 15.05.2017  

    Предприниматель, осуществляя реализацию пиломатериалов собственного производства и применял ЕНВД. Как известно, розничная торговля - это принимательская деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация продукции собственного производства. На этом основании суды признали правомерным вывод налогового органа о том, ч

  • 10.05.2017  

    С учетом изложенного суды правомерно пришли к выводу о том, что предпринимателем осуществлялась деятельность - розничная торговля металлопрокатом по образцам, в торговом зале площадью 8,1 кв. м, в отношении которой с учетом определения розничной торговли, данного в ст. 346.27 НК РФ, подлежит применению специальный налоговый режим в виде ЕНВД.


Вся судебная практика по этой теме »