Аналитика / Налогообложение / Декларация по ЕНВД: легко заполнить - легко сдать!
Декларация по ЕНВД: легко заполнить - легко сдать!
В апреле вмененщики должны будут сдать декларацию по ЕНВД не позднее 22-го числа (20-е приходится на субботу) <1> и уплатить налог не позднее 25-го числа <2>. А значит, самое время вспомнить о некоторых особенностях заполнения отчетности в разных ситуациях
22.04.2013«Главная книга»Изменилась величина физического показателя? Налог считаем исходя из нового значения
(?) ИП занимается розничной торговлей и уплачивает ЕНВД с площади торгового зала. До 5 марта арендовал помещение с площадью зала 35 кв. м. А 06.03.2013 ИП было предоставлено помещение площадью 30 кв. м по новому договору аренды (прежний договор расторгнут). Как правильно исчислить ЕНВД и заполнить декларацию: значение физического показателя за март будет 35 кв. м или 30 кв. м?
М. Тишкевич, г. Октябрьский
Ответ
Если вам было предоставлено торговое помещение большей или меньшей площади, то ЕНВД за март нужно рассчитывать именно с нее. Поскольку при изменении величины физического показателя налог за месяц, в котором произошло изменение, считается по новому значению <3>. То есть в строке 070 "Величина физического показателя за 3-й месяц налогового периода" раздела 2 декларации укажите 30 кв. м.
Вмененка по двум адресам с одинаковыми ОКАТО
(?) ИП ведет розничную торговлю, платит ЕНВД с площади торгового зала. Планирует открыть новую торговую точку (тоже с залом) в том же городе, но по другому адресу, на территории того же налогового органа (код ОКАТО одинаковый). Как надо будет заполнять декларацию по ЕНВД после открытия новой точки: указывать суммарную площадь точек или добавлять в декларацию новый лист раздела 2?
О. Шепилова, г. Иваново
Ответ
Поскольку в декларации по ЕНВД в разделе 2 "Расчет суммы ЕНВД для отдельных видов деятельности" должен быть заполнен "Адрес места осуществления предпринимательской деятельности", то правильнее будет заполнить отдельно два раздела 2 - каждый по своей торговой точке.
В то же время Порядок заполнения декларации по ЕНВД требует оформлять отдельные разделы 2 декларации, только если <4>:
<или> ваше новое место торговли расположено в другом муниципальном образовании и, соответственно, имеет другой код ОКАТО;
<или> вы занимаетесь еще одним (другим) видом деятельности.
Поэтому допустимо заполнить декларацию и в целом по виду деятельности предпринимателя <5>. То есть оформить один раздел 2 и по строкам 050 - 070, где указывается величина физического показателя за каждый месяц, отметить суммарную площадь обоих торговых залов.
Но так лучше не делать, если общая площадь помещений у вас превышает 150 кв. м <6>. Ведь указать где-то, что речь идет о двух разных помещениях, вы не сможете. И превышение лимита может вызвать дополнительные вопросы налоговиков.
Чтобы уменьшить ЕНВД за I квартал на взносы за март, платить их надо в марте
(?) Я - предприниматель. Если я заплачу пенсионные взносы по работникам за март в первых числах апреля (до 15-го числа), как это нужно сделать по Закону 212-ФЗ, то смогу ли я уменьшить на их сумму ЕНВД за I квартал?
Е. Ильина, г. Ачинск
Ответ
Нет, не сможете. Если вы перечислите взносы в фонды в апреле, то сможете учесть их при расчете налога только за II квартал. С 2013 г. правила уменьшения ЕНВД на сумму взносов изменились. И теперь налог за квартал можно уменьшить только на взносы, уплаченные в течение этого же квартала, независимо от того, за какой период они начислены <7>. Если хотите уменьшить налог за I квартал на мартовские взносы, уплатить их нужно до конца марта.
Примечание. О том, как учитываются взносы за декабрь 2012 г., уплаченные в январе 2013 г., мы писали: ГК, 2013, N 1, с. 4
Нулевая декларация по ЕНВД невозможна
(?) В I квартале организация "вмененную" деятельность не вела из-за отсутствия торгового места (договор аренды расторгнут). Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД мы не подавали. За I квартал хотим направить в налоговый орган нулевую декларацию. Можно ли так сделать?
Г. Останчук, г. Курган
Ответ
Нет. Так делать не стоит. В своих разъяснениях Минфин который год заявляет, что подавать "нулевки" вмененщики не могут. Если "вмененная" деятельность не ведется, надо:
<или> сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД <8>;
<или> платить налог, поскольку ЕНВД не зависит от размера реально полученного дохода <9>.
