|
|
|
|
Аналитика / Налогообложение / Учет пеней и штрафов. Что делать, если инспекторы выставили санкции
Учет пеней и штрафов. Что делать, если инспекторы выставили санкции
При камеральной или выездной налоговой проверке инспекторы обнаружили в учете вашей компании ряд нарушений. В итоге выставили вам требование заплатить в бюджет недоимку, а вместе с ней штрафы и пени. Как учесть санкции?
15.08.2012журнал «Главбух»Начислите санкции в бухгалтерском учете
В бухгалтерском учете суммы налоговых пеней и штрафов отразите проводкой:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по штрафам и пеням по налогу на прибыль»
— начислены суммы налоговых штрафов, пеней по налогу на прибыль.
Запись сделайте на основании требования, выставленного сотрудниками ИФНС. Заметьте, к счету 68 лучше открыть отдельные субсчета, на которых вы будете показывать суммы пеней и штрафов по тому или иному налогу.
Когда перечислите деньги в бюджет, сделайте такую проводку:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по штрафам и пеням по налогу на прибыль» КРЕДИТ 51
— перечислены суммы пеней и штрафов в бюджет.
Решение ИФНС вы собираетесь оспорить в вышестоящей инстанции или в суде? В этом случае все равно начислите пени и штрафы в бухучете по дебету счета 99 и кредиту счета 68. Если вам удастся доказать свою правоту чиновникам и отменить сумму санкций, то на основании решения вышестоящей инстанции или суда вы сделаете сторнировочную запись.
В налоговом учете суммы штрафов и пеней в расходах не показывайте
Пени, штрафы и любые другие санкции, уплачиваемые в бюджет, на расчет налога на прибыль не влияют. На это прямо указывает пункт 2 статьи 270 Налогового кодекса РФ.
Данное правило справедливо и для компаний, применяющих упрощенную систему с объектом «доходы минус расходы». Учесть суммы пеней и штрафов при расчете упрощенного налога также не получится. Ведь такие суммы не названы в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.
Поскольку в бухгалтерском учете все санкции вы спишете на финансовый результат, то есть минуя расходы, отражать разницы по ПБУ 18/02 не придется.
Перечислите санкции в бюджет отдельными платежками
Для перечислений пеней и штрафа в бюджет у вас будет две платежки. КБК в них будет отличаться лишь 14-й цифрой. Там, где пени — будет стоять «2», где штраф — «3».
Напомним, если вы сами обнаружили недоимку, то уплатить ее вместе с пенями надо как можно скорее, пока проверяющие не обнаружили ошибку. А затем подайте в ИФНС уточненную декларацию. Это позволит избежать штрафа (ст. 81 Налогового кодекса РФ). Тут вы рассчитаете сумму пеней самостоятельно, исходя из 1/300 годовой ставки рефинансирования ЦБР за каждый день просрочки. С 26 декабря 2011 года она пока не менялась и равна 8 процентам.
Разместить:
© 2006-2021 Российский налоговый портал.