Письмо ФНС России от 27.06.2023 г. № 17-1-8/305

Вопрос: У комитета имеются предложения по учету следующих ценных бумаг:

- ценные бумаги, заблокированные в российском депозитарии (эмитентом является Министерство финансов Российской Федерации);

- ценные бумаги, заблокированные в иностранном депозитарии (эмитентом является резидент Российской Федерации со 100%-ной принадлежностью организации-нерезиденту из недружественной страны).

В настоящее время в результате санкционных действий у многих кредитных организаций, как и у других участников финансового рынка, сложилась следующая ситуация.

Торговые портфели ОФЗ полностью или частично заблокированы в НРД (как приобретенные у недружественных нерезидентов после 01.03.2022).

Данные ценные бумаги можно продать только на определенных условиях. У многих кредитных организаций большинство приобретений было совершено до 2023 г., до вступления в силу Указа Президента Российской Федерации от 03.03.2023 N 138 "О дополнительных временных мерах экономического характера, связанных с обращением ценных бумаг" (далее - Указ N 138), предусматривающего особые условия продажи российских ценных бумаг, приобретенных у нерезидентов из недружественных стран после 01.03.2022.

Для банков, учитывавших ОФЗ в торговом портфеле, это фактически является изменением торговой стратегии / бизнес-модели по отношению к указанным ценным бумагам по независящим от них причинам. При этом разделение ценных бумаг внутри торгового портфеля на блокированные и неблокированные ценные бумаги для многих кредитных организаций технически невозможно.

В связи с этим Комитет обращается с просьбой разрешить кредитным организациям на основании внутреннего решения осуществлять перевод заблокированных ценных бумаг из торгового портфеля в портфель "ценные бумаги, доступные для продажи" или в портфель "по амортизированной стоимости" в случае, если, по мнению кредитной организации, такой перевод лучше отражает ее действительные возможности по управлению ценными бумагами. Такой перевод прямо запрещен в МСФО, но тем не менее как разовая операция он помог бы отразить реалии текущего рынка и помочь банкам обособить в учете портфель заблокированных ценных бумаг.

Выделение заблокированных ценных бумаг в отдельный (обособленный) портфель "ценных бумаг, доступных для продажи" или портфель "по амортизированной стоимости" позволило бы более наглядно управлять стратегией работы с данными ценными бумагами, проводить оценку с учетом низкого потенциала реализации этих ценных бумаг и позволило бы вводить резервирование.

Торговый портфель евробондов, заблокированных в европейском клиринговом центре, еще более ограничен в реализации, так как находится под контролем иностранного регулятора и подпадает под санкционные ограничения недружественных стран. Часть таких ценных бумаг была выкуплена эмитентами, но все еще существует часть ценных бумаг, перспективы реализации и погашения которых неочевидны. Предлагается разрешить кредитным организациям на основании внутреннего решения переводить заблокированные ценные бумаги в обособленный портфель "ценных бумаг, доступных для продажи" или в портфель по "амортизированной стоимости" с возможностью резервирования в случае, если, по мнению кредитной организации, такой перевод лучше отражает ее действительные возможности по управлению ценными бумагами.