
Аналитика / Налогообложение / О выгодности освобождения от НДС после перехода на УСНО
О выгодности освобождения от НДС после перехода на УСНО
Оценку выгодности освобождения от НДС нужно проводить с учетом того, что еще до перехода на УСНО вам придется восстановить ранее принятый к вычету входной НДС:
- и с бухгалтерской стоимости МПЗ, которые вы купили на ОСНО, но будете использовать уже на упрощенке;
- и с бухгалтерской остаточной стоимости ОС. Даже если речь идет о недвижимости, восстановить налог с ее остаточной стоимости придется единовременно в последнем квартале года, предшествующего году, с которого вы будете применять УСНО. Именно к такому выводу в Постановлении N 10462/11 от 01.12.2011 пришел Президиум ВАС. Он решил, что правила пункта 6 статьи 171 НК, позволяющие восстанавливать НДС по недвижимости в течение 10 лет, в случае перехода на УСНО неприменимы
22.10.2012журнал «Главная книга»Конечно, на сумму восстановленного налога вы сможете уменьшить налогооблагаемую прибыль года, предшествующего первому году применения УСНО. Но, согласитесь, это слабое утешение. Потому что, включив восстановленный НДС в расходы, вы сэкономите на налоге на прибыль только пятую часть тех денег, что отдадите государству в виде восстановленного НДС.
И этим потери могут не ограничиться. Если у вас в период применения ОСНО были налоговые убытки и вы не успели списать их в расходы, при переходе на упрощенку о них придется забыть. Учесть их в расходах для целей налогообложения можно будет только после возврата на ОСНО, если, конечно, к тому времени не истекут 10 лет, следующих за годом получения убытка. По крайней мере, такой вывод следует из Письма Минфина N 03-11- 11/18. В этом Письме речь шла об организации, которая, получив убыток на УСНО, перешла на общий режим, не успев учесть "упрощенный" убыток для целей налогообложения, а через какое-то время вернулась на упрощенку. Так вот, Минфин разрешил ей после возвращения на УСНО учитывать в расходах убыток, полученный до перехода на общий режим.
Но даже если по итогам года, в котором вы решили перейти на УСНО, получена прибыль, потери от восстановления НДС могут быть достаточно ощутимы. Предположим, вы планируете перейти на УСНО с 2013 года. Налогооблагаемая прибыль по итогам 2012 года составила 20 миллионов рублей, ставка налога - 20%. То есть, если бы вы не переходили на упрощенку, вы бы заплатили за 2012 год 4 миллиона рублей налога (20 000 000 руб. х 20%). Но у вас есть МПЗ и ОС, стоимость которых на 31.12.2012 в бухучете составляет 50 миллионов рублей. А значит, вам нужно восстановить и уплатить в бюджет 9 миллионов рублей НДС (50 000 000 руб. х 18%). Да, сумма налога на прибыль в этом случае уменьшится и составит 2,2 миллиона рублей ((20 000 000 руб. - 9 000 000 руб.) х 20%), но всего в бюджет вы уплатите налогов на сумму 11,2 миллиона рублей (9 000 000 руб. + 2 200 000 руб.). И вместо 16 миллионов рублей (20 000 000 руб. - 4 000 000 руб.) после уплаты налогов у вас останется 8,8 миллиона (20 000 000 руб. - 11 200 000 руб.), что почти в два раза меньше.
И это еще не все НДС-нюансы, которые нужно учитывать, собираясь на упрощенку. Ведь НДС - налог косвенный и платим мы его в большинстве случаев за счет покупателя. Он же, в свою очередь, получает возможность принять предъявленный нами налог к вычету, тем самым уменьшая НДС, начисленный им самим. И если ваши основные покупатели - плательщики НДС, они очень удивятся, когда перестанут получать от вас счета-фактуры с выделенной суммой налога. Более того, если одновременно с этим цена реализуемых вами товаров не будет снижена на сумму НДС, они наверняка возмутятся и пойдут искать другого поставщика. Потому что для плательщика НДС, если цена товара одинакова, всегда выгоднее купить его с НДС, чем без. Допустим, вы покупаете товар за 118 рублей, в том числе НДС 18 рублей. А продаете его за 153,4 рубля, в том числе НДС 23,4 рубля. В результате этих сделок вы должны уплатить в бюджет 5,4 рубля НДС (23,4 руб. - 18 руб.) и 6 рублей налога на прибыль ((130 руб. - 100 руб.) х 20%) и у вас останется 24 рубля (153,4 руб. - 118 руб. - 5,4 руб. - 6 руб.). Не так уж и плохо.
Но если ваш поставщик не будет предъявлять вам НДС, а цену оставит ту же, то при таком же раскладе вы уплатите в бюджет всего 2,4 рубля налога на прибыль ((130 руб. - 118 руб.) х 20%), но 23,4 рубля НДС, и на руках у вас останется всего 9,6 рубля (153,4 руб. - 118 руб. - 23,4 руб. - 2,4 руб.). Ну и согласились бы вы сами дальше работать с поставщиком, который, не уменьшая цену, перестал предъявлять вам НДС?! Вряд ли. Уверяю вас, ваши покупатели тоже на это не согласятся. Единственное исключение - покупатели, которые сами не являются плательщиками НДС или покупают у вас товары для не облагаемых этим налогом операций.
