Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Взыскать с налогового агента не удержанный им НДС можно!

Взыскать с налогового агента не удержанный им НДС можно!

Один из случаев, когда российская организация становится налоговым агентом по НДС, - это приобретение товаров, работ или услуг у иностранного продавца, не состоящего на налоговом учете в РФ <1>. И как налоговый агент организация должна исчислить НДС, удержать его из доходов иностранца и перечислить налог в бюджет <2>

21.08.2012
журнал «Главная книга»
Автор: Шаронова Е.А.

Однако нередко в договорах с иностранцами цена указывается без учета НДС. И некоторые налоговые агенты в этой ситуации перечисляют иностранцам полную сумму по контракту. А НДС в бюджет, разумеется, не перечисляют.

Естественно, налоговиков это не устраивает. И при выездных проверках они хотят получить с налогового агента не только штраф <3> и пени <4>, но еще и сам налог. Причем НДС в этом случае они считают по ставке 18% от цены, указанной в договоре. И предлагают перечислить этот НДС в бюджет за счет средств налогового агента.

Организации оспаривали такие решения, заявляя, что раз расчеты с иностранцем уже завершены, то налог удержать из его доходов невозможно. А уплата налога за счет средств налогового агента противоречит НК <5>. До недавнего времени с этой позицией соглашались и суды. И тогда налоговому агенту, не исполнившему свои обязанности, грозили только штраф и пени <6>.

Однако в апреле этого года Президиум ВАС решил, что НДС с налогового агента в этом случае взыскать можно <7>.

Как указал ВАС, вне зависимости от условий заключенного с иностранным лицом договора неисполнение российской организацией обязанности по удержанию НДС из выплачиваемых контрагенту средств не освобождает ее от обязанности исчислить налог и перечислить его в бюджет. А этой обязанности корреспондирует право на применение вычета НДС в размере уплаченного налога <8>.

Кстати, дополнительно ВАС РФ отметил, что в этом случае неприменима позиция о невозможности взыскания с налогового агента не удержанной им суммы налога, основанная на том, что обязанным лицом продолжает оставаться налогоплательщик <9>, к которому ИФНС и должна предъявлять требование об уплате налога. Ведь иностранное лицо в российских налоговых органах на учете не состоит.

Что ж, то, что решение высшего суда принято в пользу бюджета, вполне понятно. Иностранец далеко, и добраться до него невозможно. А налоговый агент здесь, с него и спрос. Аналогичную точку зрения в начале года ВАС высказал в отношении налоговых агентов - арендаторов госимущества <10>. Поэтому налоговым агентам стоит добросовестно подходить к исполнению своих обязанностей.

***

Однако не стоит спешить и распространять позицию ВАС относительно НДС еще и на налог на прибыль. Ведь в обоих решениях ВАС отметил, что обязанности исчислить НДС и уплатить его в бюджет корреспондирует право на вычет в размере уплаченного налога. А по налогу на прибыль такого зачетного механизма нет.

Более того, осенью прошлого года ВАС признал неправомерным взыскание с налогового агента не удержанного им налога с доходов иностранной компании <11>.


<1> пп. 1, 2 ст. 161 НК РФ

<2> п. 2 ст. 161 НК РФ

<3> ст. 123 НК РФ

<4> ст. 75 НК РФ

<5> подп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ

<6> Постановления ФАС УО от 07.07.2011 N Ф09-2530/11; ФАС ЦО от 15.01.2010 N А36-2392/2009

<7> Постановление Президиума ВАС от 03.04.2012 N 15483/11

<8> п. 3 ст. 171 НК РФ

<9> подп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ

<10> Постановление Президиума ВАС от 13.01.2011 N 10067/10

<11> Постановление Президиума ВАС от 20.09.2011 N 5317/11

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДС
  • 08.02.2017   Датой получения дохода признается дата, когда получатель имущества (в том числе денежных средств) фактически использовал указанное имущество (в том числе денежные средства) не по целевому назначению либо нарушил условия, на которых они предоставлялись, - для доходов в виде имущества (в том числе денежных средств), указанных в п. 14, 15 статьи 250 НК РФ. Таким образом, с момента, когда получатель средств фактически использовал их не по целевому назначению (
  • 08.02.2017   Судебные инстанции пришли к выводу о доказанности налоговым органом факта получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, поскольку представленные обществом документы в обоснование права на применение налоговых вычетов, содержат недостоверные сведения, составлены формально и не отражают реальность сделок по заявленной ООО "Маристый" схеме поставки топлива, в связи с приобретением которого общество заявило к вычету НДС за 2, 3 кварталы 2014 го
  • 18.01.2017   Для применения вычетов по налогу на добавленную стоимость необходимо, чтобы сделки носили реальный характер, а документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов, содержали достоверную информацию.

Вся судебная практика по этой теме »

Налоговые агенты
  • 13.02.2014  

    Отсутствие документов по изъятию работодателем спецодежды у работника в день увольнения, списание задолженности в бухгалтерском учете работодателя не являются безусловными доказательствами перехода права собственности на спецодежду к бывшему работнику и возникновению у него дохода в размере, указанном налоговым органом; соответственно, инспекцией не доказана обязанность общества предоставлять сообщения о невозможности удержания НДФЛ, равно как и сведени

  • 13.09.2011  

    Проект содержит 85 пунктов, в которых обобщается практика толкования и применения первой части Налогового Кодекса РФ

  • 24.01.2010   Общество как налоговый агент не может быть привлечено к ответственности за неуплату налога, предусмотренной ст.122 НК РФ. НК РФ не предусмотрена и возможность взыскания с налогового агента налога, не удержанного им с налогоплательщика

Вся судебная практика по этой теме »