Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / О выгодности освобождения от НДС после перехода на УСНО

О выгодности освобождения от НДС после перехода на УСНО

Оценку выгодности освобождения от НДС нужно проводить с учетом того, что еще до перехода на УСНО вам придется восстановить ранее принятый к вычету входной НДС:

- и с бухгалтерской стоимости МПЗ, которые вы купили на ОСНО, но будете использовать уже на упрощенке;

- и с бухгалтерской остаточной стоимости ОС. Даже если речь идет о недвижимости, восстановить налог с ее остаточной стоимости придется единовременно в последнем квартале года, предшествующего году, с которого вы будете применять УСНО. Именно к такому выводу в Постановлении N 10462/11 от 01.12.2011 пришел Президиум ВАС. Он решил, что правила пункта 6 статьи 171 НК, позволяющие восстанавливать НДС по недвижимости в течение 10 лет, в случае перехода на УСНО неприменимы

22.10.2012
журнал «Главная книга»
Автор: Ахтанина М.Н.

Конечно, на сумму восстановленного налога вы сможете уменьшить налогооблагаемую прибыль года, предшествующего первому году применения УСНО. Но, согласитесь, это слабое утешение. Потому что, включив восстановленный НДС в расходы, вы сэкономите на налоге на прибыль только пятую часть тех денег, что отдадите государству в виде восстановленного НДС.

И этим потери могут не ограничиться. Если у вас в период применения ОСНО были налоговые убытки и вы не успели списать их в расходы, при переходе на упрощенку о них придется забыть. Учесть их в расходах для целей налогообложения можно будет только после возврата на ОСНО, если, конечно, к тому времени не истекут 10 лет, следующих за годом получения убытка. По крайней мере, такой вывод следует из Письма Минфина N 03-11- 11/18. В этом Письме речь шла об организации, которая, получив убыток на УСНО, перешла на общий режим, не успев учесть "упрощенный" убыток для целей налогообложения, а через какое-то время вернулась на упрощенку. Так вот, Минфин разрешил ей после возвращения на УСНО учитывать в расходах убыток, полученный до перехода на общий режим.

Но даже если по итогам года, в котором вы решили перейти на УСНО, получена прибыль, потери от восстановления НДС могут быть достаточно ощутимы. Предположим, вы планируете перейти на УСНО с 2013 года. Налогооблагаемая прибыль по итогам 2012 года составила 20 миллионов рублей, ставка налога - 20%. То есть, если бы вы не переходили на упрощенку, вы бы заплатили за 2012 год 4 миллиона рублей налога (20 000 000 руб. х 20%). Но у вас есть МПЗ и ОС, стоимость которых на 31.12.2012 в бухучете составляет 50 миллионов рублей. А значит, вам нужно восстановить и уплатить в бюджет 9 миллионов рублей НДС (50 000 000 руб. х 18%). Да, сумма налога на прибыль в этом случае уменьшится и составит 2,2 миллиона рублей ((20 000 000 руб. - 9 000 000 руб.) х 20%), но всего в бюджет вы уплатите налогов на сумму 11,2 миллиона рублей (9 000 000 руб. + 2 200 000 руб.). И вместо 16 миллионов рублей (20 000 000 руб. - 4 000 000 руб.) после уплаты налогов у вас останется 8,8 миллиона (20 000 000 руб. - 11 200 000 руб.), что почти в два раза меньше.

И это еще не все НДС-нюансы, которые нужно учитывать, собираясь на упрощенку. Ведь НДС - налог косвенный и платим мы его в большинстве случаев за счет покупателя. Он же, в свою очередь, получает возможность принять предъявленный нами налог к вычету, тем самым уменьшая НДС, начисленный им самим. И если ваши основные покупатели - плательщики НДС, они очень удивятся, когда перестанут получать от вас счета-фактуры с выделенной суммой налога. Более того, если одновременно с этим цена реализуемых вами товаров не будет снижена на сумму НДС, они наверняка возмутятся и пойдут искать другого поставщика. Потому что для плательщика НДС, если цена товара одинакова, всегда выгоднее купить его с НДС, чем без. Допустим, вы покупаете товар за 118 рублей, в том числе НДС 18 рублей. А продаете его за 153,4 рубля, в том числе НДС 23,4 рубля. В результате этих сделок вы должны уплатить в бюджет 5,4 рубля НДС (23,4 руб. - 18 руб.) и 6 рублей налога на прибыль ((130 руб. - 100 руб.) х 20%) и у вас останется 24 рубля (153,4 руб. - 118 руб. - 5,4 руб. - 6 руб.). Не так уж и плохо.

