Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Справка, которая обоснует давние расходы в текущей отчетности

Справка, которая обоснует давние расходы в текущей отчетности

В этом году ФНС России неожиданно для всех решила, что ошибки, которые привели к переплате налога, можно исправить в текущем периоде, если неизвестна дата их возникновения. Такую позицию налоговая служба изложила в письме в Минфин*. Министерство почти сразу выпустило письмо**, где высказало прямо противоположную позицию. По мнению Минфина, для признания расходов в текущем периоде не важно, может компания или нет определить период совершения ошибки

16.12.2011
Газета «УНП»
Автор: Наталья Бовша, эксперт «УНП»

Так что в этом году, как и в прошлом, можно не представлять «уточненки», если из-за допущенной ошибки налог оказался переплаченным (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ). Единственное ограничение: если дата ошибки известна, то с момента ее совершения до фактического признания расходов должно пройти не более трех лет. Иначе налоговики могут оспорить перерасчет (письмо Минфина России от 08.04.10 № 03-02-07/1-152).

Расходы в текущем периоде компания вправе учесть по опоздавшим документам. Минфин подтверждает такую позицию в письме от 12.05.10 № 03-03-06/1/322. Но налоговые инспекторы при проверке наверняка заинтересуются, почему затраты не списаны вовремя. На этот случай лучше иметь документальное подтверждение. Дату получения бумаг обоснует конверт со штемпелем почты, расписка курьера или сопроводительное письмо. А если бумаги затерялись по вине самой компании, то таким документом может быть бухгалтерская справка. Тот факт, что прежде расходы не списаны, также подтвердят данные бухгалтерского и налогового учета.

Форма справки о найденных документах официально не утверждена, поэтому компания может разработать ее самостоятельно (см. образец). За основу можно взять справку по форме ОКУД 0504833, которая утверждена приказом Минфина России от 30.12.08 № 148н. В ней достаточно привести дату, когда была обнаружена ошибка, и причину ее возникновения, в чем она заключалась, а также какие действия были предприняты для ее исправления.

Письмо ФНС России от 17.08.11 № АС-4-3/13421.

Письмо Минфина России от 25.08.11 № 03-03-10/82.

ЧАСТАЯ ОШИБКА. Учесть старые доходы в текущей отчетности нельзя. Для исправления ошибки необходимо подать «уточненку» за период возникновения доходов.

СОВЕТ «УНП». Выгоднее расходы учесть в прошлом периоде и представить «уточненку», если у компании есть задолженность по налогу. Тогда инспекция пересчитает пени за просрочку платежа.

Скачать образец документа в формате Word

Файлы для скачивания

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Налог на прибыль
  • 23.03.2017   Само по себе наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих, по его мнению, право на учет в расходах текущего периода убытков прошлых лет, без отражения (указания, заявления) суммы данных убытков в налоговой декларации не является основанием для уменьшения, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода налога на прибыль организаций.
  • 08.02.2017   Нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной если, налоговым органом будет доказано, что налогоплательщику должно быть известно о нарушениях допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированное налогоплательщика с контрагентом.
  • 08.02.2017   Датой получения дохода признается дата, когда получатель имущества (в том числе денежных средств) фактически использовал указанное имущество (в том числе денежные средства) не по целевому назначению либо нарушил условия, на которых они предоставлялись, - для доходов в виде имущества (в том числе денежных средств), указанных в п. 14, 15 статьи 250 НК РФ. Таким образом, с момента, когда получатель средств фактически использовал их не по целевому назначению (

Вся судебная практика по этой теме »

Бухгалтерский учет и аудит
  • 24.10.2016  

    Вопреки изложенному в кассационной жалобе инспекции, нет никаких оснований утверждать, что требованиями бухгалтерского законодательства предусмотрено начисление амортизации по объекту основных средств, приобретенному с условием перехода права собственности после полной его оплаты, только с момента юридического перехода всего объема прав. Суды правильно указали, что основными критериями признания являются наличие контроля над

  • 17.09.2013  

    Согласно пунктам 1 и 4 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, со

  • 11.09.2013  

    Изучив представленные документы, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что они составлены формально, поскольку часть комплектующих принята к учету и списана в производство ранее дат, указанных в товарных накладных на их приобретение; часть комплектующих списана в производство в большем объеме, чем это необходимо для изготовления изделий.


Вся судебная практика по этой теме »