|
|
|
|
Законодательство / Письма / Письмо Минфина России от 10.12.2018 г. № 03-04-06/89310
Письмо Минфина России от 10.12.2018 г. № 03-04-06/89310
Вопрос: Организация на основании лицензии на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами осуществляет доверительное управление паевыми инвестиционными фондами и выступает налоговым агентом по исчислению и удержанию НДФЛ в соответствии со ст. 226.1 НК РФ.
Налогооблагаемая база по НДФЛ по операциям реализации (погашения) инвестиционных паев определяется как разница между доходами от их реализации/погашения и документально подтвержденными и фактически осуществленными расходами на приобретение, реализацию и хранение паев (ст. 214.1 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные вычеты по НДФЛ предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
При погашении паев организация получила от пайщика заявление на предоставление стандартного вычета по НДФЛ в размере 3 000 руб. за каждый месяц налогового периода, так как пайщик является лицом, принимавшим участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС. К данному заявлению приложена копия удостоверения, подтверждающего факт участия.
Имеет ли право налоговый агент предоставить стандартный вычет по НДФЛ пайщику? Если да, то каков порядок определения его размера? Например, если операция погашения паев происходит в октябре, то должен ли налоговый агент предоставить налоговый вычет за все месяцы с начала налогового периода, несмотря на то что доход получен только один раз за год? Или налогоплательщик имеет право на применение вычета только в месяце, когда получен доход?
14.12.2018Российский налоговый портал
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 10.12.2018 г. № 03-04-06/89310
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо от 15.11.2018 по вопросу предоставления стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Согласно пункту 3 статьи 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
КонсультантПлюс: примечание.
В тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду пункт 3 статьи 226 НК РФ, а не пункт 3 статьи 218.
Пунктом 3 статьи 218 Кодекса установлено, что исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
В связи с этим Кодекс не содержит норм, запрещающих предоставление стандартного налогового вычета за те месяцы, в которых у работников отсутствовал доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
10.12.2018
Разместить:
© 2006-2025 Российский налоговый портал.