Но если ваш поставщик не будет предъявлять вам НДС, а цену оставит ту же, то при таком же раскладе вы уплатите в бюджет всего 2,4 рубля налога на прибыль ((130 руб. - 118 руб.) х 20%), но 23,4 рубля НДС, и на руках у вас останется всего 9,6 рубля (153,4 руб. - 118 руб. - 23,4 руб. - 2,4 руб.). Ну и согласились бы вы сами дальше работать с поставщиком, который, не уменьшая цену, перестал предъявлять вам НДС?! Вряд ли. Уверяю вас, ваши покупатели тоже на это не согласятся. Единственное исключение - покупатели, которые сами не являются плательщиками НДС или покупают у вас товары для не облагаемых этим налогом операций.

Если же ваши покупатели платят НДС, то, чтобы сохранить их, вам придется уменьшить цену ваших товаров на ту сумму НДС, которую вы раньше им предъявляли. И последствия этого могут оказаться для вас весьма неблагоприятными. Посмотрим на наш пример с другой стороны и представим, что вы сами перешли на УСНО. Раньше вы получали прибыль 30 рублей (153,4 руб. - 118 руб. - 5,4 руб.) и радовались. После перехода на УСНО товар пришлось продавать за 130 рублей (153,4 руб. - 23,4 руб.) без НДС, но затраты на его покупку остались те же 118 рублей, и прибыль составляет уже всего 12 рублей (130 руб. - 118 руб.), то есть в 2,5 раза меньше (30 руб. / 12 руб.).

Естественно, этот пример условен, поскольку все затраты нашего потенциального упрощенца мы свели к стоимости товара, покупаемого с НДС. А у любой организации есть еще и "безНДСные" затраты, как минимум - это расходы на оплату труда. Но, даже если учесть все затраты, потери все равно останутся. Оценить, удастся ли их компенсировать за счет снижения ставки "основного" налога, можно только на основании более точных расчетов. Ими стоит заняться, если вы не хотите, чтобы переход на УСНО вместо налоговой экономии привел к потере денег.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДС
  • 09.10.2017  

    Обстоятельства: Налоговый орган взыскал недоимку по НДС и пени в связи с необоснованным применением вычетов по НДС по нереальным сделкам.

    Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку счета-фактуры содержат недостоверные сведения, подписаны неустановленными лицами и не отражают реальных финансово-хозяйственных операций с контрагентом, у которого отсутствовал персонал, техника, оборот средств по счету носил транзитный характер, налогоп

  • 14.08.2017  

    Обстоятельства: Оспариваемым решением общество привлечено к ответственности в виде штрафа, ему предложено уплатить суммы недоимки по НДС и налогу на прибыль, штрафа, пени.

    Решение: В удовлетворении требования отказано, так как общество реализовало объекты недвижимого имущества взаимозависимому лицу, установлен факт занижения им выручки от реализации недвижимого имущества.

  • 19.07.2017  

    Обстоятельства: По результатам проверки приняты решения об отказе в привлечении общества к налоговой ответственности, об отказе в возмещении НДС, по операции приобретения гербицида (базагран), поскольку завышены вычеты по НДС по сделке с контрагентом, представлены документы, не отражающие реальные хозяйственные операции.

    Решение: В удовлетворении требования отказано, так как налоговым орг


Вся судебная практика по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
  • 06.12.2017  

    Принимая судебные акты, суды двух инстанций правильно исходили из того, что уплата авансовых платежей не свидетельствует об ошибочности выбранного объекта налогообложения по УСН, поскольку зачисление таких платежей производится на КБК, указываемые налогоплательщиком в платежных поручениях. Учитывая, что представление налоговой отчетности по итогам отчетных периодов Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено, пр

  • 06.11.2017  

    Суды пришли к правильному выводу о том, что налогоплательщик создал схему, направленную на получение необоснованной налоговой выгоды в виде уклонения от уплаты налога по УСН (с момента утраты права на применение данного специального налогового режима - налогов по общей системе налогообложения) в результате формального создания условий для применения ЕНВД без реального разделения экономической деятельности между двумя хозяйст

  • 01.11.2017  

    Суды пришли к верному выводу, что несмотря на допущенную обществом ошибку при заполнении заявления о переходе на УСН, при наличии совокупности иных обстоятельств, данная ошибка не может указывать на неправомерность действий налогоплательщика, который фактически объект налогообложения не изменял. При этом суды обоснованно приняли во внимание, что в рассматриваемой ситуации источником об объекте налогообложения, прежде всего,


Вся судебная практика по этой теме »