Если ваша деятельность была приостановлена по объективным причинам (из-за аварийной ситуации, ремонта помещения и др.), то, возможно, вам и удастся доказать, что налог вы платить не должны. Но, скорее всего, это придется делать в суде. В любом случае после сдачи декларации с нулевыми показателями претензий от налоговиков не избежать.
Начали "вмененную" деятельность в 2012 г. - применение ЕНВД обязательно
(?) Я зарегистрировался как ИП в начале декабря 2012 г., деятельность - пассажирские перевозки. Тогда же было получено разрешение на деятельность такси, и я сразу начал работать. Как выяснилось, эта деятельность подпадает под вмененку. Но я на учет как плательщик ЕНВД не становился, ведь режим ЕНВД уже необязательный. Не будет ли ко мне претензий?
В. Серов
Ответ
Однозначно будут. Налоговики могут наложить штраф - не менее 40 тыс. руб. за ведение деятельности без постановки на учет в качестве вмененщика <10>, доначислить налог и пени. Дело в том, что ЕНВД стал необязательным с 2013 г. <11> А так как вы начали свою деятельность в 2012 г., когда применение вмененки еще было обязательным, то в течение 5 рабочих дней со дня начала деятельности <12> надо было подать в инспекцию заявление по форме ЕНВД-2 <13> и встать на "вмененный" учет.
Также вам нужно было заполнить и сдать декларацию по итогам IV квартала 2012 г. и уплатить за декабрь налог.
Теперь же, если ЕНВД вам невыгоден, вы можете его не платить, а применять с 1 января общий режим налогообложения или УСНО <14> (если при регистрации вы подавали уведомление о переходе на этот спецрежим <15>).
Заполнение декларации при прекращении деятельности в 2013 году
(?) Мы хотим сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД как можно скорее (не ждать до конца месяца), чтобы заплатить поменьше налог. Но как тогда заполнить декларацию по ЕНВД, где указать число дней, в течение которых мы работали?
Е. Игнатович, г. Курск
Ответ
С этого года если организация прекращает вести "вмененную" деятельность в середине месяца, то налог она платит исходя из числа дней, когда фактически ею велась деятельность <16>. Но изменения в декларацию по ЕНВД в связи с этим не внесены. Поэтому предлагаем вам рассчитать физический показатель за месяц снятия с учета по следующей формуле:
Величина физического показателя в месяце прекращения деятельности |
Величина физического показателя |
x |
Количество дней ведения деятельности в месяце ее прекращения |
|
= |
|
|||
Количество календарных дней в месяце прекращения деятельности |
Количество дней, когда велась деятельность, определяется с 1-го числа месяца до даты снятия с учета, указанной в заявлении и уведомлении из налоговой по форме N 1-5-Учет <17>. Рассчитанное по формуле значение физического показателя вы и укажете в одной из строк 050 - 070 раздела 2 в зависимости от того, в каком месяце квартала вы будете сниматься с учета. И, так как оно будет отличаться от значений, указанных за другие месяцы, лучше приложить к декларации пояснения с расчетом скорректированного физического показателя.
<1> п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 346.32 НК РФ
<2> п. 1 ст. 346.32 НК РФ
<3> п. 9 ст. 346.29 НК РФ
<4> п. 5.1 приложения N 3 к Приказу ФНС от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@
<5> Письмо ФНС от 10.12.2010 N ШС-37-3/17327
<6> подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ
<7> подп. 2 ст. 346.32 НК РФ
<8> Письмо Минфина от 03.07.2012 N 03-11-06/3/43
<9> Письмо Минфина от 23.04.2012 N 03-11-11/135
<10> п. 2 ст. 116 НК РФ
<11> п. 1 ст. 346.28 НК РФ
<12> п. 3 ст. 346.28, п. 6 ст. 6.1 НК РФ
<13> утв. Приказом ФНС от 12.01.2011 N ММВ-7-6/1@
<14> Письма ФНС от 25.12.2012 N ПА-4-6/22023@; от 29.12.2012 N ЕД-4-3/22651@
<15> п. 2 ст. 346.13 НК РФ
<16> п. 10 ст. 346.29 НК РФ
<17> утв. Приказом ФНС от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@
- 15.04.2022 Эксперт: перевод перевозчиков на ЕНВД поддержит транспортный комплекс
- 22.03.2022 Власти Дагестана предлагают ввести налоговые льготы для бизнеса
- 27.05.2021 Выбор условий ПСН предложили отдать муниципалитетам
- 25.03.2024 Единую упрощенную декларацию можно будет сдавать реже
- 21.12.2023 Рознице еще год нужно сдавать декларации о продажах пива
- 02.05.2023 В России завершается срок подачи налоговых деклараций
- 16.09.2021 Памятка для тех, кто еще не отчитался по ЕНВД за 2020 год. Повторение
- 15.03.2021 НДФЛ с дивидендов, переход с ЕНВД на УСНО и другие поправки в НК РФ
- 18.02.2021 ЕНВД отменили. Если решил, что теперь хочешь перейти на УСН – успей предупредить об это налоговую!
