
Аналитика / Налогообложение / При одновременном применении УСН и ЕНВД можно уплачивать пенсионные взносы по льготному тарифу
При одновременном применении УСН и ЕНВД можно уплачивать пенсионные взносы по льготному тарифу
Компании и предприниматели, которые заняты в производственной и социальной сферах и применяют упрощенную систему налогообложения, вправе уплачивать пенсионные взносы по пониженному тарифу. Минздравсоцразвития разъяснило, что такое право есть и у налогоплательщиков, одновременно применяющих УСН и ЕНВД
08.07.2011«КонсультантПлюс»В соответствии со ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ [1] для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые применяют УСН и осуществляют деятельность в производственной и социальной сферах, установлен пониженный тариф страховых взносов. Налогоплательщики, применяющие указанный спецрежим и действующие в сфере образования, производства продуктов питания, текстильных изделий, мебели, спортивных товаров и др. (полный перечень видов деятельности, дающих право на льготу, приведен в п. 8 ч. 1 указанной статьи), могут в текущем и следующем году уплачивать пенсионные взносы в размере 18 процентов при общем совокупном тарифе в государственные внебюджетные фонды в размере 26 процентов. Однако право на льготу у таких компаний и предпринимателей возникает только в том случае, если соответствующий вид деятельности для налогоплательщика является основным, то есть приносит не менее 70 процентов дохода.
Нередко налогоплательщики применяют одновременно УСН и ЕНВД. В этом случае по основному виду деятельности налогоплательщик, применяющий упрощенную систему, вправе использовать пониженный тариф страховых взносов. Минздравсоцразвития России рассмотрело вопрос о том, может ли такой налогоплательщик применять льготу в отношении доходов сотрудников, которые заняты в деятельности, переведенной на ЕНВД.
В ст. 58 Закона содержится условие о том, что вид деятельности из перечня, данного в п. 8 ч. 1 данной статьи, должен быть для организации основным. Однако там нет никаких указаний на то, что УСН должна быть единственным спецрежимом, который применяет налогоплательщик. Исходя из этого, Министерство пришло к следующему выводу. При соблюдении условия о доле доходов по основному виду деятельности пенсионные взносы в 2011 г. уплачиваются по пониженному тарифу в отношении выплат всем работникам, в том числе и занятым в деятельности, переведенной на ЕНВД.
Документ:
Письмо Минздравсоцразвития России от 14.06.2011 N 2011-19
[1] Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"
- 25.09.2025 Минфин предупредил «упрощенщиков» о риске потери УСН из-за превышения лимита по основным средствам
- 16.09.2025 «Упрощенщик» платит НДС по спецставке: можно ли выставить счет-фактуру с 20%
- 10.09.2025 Когда ИП на УСН обязан платить НДФЛ в 2025 году
- 15.04.2022 Эксперт: перевод перевозчиков на ЕНВД поддержит транспортный комплекс
- 22.03.2022 Власти Дагестана предлагают ввести налоговые льготы для бизнеса
- 27.05.2021 Выбор условий ПСН предложили отдать муниципалитетам
- 08.10.2025 Налоговая реформа 2026: что даёт переход на АУСН микробизнесу
- 02.04.2025 ФНС попросили не наказывать бизнес на УСН за ошибки с НДС
- 18.03.2025 Декларация по УСН за 2024: основные изменения для бухгалтера
- 16.09.2021 Памятка для тех, кто еще не отчитался по ЕНВД за 2020 год. Повторение
- 15.03.2021 НДФЛ с дивидендов, переход с ЕНВД на УСНО и другие поправки в НК РФ
- 18.02.2021 ЕНВД отменили. Если решил, что теперь хочешь перейти на УСН – успей предупредить об это налоговую!
- 04.10.2025
Начислены НДС,
налог на прибыль, пени, штраф ввиду искусственного привлечения контрагентов для снижения налоговой нагрузки при выполнении работ самим налогоплательщиком.Итог: требование удовлетворено в части, так как при переквалификации деятельности налогоплательщика, осуществленной налоговым органом, размер НДС подлежит уменьшению на суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (у
- 01.10.2025
Проверкой выявлено
невключение в налогооблагаемую базу полученных предпринимателем доходов от продажи имущественных прав и недвижимого имущества, ошибочное начисление на спорные суммы НДФЛ.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доходы возникли в ходе осуществления предпринимательской деятельности, реализация объектов недвижимости носила системный характер, использование квартир в личн
- 22.09.2025
В результате
продажи объекта недвижимости, используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности, он утратил право на применение патентной и УСН.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказан факт утраты налогоплательщиком права на применение рассматриваемых систем налогообложения, в связи с чем он перешел на общую систему налогообложения.
- 01.10.2025
Налоговый орган
доначислил НДС, пени и штрафы, указав на применение обществом схемы минимизации налоговых обязательств путем переноса части выручки на подконтрольных лиц, применяющих специальный налоговый режим в виде ЕНВД.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку все хозяйственные операции подконтрольны обществу, подконтрольные лица не являлись самостоятельными хозяйствующими субъектами
- 30.07.2025
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику (предпринимателю) ЕНВД, пени и штраф, посчитав, что при исчислении ЕНВД последний занизил налоговую базу в результате неправильного определения величины физического показателя "площадь торгового зала".Итог: требование удовлетворено, поскольку факт осуществления налогоплательщиком розничной торговли в помещениях площадью, размер которой был применен налого
- 14.05.2025
Обществу доначислены
НДС, налог на прибыль, штрафы по причине применения схемы дробления бизнеса с использованием взаимозависимого лица, применявшего специальный налоговый режим в виде ЕНВД.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказан факт создания обществом противоправной схемы с участием взаимозависимого лица, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды.
- 15.07.2025 Письмо Минфина России от 05.05.2025 г. № 03-07-11/44612
- 04.07.2025 Письмо Минфина России от 22.05.2025 г. № 03-03-06/3/50292
- 03.07.2025 Письмо Минфина России от 26.05.2025 г. № 03-11-09/51466
- 07.11.2024 Письмо Минфина России от 20.08.2024 г. № 03-07-11/78234
- 30.07.2024 Письмо ФНС России от 15.12.2020 г. № СД-4-3/20659
- 16.02.2024 Письмо Минфина России от 09.01.2024 г. № 03-07-11/272
Комментарии