
Аналитика / Налогообложение / За что ответит внешний исполнитель, если нарушит налоговое законодательство
За что ответит внешний исполнитель, если нарушит налоговое законодательство
Привлечение компанией внешнего исполнителя для ведению бухгалтерского и налогового учета, подготовке отчетности, ее предоставлению в контролирующие органы позволяет сэкономить на затратах на содержание собственных специалистов. Но даже профессионалы в области бухгалтерского учета не могут быть застрахованы от ошибок. Кроме того, бухгалтерская компания может несвоевременно подать отчетность в налоговые органы. И, когда эти органы начисляют заказчику штрафы и пени, возникает вопрос: кто должен за это отвечать?
13.07.2010«Российская Газета»Прежде всего следует определить юридическую природу правоотношений, складывающихся между организацией - заказчиком и исполнителем. Эти отношения оформляются договором об оказании услуг, по которому исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги, а заказчик обязуется их оплатить. Таким образом, внешний исполнитель может нести ответственность только за ненадлежащее исполнение своих обязательств по договору, а объем и пределы этой ответственности напрямую зависят от содержания договора. В данном случае речь идет о гражданско-правовой ответственности.
Отношения же, которые складываются между налоговыми органами и организацией, привлекающей внешнего исполнителя, регулируются законодательством о налогах и сборах и имеют совершенно иную правовую природу. Это властные отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Участниками таких правоотношений являются налогоплательщики и налоговые органы.
Налогоплательщик имеет право участвовать в этих отношениях через уполномоченного представителя на основании доверенности. При этом бухгалтерская организация может как быть, так и не быть уполномоченным представителем налогоплательщика. Она является уполномоченным представителем налогоплательщика в том случае, если от его имени подает отчетность в налоговые органы и участвует в рассмотрении дел о налоговых правонарушениях в отношении налогоплательщика. Но в любом случае санкции за нарушение налогового законодательства будут применены именно к организации-налогоплательщику.
Пленум Высшего арбитражного суда РФ указал, что субъектом налогового правоотношения является сам налогоплательщик, независимо от того, лично он участвует в этом правоотношении либо через законного или уполномоченного представителя, и в связи с этим при решении вопроса о привлечении налогоплательщика к ответственности за то или иное нарушение законодательства о налогах и сборах действия (бездействие) его представителя расцениваются как действия (бездействие) самого налогоплательщика.
Таким образом, мы имеем два вида правоотношений, участниками которых выступают в первом случае организация-налогоплательщик и налоговый орган, а во втором случае - налогоплательщик и бухгалтерская компания. Каждый из видов указанных отношений предусматривает свои меры ответственности за неисполнение сторонами возложенных на них обязательств. За совершение налоговых правонарушений ответственность перед налоговыми органами несет организация-налогоплательщик, а бухгалтерская компания, предоставляющая свои услуги по возмездному договору, может нести только гражданско-правовую ответственность перед налогоплательщиком.
Ответственность исполнителя по договору об оказании услуг сводится к возмещению заказчику убытков, вызванных ненадлежащим оказанием услуг, если договором не установлено иное. В состав убытков включаются реальный ущерб (суммы уплаченных налоговых штрафов, пени за несвоевременную уплату налогов и иные расходы, связанные с некачественной работой исполнителя) и упущенная выгода (например, доходы, которые не были получены в связи с приостановлением операций по банковскому счету налогоплательщика в связи с несвоевременной подачей исполнителем налоговых деклараций).
При этом взыскать с исполнителя убытки в полном объеме налогоплательщик может, только если в договоре с бухгалтерской компанией размер ответственности этой компании не ограничен (например, размером реального ущерба или полученного исполнителем за свои услуги вознаграждения). Если же, например, договором предусмотрена ответственность в виде наложения фиксированного штрафа за нарушение исполнителем своих обязательств по договору, то с исполнителя можно будет взыскать только такой штраф. Поэтому при заключении договора с бухгалтерской компанией заказчику рекомендуется добиваться того, чтобы в договор был включен пункт о том, что все пени и штрафы, начисленные налоговыми органами в связи с небрежностью исполнителя, компенсируются им.
Но и бухгалтерская фирма обычно старается защитить свои интересы и настаивает на том, чтобы исключить свою ответственность в следующих случаях: первичные документы, переданные заказчиками, содержат недостоверную информацию; первичные документы представлены несвоевременно;
все расчеты, налоговые декларации представлены исполнителем вовремя, но заказчик перечислил налоги в бюджет с опозданием.
Компании, профессионально занимающиеся бухгалтерским и налоговым учетом, зачастую добровольно компенсируют возникшие по их вине штрафы и пени, чтобы не портить свою деловую репутацию спорами с клиентами. Но встречаются случаи, когда такие компании отказываются признать свою ответственность и заказчику требуется обращаться в суд. При этом заказчику зачастую сложно доказать причинно-следственную связь между фактом причинения убытков и действиями исполнителя.
