
Аналитика / Налогообложение / Инноваторам в прибыль
Инноваторам в прибыль
В Налоговом кодексе появились новые льготы, касающиеся стимулирования научно-технической и инновационной деятельности, особенностей налогового учета расходов на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР).
24.08.2011"ЛексГрупп"Образовательные и медицинские учреждения получили право не платить налог на прибыль, если их расходы на научные разработки составляют 90 процентов от всех полученных доходов.
Прежней редакцией кодекса, напомним, были введены серьезные налоговые поблажки - возможность отдельными компаниями в полтора раза увеличивать расходы на НИОКР при расчете налога на прибыль. Таким образом, сумма платежа уменьшается. Теперь эта норма более четко регламентируется.
Также Налоговый кодекс дополнен статьей, позволяющей предоставлять налогоплательщикам, к которым применяется повышающий коэффициент (1,5 к расходам на НИОКР), право формировать резервы предстоящих расходов на научно-исследовательские разработки.
И пояснил, что доходы налогоплательщиков с правом применения повышающего коэффициента, растут. Однако до сих пор возникает много споров о том, какие расходы можно относить на НИОКР, а какие нет. Новый документ упорядочивает терминологию, отвечает на этот вопрос. Расходами на научные исследования и опытно-конструкторские разработки отныне признаются только те, которые относятся к созданию новых или усовершенствованных технологий, товаров, работ, услуг, методов организации производства и управления. Уточнен также и перечень расходов на НИОКР. В частности, отдельно выделены траты на оплату труда работников, участвующих в выполнении научных исследований, но только за то время, которое они занимаются такими работами.
Кроме того, в поправках теперь оговорен порядок, по которому налогоплательщики с правом применения повышающего коэффициента, в подтверждение заявленных расходов вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль с 2012 года будут сдавать в ФНС еще один специальный отчет. В нем они обязаны подтверждать каждое выполненное научное исследование и опытную разработку.
"Таким налогоплательщикам теперь будет несколько труднее обосновывать свои расходы", - прогнозирует адвокат юридической компании "Налоговик" Антон Соничев. Тем более, что налоговые службы получили право проводить экспертизу отчетов на достоверность.
"Поскольку сотрудникам налоговых органов трудно разбираться с инновациями, то они, действительно, смогут привлекать независимых экспертов", - подтвердил Вячеслав Новиков. Экспертиза может проводиться государственными академиями наук, федеральными и национальными исследовательскими университетами, государственными научными центрами, национальными исследовательскими центрами или федеральными центрами науки и высоких технологий. Впрочем, на вопрос, за чей счет - проверяемых налогоплательщиков или налоговиков, будут трудиться эксперты, сенатор ответить затруднился. Кстати, в поправках про этот "технический" нюанс забыли.
Что касается новой статьи, позволяющей налогоплательщикам создавать и учитывать резервы предстоящих расходов на НИОКР, то это сделано для того, чтобы оптимизировать уплату налога на прибыль и равномернее распределять расходы по налоговому периоду. "Резервы создаются отдельно под каждую научно-исследовательскую и опытно-конструкторскую разработку. Срок создания резерва определяется сроком проведения НИОКР, но не более двух лет. Размер резерва не может превышать расходы (смету), планируемые на реализацию разработки", - поясняет Антон Соничев.
Также, по его словам, нулевую ставку налога на прибыль смогут применять образовательные и медицинские учреждения, у которых доходы от такой деятельности и НИОКР составляют не менее 90 процентов всех полученных доходов, а в штате числятся не менее 15 человек. Причем, для медперсонала не менее половины штата постоянно должны составлять сертифицированные специалисты. "Для получения льготы им нужно лишь представить необходимые документы до конца 2011 года, и она им будет предоставлена задним числом, с 1 января 2011 года", - советует Соничев.
