Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / У предпринимателей на «доходной» УСНО налог уменьшается на все страховые взносы «за себя»

У предпринимателей на «доходной» УСНО налог уменьшается на все страховые взносы «за себя»

С 1 января 2012 г. вступили в силу поправки, улучшающие положение предпринимателей-упрощенцев с объектом "доходы", которые работают одни, без наемных работников. Теперь они могут уменьшить налог при УСНО (авансовый платеж) на всю сумму уплаченных "за себя" страховых взносов

16.03.2012
журнал «Главная книга»
Автор: Шаронова Е.А.

Напомним, что предприниматели должны уплачивать страховые взносы "за себя" в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. В 2011 г. это 16 159,56 руб. (в ПФР - 13 509,60 руб., в ФФОМС - 1610,76 руб., в ТФОМС - 1039,20 руб.) <2>. И перечислять их в фонды можно как угодно: либо единовременно, либо несколькими платежами в течение года, главное - уплатить их не позднее 31 декабря календарного года <3>.

В результате этой поправки предприниматели, которые не нанимают работников и выбрали объект "доходы", окажутся в более выгодном положении, чем предприниматели с объектом "доходы минус расходы". Ведь если сумма взносов, уплаченных предпринимателем "за себя", будет равна налогу, исчисленному по ставке 6% от суммы дохода, то ему вообще не придется платить налог (он будет равен нулю) <4>. В то время как предприниматель с объектом "доходы минус расходы" в такой же ситуации все равно должен будет заплатить минимальный налог в размере 1% от доходов <5>.

Как нам разъяснил специалист ФНС России, при уплате налога при УСНО за 2011 г. воспользоваться новым порядком расчета не получится.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

МЕЛЬНИЧЕНКО АНАТОЛИЙ НИКОЛАЕВИЧ - Государственный советник РФ 1 класса

"Применять новый порядок уменьшения налога при УСНО на страховые взносы можно только начиная с I квартала 2012 г. А если предприниматель уплатит страховые взносы единовременно в IV квартале 2012 г., то при исчислении налога за 2012 г. Ведь в п. 3 ст. 6 Федерального закона от 28.11.2011 N 338- ФЗ прямо сказано, что поправка вступает в силу с 1 января 2012 г.

А при исчислении налога за 2011 г. по-прежнему действует ограничение: общая сумма страховых взносов, уплаченная предпринимателем "за себя", не может уменьшить сумму налога за 2011 г. более чем на 50% <6>".

А вот если за 2012 г. у предпринимателя налог при УСНО будет равен сумме страховых взносов - 17 208,25 руб. (в ПФР - 14 386,32 руб. (4611 руб. х 26% х 12), в ФФОМС - 2821,93 руб. (4611 руб. х 5,1% х 12) или будет меньше ее, тогда в бюджет упрощенцу ничего платить не придется.


<1> п. 3 ст. 346.21 НК РФ

<2> ст. 13 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ; ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ

<3> ч. 2, 4 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ

<4> п. 1 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.20, п. 1, 3 ст. 346.21 НК РФ

<5> пп. 2, 6 ст. 346.18 НК РФ

<6> п. 3 ст. 346.21 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2012)

<7> ст. 13 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ; п. 2.2 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ; ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Страховые взносы
  • 07.10.2025  

    Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка заявителя по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов. По итогам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении заявителя к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ и ст. 123 НК РФ, в виде штрафа, ему доначислены НДС, НДФЛ, страховые взн

  • 04.10.2025  

    Обществу доначислены страховые взносы и штраф ввиду занижения базы по страховым взносам путем умышленного создания схемы взаимоотношений, при которой общество, заключив с управляющим гражданско-правовой договор возмездного оказания услуг, неправомерно не уплачивало сумму страховых взносов в части доходов управляющего, квалифицированных налоговым органом в качестве заработной платы. 

    Итог: требование у

  • 30.07.2025  

    Социальный фонд России выплатил пособие по уходу за ребенком работнице за период после ее увольнения с работы у страхователя, который не уведомил фонд об утрате работницей права на получение пособия. Требование о возврате переплаты страхователь не выполнил. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, так как, несмотря на то, что страхователь не направил в фонд уведомление, он своевременно представил


Вся судебная практика по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
  • 04.10.2025  

    Начислены НДС, налог на прибыль, пени, штраф ввиду искусственного привлечения контрагентов для снижения налоговой нагрузки при выполнении работ самим налогоплательщиком. 

    Итог: требование удовлетворено в части, так как при переквалификации деятельности налогоплательщика, осуществленной налоговым органом, размер НДС подлежит уменьшению на суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (у

  • 01.10.2025  

    Проверкой выявлено невключение в налогооблагаемую базу полученных предпринимателем доходов от продажи имущественных прав и недвижимого имущества, ошибочное начисление на спорные суммы НДФЛ. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доходы возникли в ходе осуществления предпринимательской деятельности, реализация объектов недвижимости носила системный характер, использование квартир в личн

  • 22.09.2025  

    В результате продажи объекта недвижимости, используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности, он утратил право на применение патентной и УСН. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказан факт утраты налогоплательщиком права на применение рассматриваемых систем налогообложения, в связи с чем он перешел на общую систему налогообложения. 


Вся судебная практика по этой теме »