Переложить ответственность на исполнителя и взыскать с него убытки в судебном порядке можно лишь в том случае, если будет доказано, что причиной ненадлежащего исполнения обязательств являются ошибки, допущенные именно исполнителем. Поэтому так важно в договоре на оказание бухгалтерских услуг предусмотреть: точный перечень услуг, составляющих предмет договора; порядок документооборота между сторонами, в том числе обязательное составление описи передаваемых документов; ответственность исполнителя за качество предоставляемых услуг - за соответствие ведения бухгалтерского и налогового учета действующему законодательству, за правильность начисления налогов, за своевременность подачи отчетности в контролирующие органы, и т.п. Для предотвращения конфликтов заказчику следует выработать алгоритм взаимодействия с исполнителем в случаях, когда документы содержат ошибки или не могут быть представлены в налоговые органы вовремя.
- 27.03.2023 Блиновская улетела из РФ на фоне слухов о проверках полиции
- 23.03.2023 Блиновская отрицает информацию о проверках полиции после жалоб на ее «марафоны»
- 22.03.2023 ФНС начала массово проверять жителей Петербурга, которые сдают квартиры в аренду
- 04.09.2017 Кассовые операции по новым правилам (изменения в подотчете)
- 01.04.2014 Изменения под контролем – новые возможности функции «Документы на контроле» в системе КонсультантПлюс
- 18.09.2013 Универсальную электронную карту теперь можно получить в Нижнем Новгороде
- 20.02.2023 Налоговые мошенничества отделят от «обычных»
- 30.06.2022 Бастрыкин: уголовный закон в отношении бизнеса применяется сбалансированно
- 17.06.2021 В правительстве разберутся с «серыми» доходами шоубиза
- 12.09.2022 Путевки для сотрудников за счет ФСС и порядок бухучета
- 21.01.2019 Аренда нежилого помещения: бухучет в бюджетной организации
- 22.08.2017 Подотчет 2017 – новые правила работы
- 29.03.2023
Обществу доначислены:
1) налог на прибыль в связи с необоснованным отнесением к расходам затрат по договорам подряда на выполнение научно-исследовательских работ; 2) страховые взносы по эпизоду применения пониженных тарифов страховых взносов для лиц, осуществляющих деятельность в технико-внедренческой особой экономической зоне.Итог: требование удовлетворено частично, поскольку: 1) реальность заявленных х
- 19.03.2023
Управляющий сослался
на нарушения, допущенные при совершении сделок с заинтересованностью.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку в период заключения сделок ответчик являлся единственным участником и единоличным исполнительным органом должника, а также задолженность перед кредиторами, требования которых включены в реестр требований кредиторов должника, отсутствовала; сделки совершены за пре
- 15.03.2023
Налоговый орган отказал в
привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения и в возмещении НДС, ссылаясь на неправомерное заявление налоговых вычетов.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку поступившие обществу в качестве вклада в уставный капитал денежные средства являются бюджетными инвестициями (направлены на реализацию инвестиционного проекта по строительству завода). При этом общество
- 27.02.2023
О признании
договоров на оказание услуг по анализу финансового состояния и управлению финансовой деятельности предприятия, на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности, заключенных должником, недействительными.Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку не установлены все фактические обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения спора.
- 16.01.2023
Заказчик по
договору на ведение бухгалтерского и налогового учета указал, что исполнитель несвоевременно сдавал отчетность, в результате чего заказчик привлечен к налоговой ответственности, уплатил страховые взносы по повышенному тарифу.Итог: требование удовлетворено, поскольку при своевременном подтверждении кода деятельности заказчик уплатил бы меньшую сумму, чем с него взыскана уполномоченными органам
- 12.10.2022
Контролирующие должника
лица исказили его бухгалтерскую отчетность, вследствие чего пополнение его конкурсной массы стало затруднительным, а также вывели из его собственности активы и совершили от его имени сделки, повлекшие существенное ухудшение финансового положения должника и его банкротство.Итог: требование удовлетворено, поскольку неправомерные действия контролирующих должника лиц привели к возникн
- 09.03.2023 Письмо Минфина России от 10.01.2023 г. № 03-01-11/424
- 02.02.2023 Письмо Минфина России от 29 .12.2022 г. № 03-02-07/129648
- 25.10.2022 Письмо Минфина России от 26.08.2022 г. № 03-02-07/83870
- 29.03.2023 Письмо Минфина России от 20.02.2023 г. № 07-01-10/14188
- 13.12.2022 Письмо Минфина России от 09.11.2022 г. № 07-01-09/108849
- 08.12.2022 Письмо Минфина России от 08.11.2022 г. № 03-06-06-01/108376
Комментарии