Наконец, еще одна новая льготная норма касается отмены уплаты налога на имущество для организаций, которые вводят в эксплуатацию объекты с высокой энергетической эффективностью. Правда, перечень таких объектов должен устанавливаться правительством. Льгота действует в течение трех лет с момента постановки имущества на учет.
В номере "РГ" публикует также приказ Федеральной налоговой службы, меняющий форму договоров об инвестиционном налоговом кредите. Документ зарегистрирован в минюсте. По словам юристов из компании "Налоговик" вновь утвержденные формы договоров не могут применяться в отношении региональных налогов и налога на прибыль организаций, зачисляемого в региональные бюджеты. А гарантией по кредиту теперь может быть еще и залог, а не только поручительства третьих лиц.
Темы: Налог на прибыль  Налоговое право  
- 24.03.2023 Московская область приняла закон о налоговом вычете за отечественный софт
- 23.03.2023 Госдума одобрила региональные налоговые льготы для интеллектуальной собственности
- 22.03.2023 В Нижегородской области сохранят пониженную ставку по налогу на прибыль
- 15.02.2021 Ставропольский предприниматель попался на неуплате 23 млн рублей налогов
- 13.12.2016 Изменения в налогообложении и уплате страховых взносов с 1 января 2017 года: приглашаем на бесплатный вебинар
- 19.09.2013 Общая величина налоговых льгот в России за 2012 г. составила 5,5 трлн руб
- 02.02.2023 Верховный суд России решит, стоит ли считать офисными помещения для размещения персонала
- 17.11.2022 Налоги и страховые взносы: что изменится с 2023 года?
- 27.07.2022 Минфин разработал несколько новаций для повышения эффективности налоговой системы
- 05.09.2013 Не храните тайны в банках
- 27.08.2013 Налог на недвижимость: зачем он нужен и чьи интересы затронет
- 16.08.2013 Изменения в НДС, банковских правилах и расширение полномочий налоговиков
- 22.03.2023
Налоговый орган
доначислил НДС, начислил пени и штраф, сделав вывод об организации налогоплательщиком искусственных договорных отношений с контрагентами, имитирующих реальную экономическую деятельность.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку подтвержден факт получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по взаимоотношениям с контрагентами путем создания фиктивного документооб
- 22.03.2023
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль организаций, начислил пени и штраф, сделав вывод об организации налогоплательщиком и контрагентами искусственных договорных отношений, имитирующих реальную экономическую деятельность, в результате чего созданы условия для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль и применения налогового вычета по НДС.Итог: в удовлетворении требования отказано, посколь
- 22.03.2023
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, страховые взносы, начислил пени и штраф, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по сделкам с контрагентами, неправомерном применении налоговых вычетов по НДС.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлены признаки фиктивности созданного налогоплательщиком документооборота и отсутствия реальности хозя
- 26.10.2022
Налогоплательщик утверждает,
что бездействие налогового органа незаконно.Итог: дело направлено на новое рассмотрение, так как суд не дал оценки доводам налогоплательщика об отнесении поступивших платежей к категории невыясненных, а также не оценил решения налогового органа об уточнении категории платежей и данные карточки "Расчеты с бюджетом".
- 24.10.2022
Определением приняты
обеспечительные меры по делу о признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - в виде приостановления исполнения оспариваемого решения.Итог: определение оставлено без изменения.
- 30.08.2013
Система налогового учета организуется
налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.
- 21.03.2023 Письмо Минфина России от 08.02.2023 г. № 03-03-06/1/9991
- 21.03.2023 Письмо Минфина России от 07.02.2023 г. № 03-03-06/1/9381
- 21.03.2023 Письмо Минфина России от 21.02.2023 г. № 03-04-06/15054
- 02.02.2023 Письмо Минфина России от 29 .12.2022 г. № 03-02-07/129648
- 28.10.2022 Письмо Минфина России от 26.09.2022 г. № 03-03-07/92723
- 28.10.2022 Письмо ФНС России от 25.10.2022 г. № ПА-3-24/11714@.
Комментарии