
Аналитика / Налогообложение / Налоги учебного заведения, подведомственного Минобороны
Налоги учебного заведения, подведомственного Минобороны
Чиновники разъяснили особенности уплаты налога на имущество и транспортного налога, закрепленного на праве оперативного управления за учреждением образования, подведомственным Минобороны России. Проанализируем их
13.05.2013журнал ««Учет в сфере образования»»Налог на имущество
Объектом обложения налогом на имущество не признается имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ. Это установлено подпунктом 2 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ. При этом под действие данной нормы подпадает соответствующее имущество, закрепленное на праве оперативного управления не только непосредственно за федеральным органом исполнительной власти, но и за подведомственными ему юридическими лицами (государственными учреждениями). Об этом сказано в пункте 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2011 г. № 148.
Аналогичный вывод содержится и в письме Минфина России от 11 марта 2013 г. № 03-05-05-01/7251. В нем сказано, что норма подпункта 2 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ может «применяться в отношении входящих в структуру Минобороны России самостоятельных юридических лиц, имеющих статус государственной военной организации, в которой предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба и в штате учреждения состоят военнослужащие».
Обратите внимание: в данном случае речь идет не о льготе по налогу на имущество, а об отсутствии объекта налогообложения. Ведь плательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 Налогового кодекса РФ). Если на балансе образовательного учреждения числятся только объекты, не признаваемые объектом налогообложения, оно не должно предоставлять в инспекцию налоговые декларации и расчеты.
Отметим, что подпункт 2 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ может применяться госучреждениями, созданными исключительно федеральными органами исполнительной власти. Учреждения образования, собственниками которых являются субъекты РФ и муниципальные образования, рассчитывают налог на имущество в общем порядке (конечно, если законами субъектов РФ для них не установлены льготы).
Отметим, что помимо Минобороны России к федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательством предусмотрена военная или приравненная к ней служба, относятся:
– Министерство внутренних дел РФ;
– Федеральная служба безопасности РФ;
– Федеральная служба охраны РФ;
– Служба внешней разведки РФ;
– Федеральная служба исполнения наказаний;
– Министерство РФ по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий. › |
Таким образом, на освобождение от обложения налогом на имущество на основании подпункта 2 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ могут претендовать образовательные учреждения при соблюдении следующих условий:
– учреждение создано федеральными органами исполнительной власти;
– собственник учреждения входит в перечень федеральных органов исполнительной власти, в которых законодательством предусмотрена военная или приравненная к ней служба;
– учреждение имеет статус государственной военной организации;
– в учреждении в соответствии с законодательством предусмотрено прохождение военной или приравненной к ней службы;
– в штате учреждения состоят военнослужащие;
– имущество находится в оперативном управлении и в соответствии с уставом учреждения используется для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка.
Транспортный налог
Объектом налогообложения транспортным налогом не являются транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба. Это установлено подпунктом 6 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса РФ.
Вышеуказанная норма перекликается с освобождением от исчисления налога на имущество по подпункту 2 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ. Однако, в отличие от налога на имущество, для освобождения от расчета транспортного налога не нужно подтверждать целевое использование транспортных средств учреждением образования для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка. На это обращает внимание и Минфин России в письме № 03-05-05-01/7251, указывая, что применение указанных норм Налогового кодекса РФ непосредственно связано с правовым статусом организации, прохождением военной и (или) приравненной к ней службы.Таким образом, освобождение от уплаты транспортного налога по рассматриваемому основанию могут применять образовательные учреждения – самостоятельные юридические лица, имеющие статус государственной военной организации и входящие в структуру Минобороны России. Но при условии, что в них предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба и в их штате состоят военнослужащие. › |
Важно запомнитьГосучреждения образования, созданные федеральными органами исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, не являются плательщиками налога на имущество и транспортного налога. Но только при условии, что в учреждении в соответствии с законодательством предусмотрено прохождение военной и (или) приравненной к ней службы и в связи с этим требованием сформирован штат работников.
Темы: Транспортный налог  Налог на имущество организаций  
- 08.07.2025 Налог на старые авто хотят повысить. Законопроект разрабатывается
- 20.05.2025 На Чукотке в четыре раза снизят налог на водный транспорт
- 14.05.2025 Мобилизованных хотят освободить от транспортного налога на один автомобиль
- 07.07.2025 Приближается срок уплаты авансов по имущественным налогам
- 27.05.2025 ИП на спецрежимах нужно подать заявление о льготе по налогу на имущество до 1 июня
- 15.05.2025 Сроки уплаты имущественных налогов для организаций хотят сдвинуть на месяц
- 16.06.2025 Налоговый удар по гибридам: в чём суть проблемы и чего ждут автовладельцы
- 23.11.2024 Истекает срок уплаты транспортного налога: что будет, если не заплати
- 05.09.2024 Льготы по транспортному налогу: как получить в 2024-м
- 30.06.2023 С 1 января 2023 года перечисление сумм налогов (НДС, налога на прибыль, земельного, транспортного и налога на имущество) осуществляется в составе ЕНП вне зависимости от налогового периода, за который он начислен
- 29.05.2023 Льготы по налогу на имущество-2023: кому положены и как получить
- 29.12.2022 Следует ли восстановить НДС с остаточной стоимости капитального ремонта при переходе на УСН?
- 11.03.2025
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, транспортный налог, пени и штрафы, предложил удержать НДФЛ, указав на умышленное искажение фактов хозяйственной жизни по сделкам с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано умышленное создание обществом фиктивного документооборота в целях минимизации налоговых обязательств, установлены самостоятельное изготовление общест
- 18.12.2024 Налоговый орган направил предпринимателю требование об уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховых взносов, штрафа. На основании спорного решения налоговый орган взыскал налоги, страховые взносы и штраф. Итог: требование удовлетворено, поскольку налоговым органом не представлены сведения о том, когда возникла задолженность, ук
- 15.11.2024
Вопрос: Об определении мощности
автотранспортных средств, имеющих несколько двигателей, в целях исчисления транспортного налога.
- 03.07.2025
О включении
задолженности по налогу на имущество и пени в реестр требований кредиторов должника.Итог: требование удовлетворено, поскольку доказательств погашения задолженности и уплаты пени не представлено, спорные обязательства возникли у должника до даты возбуждения производства по делу о банкротстве и подтверждены документально.
- 01.06.2025
Налоговый орган
отказал налогоплательщику в предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество организаций в связи с нарушением условий для предоставления льготы.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что налогоплательщик не подтвердил право на применение льготы по налогу на имущество организаций.
- 28.05.2025
Налоговый орган
доначислил налог на имущество, пени и штрафные санкции ввиду неправомерного применения обществом льготной (пониженной) ставки 1,5 процента в отношении недвижимого имущества, введенного в эксплуатацию до 01.01.2015, вместо ставки 2,2 процента.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку в отношении спорных объектов недвижимости установлена дата постройки, введения в эксплуатацию и
- 07.07.2025 Письмо Минфина России от 02.04.2025 г. № 03-05-06-03/32605
- 03.07.2025 Письмо Минфина России от 03.09.2024 г. № 03-04-05/83186
- 19.06.2025 Письмо Минфина России от 18.03.2025 г. № 03-05-06-04/26336
- 17.06.2025 Письмо ФНС России от 10.06.2025 г. № БС-4-21/5703@
- 23.05.2025 Письмо Минфина России от 24.04.2025 г. № 03-05-05-01/41330
- 07.05.2025 Письмо Минфина России от 03.03.2025 г. № 03-05-05-01/20084
Комментарии