- 13.10.2022 Виноградари представляют урожайную декларацию
- 01.09.2022 ФНС России должна самостоятельно исключать из учета ошибочно принятые декларации
- 30.08.2022 Введены новые коды операций для декларации по НДС
- 17.03.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, пени и штрафы, указав на получение обществом необоснованной налоговой выгоды от минимизации налоговых обязательств в результате "дробления бизнеса" путем создания группы взаимозависимых лиц, осуществляющих розничную торговлю, с целью формального соблюдения условий, позволяющих применять ЕНВД.Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку доказано осуществле
- 17.03.2024
Налоговый орган
доначислил налог по УСН, пени и штраф, сославшись на умышленное искажение обществом сведений о фактах хозяйственной жизни путем формального разделения торгового зала магазина между двумя взаимозависимыми лицами с целью применения ЕНВД и уклонения от уплаты налога по УСН.Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку налоговым органом при исчислении размера неуплаченного налога по УС
- 10.03.2024
Налоговый орган
начислил НДС, НДФЛ, пени и штрафы, сделав вывод о том, что налогоплательщик (предприниматель) утратил право на применение специального налогового режима в виде ЕНВД в связи с фактическим превышением предельной численности работников.Итог: требование удовлетворено, поскольку налоговый орган не представил доказательств, что предприниматель в проверяемом периоде нарушил условия для применени
- 19.07.2023
Налогоплательщик указывал
на неотражение в карточке расчетов с бюджетом данных уточненной налоговой декларации по НДС.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку декларация подана за пределами трехлетнего срока, наличие объективных препятствий для своевременной подачи уточненной налоговой декларации не доказано.
- 23.08.2017
Суд правильно
указал на отсутствие у инспекции права отказать в принятии налоговой декларации, поданной в установленной форме. Подача уточненной налоговой декларации в период проведения и после окончания выездной налоговой, так же, как и после принятия решения по результатам такой проверки, не запрещены. Налогоплательщик не ограничен сроком на представление уточненной налоговой декларации, в том числе и в случае, когда по ре - 07.12.2016
Когда налогоплательщик
обнаруживает ошибки в прошлых налоговых периодах, которые не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, обязанность подавать уточненные налоговые декларации за предыдущие периоды отсутствует; корректировка налоговой базы текущего периода исключает подачу уточненных налоговых деклараций за период совершения ошибки, поскольку необходимая информация о налоговых обязательствах будет зафи
- 16.02.2024 Письмо Минфина России от 09.01.2024 г. № 03-07-11/272
- 20.10.2022 Письмо Минфина России от 06.10.2022 г. № 03-11-11/96723
- 14.06.2022 Письмо Минфина России от 16.05.2022 г. № 03-11-11/44740
- 02.11.2022 Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/880@
- 02.08.2022 Письмо ФНС России от 28.07.2022 г. № ЗГ-2-26/1031@
- 27.06.2022 Письмо ФНС России от 22.06.2022 г. № ПА-3-24/6504@
Комментарии
Вопрос по ответу на последний вопрос:
"Заполнение декларации при прекращении деятельности в 2013 году".
Есть ли официальная информация что делать надо именно так?
Спрашиваю, потому как в ПО с сайта налоговой "Налогоплательщик ЮЛ" реализована иная логика. При указании количества отработанных дней как Вмененщик при заполнении декларации в ПО "Налогоплательщик" они физпоказатель не изменяют, а меняют лишь базу и налог. Это на мой взгляд, логичнее, Ведь формула в НК относится именно к вмененному налогу за месяц в котором произошло снятие или постановка на учет по ЕНВД.
Откуда выводы про изменения физпоказателя - не понимаю... поясните пожалуйста данный вопрос.