Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / У предпринимателей на «доходной» УСНО налог уменьшается на все страховые взносы «за себя»

У предпринимателей на «доходной» УСНО налог уменьшается на все страховые взносы «за себя»

С 1 января 2012 г. вступили в силу поправки, улучшающие положение предпринимателей-упрощенцев с объектом "доходы", которые работают одни, без наемных работников. Теперь они могут уменьшить налог при УСНО (авансовый платеж) на всю сумму уплаченных "за себя" страховых взносов

16.03.2012
журнал «Главная книга»
Автор: Шаронова Е.А.

Напомним, что предприниматели должны уплачивать страховые взносы "за себя" в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. В 2011 г. это 16 159,56 руб. (в ПФР - 13 509,60 руб., в ФФОМС - 1610,76 руб., в ТФОМС - 1039,20 руб.) <2>. И перечислять их в фонды можно как угодно: либо единовременно, либо несколькими платежами в течение года, главное - уплатить их не позднее 31 декабря календарного года <3>.

В результате этой поправки предприниматели, которые не нанимают работников и выбрали объект "доходы", окажутся в более выгодном положении, чем предприниматели с объектом "доходы минус расходы". Ведь если сумма взносов, уплаченных предпринимателем "за себя", будет равна налогу, исчисленному по ставке 6% от суммы дохода, то ему вообще не придется платить налог (он будет равен нулю) <4>. В то время как предприниматель с объектом "доходы минус расходы" в такой же ситуации все равно должен будет заплатить минимальный налог в размере 1% от доходов <5>.

Как нам разъяснил специалист ФНС России, при уплате налога при УСНО за 2011 г. воспользоваться новым порядком расчета не получится.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

МЕЛЬНИЧЕНКО АНАТОЛИЙ НИКОЛАЕВИЧ - Государственный советник РФ 1 класса

"Применять новый порядок уменьшения налога при УСНО на страховые взносы можно только начиная с I квартала 2012 г. А если предприниматель уплатит страховые взносы единовременно в IV квартале 2012 г., то при исчислении налога за 2012 г. Ведь в п. 3 ст. 6 Федерального закона от 28.11.2011 N 338- ФЗ прямо сказано, что поправка вступает в силу с 1 января 2012 г.

А при исчислении налога за 2011 г. по-прежнему действует ограничение: общая сумма страховых взносов, уплаченная предпринимателем "за себя", не может уменьшить сумму налога за 2011 г. более чем на 50% <6>".

А вот если за 2012 г. у предпринимателя налог при УСНО будет равен сумме страховых взносов - 17 208,25 руб. (в ПФР - 14 386,32 руб. (4611 руб. х 26% х 12), в ФФОМС - 2821,93 руб. (4611 руб. х 5,1% х 12) или будет меньше ее, тогда в бюджет упрощенцу ничего платить не придется.


<1> п. 3 ст. 346.21 НК РФ

<2> ст. 13 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ; ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ

<3> ч. 2, 4 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ

<4> п. 1 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.20, п. 1, 3 ст. 346.21 НК РФ

<5> пп. 2, 6 ст. 346.18 НК РФ

<6> п. 3 ст. 346.21 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2012)

<7> ст. 13 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ; п. 2.2 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ; ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Страховые взносы
  • 12.05.2014  

    ФСС РФ не представлены доказательства, при наличии которых он пришел к выводу о том, что фактически осуществляемой предприятием деятельностью является «аренда строительных машин и оборудования», что позволило ему назначить размер страхового тарифа, соответствующий 22-му классу профессионального риска.  Суды установили невозможность фактического осуществления обществом данного вида деятельности в связи с отсутствием у него на праве собст

  • 18.02.2014  

    Исходя из разъяснений, изложенных в письме Минфина России от 07.05.2010 г. № 03-02-07/1-226, специальный банковский счет ( счет платежного агента, принимающего средства от населения) относится к счетам, об открытии и закрытии которых необходимо сообщать в органы контроля за уплатой страховых взносов.

  • 06.02.2014  

    Осуществление физическим лицом, заключившим трудовой договор с работником, деятельности без регистрации в качестве страхователя у страховщика влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов облагаемой базы для начисления страховых взносов, определяемой за весь период осуществления деятельности без указанной регистрации у страховщика, но не менее 20 тыс. руб. (абзац 4 пункта 1 статьи 19 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном


Вся судебная практика по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
  • 07.08.2017  

    Судом апелляционной инстанции указано, что объект капитального строительства достроен и введен в эксплуатацию 11.08.2014, спустя десять месяцев после перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения, следовательно, товары, работы и услуги были приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС. Товары (работы, услуги) приняты на учет в соответствии с бухгалтерским и налоговым законодательством. Налогоплательщико

  • 19.07.2017  

    Обстоятельства: Предпринимателю доначислены налог по УСН, пени и штраф в связи с неправомерным применением в спорный период системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли в магазине с использованием площади торгового зала свыше 150 кв. м.

    Решение: В удовлетворении требования отказано, так как использование предпринимателем только части площади маг

  • 10.07.2017  

    Довод ИФНС о том, что при продаже основных средств расходы, понесенные при их создании, не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, поскольку, по мнению налогового органа, гл. 26.2 НК РФ этого не предусматривает, был предметом рассмотрения судом и получил надлежащую оценку. Как правильно указал суд, позиция ответчика основана на ошибочном толковании норм права налог


Вся судебная практика по этой теме »