Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Справка, которая обоснует давние расходы в текущей отчетности

Справка, которая обоснует давние расходы в текущей отчетности

В этом году ФНС России неожиданно для всех решила, что ошибки, которые привели к переплате налога, можно исправить в текущем периоде, если неизвестна дата их возникновения. Такую позицию налоговая служба изложила в письме в Минфин*. Министерство почти сразу выпустило письмо**, где высказало прямо противоположную позицию. По мнению Минфина, для признания расходов в текущем периоде не важно, может компания или нет определить период совершения ошибки

16.12.2011
Газета «УНП»
Автор: Наталья Бовша, эксперт «УНП»

Так что в этом году, как и в прошлом, можно не представлять «уточненки», если из-за допущенной ошибки налог оказался переплаченным (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ). Единственное ограничение: если дата ошибки известна, то с момента ее совершения до фактического признания расходов должно пройти не более трех лет. Иначе налоговики могут оспорить перерасчет (письмо Минфина России от 08.04.10 № 03-02-07/1-152).

Расходы в текущем периоде компания вправе учесть по опоздавшим документам. Минфин подтверждает такую позицию в письме от 12.05.10 № 03-03-06/1/322. Но налоговые инспекторы при проверке наверняка заинтересуются, почему затраты не списаны вовремя. На этот случай лучше иметь документальное подтверждение. Дату получения бумаг обоснует конверт со штемпелем почты, расписка курьера или сопроводительное письмо. А если бумаги затерялись по вине самой компании, то таким документом может быть бухгалтерская справка. Тот факт, что прежде расходы не списаны, также подтвердят данные бухгалтерского и налогового учета.

Форма справки о найденных документах официально не утверждена, поэтому компания может разработать ее самостоятельно (см. образец). За основу можно взять справку по форме ОКУД 0504833, которая утверждена приказом Минфина России от 30.12.08 № 148н. В ней достаточно привести дату, когда была обнаружена ошибка, и причину ее возникновения, в чем она заключалась, а также какие действия были предприняты для ее исправления.

Письмо ФНС России от 17.08.11 № АС-4-3/13421.

Письмо Минфина России от 25.08.11 № 03-03-10/82.

ЧАСТАЯ ОШИБКА. Учесть старые доходы в текущей отчетности нельзя. Для исправления ошибки необходимо подать «уточненку» за период возникновения доходов.

СОВЕТ «УНП». Выгоднее расходы учесть в прошлом периоде и представить «уточненку», если у компании есть задолженность по налогу. Тогда инспекция пересчитает пени за просрочку платежа.

Скачать образец документа в формате Word

Файлы для скачивания

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Налог на прибыль
  • 28.11.2023  

    Обществу доначислены налог на прибыль и НДС, пени со ссылкой на неправомерность предъявления НДС к вычету и учета расходов по налогу на прибыль по хозяйственным операциям с контрагентами, а также включения в состав расходов сумм амортизации буровой установки.

    Итог: требование удовлетворено, поскольку не доказан факт формальности документооборота и отсутствия реальных хозяйственных операций с контрагентами

  • 28.11.2023  

    Обществу доначислен налог на прибыль, начислены пени, штрафы за неуплату налога и непредставление документов.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку сделан вывод о создании обществом схемы организации хозяйственной деятельности, связанной с привлечением подконтрольных компаний, применявших УСН, и направленной на искусственное создание условий для завышения расходов по налогу на прибыль и ум

  • 28.11.2023  

    Обществу доначислены налог на прибыль, пени, штраф в связи с необоснованным отражением обществом в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, затрат по операциям с подконтрольной взаимозависимой организацией, связанным с оказанием услуг.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку не подтверждена реальность хозяйственных операций.


Вся судебная практика по этой теме »

Бухгалтерский учет и аудит
  • 24.10.2023  

    Заказчик указал, что в результате ненадлежащего выполнения исполнителем обязательств ему причинен ущерб в виде доплаты НДС. Исполнитель ссылался на неоплату заказчиком выполненных работ.

    О взыскании задолженности по договору об оказании бухгалтерских, аудиторских услуг.

    Итог: в удовлетворении основного требования отказано, встречное требование удовлетворено, поскольку не доказано наличие условий для вз

  • 03.05.2023  

    О взыскании с должника стоимости оказанных ему привлеченным лицом аудиторских услуг (услуг по проведению анализа финансового состояния должника за трехлетний период, предшествовавший возбуждению дела о банкротстве, и услуг по выявлению признаков фиктивного и преднамеренного банкротства).

    Итог: обособленный спор направлен на новое рассмотрение, поскольку вывод апелляционного суда о том, что расходы на опла

  • 27.02.2023  

    О признании договоров на оказание услуг по анализу финансового состояния и управлению финансовой деятельности предприятия, на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности, заключенных должником, недействительными.

    Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку не установлены все фактические обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения спора.


Вся судебная практика по этой теме »