Если же ваши покупатели платят НДС, то, чтобы сохранить их, вам придется уменьшить цену ваших товаров на ту сумму НДС, которую вы раньше им предъявляли. И последствия этого могут оказаться для вас весьма неблагоприятными. Посмотрим на наш пример с другой стороны и представим, что вы сами перешли на УСНО. Раньше вы получали прибыль 30 рублей (153,4 руб. - 118 руб. - 5,4 руб.) и радовались. После перехода на УСНО товар пришлось продавать за 130 рублей (153,4 руб. - 23,4 руб.) без НДС, но затраты на его покупку остались те же 118 рублей, и прибыль составляет уже всего 12 рублей (130 руб. - 118 руб.), то есть в 2,5 раза меньше (30 руб. / 12 руб.).
Естественно, этот пример условен, поскольку все затраты нашего потенциального упрощенца мы свели к стоимости товара, покупаемого с НДС. А у любой организации есть еще и "безНДСные" затраты, как минимум - это расходы на оплату труда. Но, даже если учесть все затраты, потери все равно останутся. Оценить, удастся ли их компенсировать за счет снижения ставки "основного" налога, можно только на основании более точных расчетов. Ими стоит заняться, если вы не хотите, чтобы переход на УСНО вместо налоговой экономии привел к потере денег.
Темы: НДС  Упрощенная система налогообложения (УСН)  
- 07.10.2025 В Конституционном суде обсудили совершенствование практики взимания НДС с ИТ-компаний
- 06.10.2025 Как в 2025 году получить освобождение от НДС: памятка для бухгалтеров
- 24.09.2025 Минфин предложил повысить НДС и расширить круг его плательщиков
- 25.09.2025 Минфин предупредил «упрощенщиков» о риске потери УСН из-за превышения лимита по основным средствам
- 16.09.2025 «Упрощенщик» платит НДС по спецставке: можно ли выставить счет-фактуру с 20%
- 10.09.2025 Когда ИП на УСН обязан платить НДФЛ в 2025 году
- 26.09.2025 НДС повысят до 22%: новостройки подорожают, вторичка последует за ними
- 11.09.2025 Рост налогов: почему правительство думает о повышении НДС до 22%
- 03.09.2025 Без налога на доход: вклады в золоте и серебре станут привлекательнее для россиян
- 08.10.2025 Налоговая реформа 2026: что даёт переход на АУСН микробизнесу
- 02.04.2025 ФНС попросили не наказывать бизнес на УСН за ошибки с НДС
- 18.03.2025 Декларация по УСН за 2024: основные изменения для бухгалтера
- 07.10.2025
Налоговым органом
проведена выездная налоговая проверка заявителя по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов. По итогам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении заявителя к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ и ст. 123 НК РФ, в виде штрафа, ему доначислены НДС, НДФЛ, страховые взн - 07.10.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислен НДС, начислены пени и штраф.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказано получение обществом необоснованной налоговой экономии в виде завышения вычетов по НДС.
- 07.10.2025
Обществу доначислены
НДС, налог на прибыль, пени и штрафы в связи с применением схемы минимизации налоговых обязанностей путем создания в проверяемых периодах формального документооборота с поставщиками и иными контрагентами, не исполнявшими обязанностей по сделкам, учтенным обществом в целях налогообложения.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как спорные контрагенты использованы обществ
- 04.10.2025
Начислены НДС,
налог на прибыль, пени, штраф ввиду искусственного привлечения контрагентов для снижения налоговой нагрузки при выполнении работ самим налогоплательщиком.Итог: требование удовлетворено в части, так как при переквалификации деятельности налогоплательщика, осуществленной налоговым органом, размер НДС подлежит уменьшению на суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (у
- 01.10.2025
Проверкой выявлено
невключение в налогооблагаемую базу полученных предпринимателем доходов от продажи имущественных прав и недвижимого имущества, ошибочное начисление на спорные суммы НДФЛ.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доходы возникли в ходе осуществления предпринимательской деятельности, реализация объектов недвижимости носила системный характер, использование квартир в личн
- 22.09.2025
В результате
продажи объекта недвижимости, используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности, он утратил право на применение патентной и УСН.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказан факт утраты налогоплательщиком права на применение рассматриваемых систем налогообложения, в связи с чем он перешел на общую систему налогообложения.
- 25.07.2025 Письмо Минфина России от 05.05.2025 г. № 03-07-11/44607
- 15.07.2025 Письмо Минфина России от 05.05.2025 г. № 03-07-11/44612
- 08.07.2025 Письмо ФНС России от 21.04.2023 г. № ЕА-3-15/5626@
- 04.07.2025 Письмо Минфина России от 22.05.2025 г. № 03-03-06/3/50292
- 03.07.2025 Письмо Минфина России от 26.05.2025 г. № 03-11-09/51466
- 25.06.2025 Письмо Минфина России от 19.03.2025 г. № 03-07-11/27263
Комментарии