Законодательство / Письма / Письмо ФНС России от 19.09.2017 г. № БС-4-11/18681
Письмо ФНС России от 19.09.2017 г. № БС-4-11/18681
Вопрос: О заполнении Расчета по страховым взносам при переходе работника из другого обособленного подразделения.
04.10.2017Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 19.09.2017 г. № БС-4-11/18681
Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос о заполнении расчета по страховым взносам и сообщает следующее.
В целях корректного заполнения расчета по страховым взносам плательщикам страховых взносов необходимо руководствоваться порядком заполнения расчета по страховым взносам, утвержденным приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме", а также Контрольными соотношениями показателей формы расчета по страховым взносам, доведенными по системе налоговых органов письмом ФНС России от 30.06.2017 N БС-4-11/12678@ (далее - Контрольные соотношения).
С учетом положений порядка расчета по страховым взносам и применения Контрольных соотношений по рассматриваемой в запросе ситуации ФНС России сообщает.
1. По вопросу заполнения подраздела 1.1 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование" приложения N 1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование" к разделу 1 "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов" расчета
Пунктом 7.4 порядка заполнения расчета определено, что по строке 021 подраздела 1.1 приложения N 1 к расчету в соответствующих графах отражается количество физических лиц из строки 020, выплаты и иные вознаграждения которым превысили предельную величину базы для исчисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, установленную Правительством Российской Федерации в соответствии с пунктами 3 - 6 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
Согласно пункту 7.7 порядка заполнения расчета по строке 050 подраздела 1.1 приложения N 1 к расчету в соответствующих графах отражается база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, рассчитанная в соответствии с пунктом 1 статьи 421 Кодекса.
В соответствующих графах строки 051 подраздела 1.1 приложения N 1 к расчету отражается база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, рассчитанная в соответствии с пунктом 1 статьи 421 Кодекса в размерах, превышающих для каждого застрахованного лица предельную величину базы для исчисления страховых взносов, установленную Правительством Российской Федерации в соответствии с пунктами 3 - 6 статьи 421 Кодекса (пункт 7.8 порядка заполнения расчета).
При этом пунктами 1.70 - 1.74 Контрольных соотношений предусмотрен контроль на соответствие отражения в графах строки 051 базы для исчисления страховых взносов в размере, превышающем предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, при наличии отражения в графах 021 количества физических лиц с выплатами, превышающими предельную величину базы для исчисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, которым исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по каждому коду тарифа.
В рассматриваемой в запросе ситуации сотруднику обособленного подразделения за расчетный (отчетный) период произведена выплата в размере 32 600 руб.
База для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период осуществления деятельности работника в обособленном подразделении составила 32 600 руб.
Данная сумма подлежит отражению в соответствующих графах сроки 050 подраздела 1.1 приложения N 1 к расчету.
Учитывая, что на момент перехода сотрудника из другого обособленного подразделения база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 850 000 руб., что в совокупности (850 000 + 32 600 руб.) за расчетный (отчетный) период больше предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (876 000 руб.), в соответствующих графах строки 051 подраздела 1.1 приложения N 1 к расчету необходимо отразить базу, превышающую предельную величину, в частности, в рассматриваемой в запросе ситуации в размере 6 600 руб. (850 000 + 32 600 руб. - 876 000 руб.).
2. По вопросу заполнения приложения N 2 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" к разделу 1 "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов" расчета
В соответствии с пунктом 11.4 порядка заполнения расчета по строке 020 приложения N 2 к расчету в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, поименованных в пунктах 1 и 2 статьи 420 Кодекса, нарастающим итогом с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
По строке 040 приложения N 2 к расчету в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, подлежащих обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в размере, превышающем величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, установленную пунктом 3 статьи 421 Кодекса (пункт 11.6 порядка заполнения расчета).
Согласно пункту 11.7 порядка заполнения расчета по строке 050 приложения N 2 к расчету в соответствующих графах отражается база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, рассчитанная в соответствии с пунктом 1 статьи 421 Кодекса.
При этом пунктами 1.221 - 1.225 Контрольных соотношений предусмотрен контроль на соответствие сумм, отраженных в соответствующих графах строки 050, разнице сумм, отраженных в соответствующих графах строк 020, 030, 040 приложения N 2 к расчету.
В рассматриваемой в запросе ситуации сотруднику обособленного подразделения за расчетный (отчетный) период произведена выплата в размере 32 600 руб.
Данная сумма подлежит отражению в соответствующих графах сроки 020 приложения N 2 к расчету.
Учитывая, что на момент перехода сотрудника из другого обособленного подразделения база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составила 850 000 руб., что превышает предельную величину (755 000 руб.), соответствующие графы строки 050 заполняются "нулевыми" значениями.
При этом в целях исключения нарушений, поименованных в пунктах 1.221 - 1.225 Контрольных соотношений, в соответствующих графах сроки 040 следует отразить сумму, превышающую предельную величину базы для исчисления страховых взносов, в частности, в рассматриваемой в запросе ситуации в размере 32 600 руб.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
19.09.2017
Темы: Облагаемые выплаты сотрудникам  Порядок уплаты страховых взносов  
- 13.12.2023 Матпомощь работнику-погорельцу: в суд разъяснили, надо ли начислять взносы
- 13.09.2023 Компенсация сотрудникам расходов на детсад: надо ли начислять взносы «на травматизм»
- 02.03.2022 Организации вправе включить в долю доходов от IT-деятельности суммы возмещения недополученных доходов от предоставления субъектам МСП российского ПО
- 22.03.2024 До 15 апреля организациям надо подтвердить основной вид деятельности
- 01.02.2024 Новый тариф взносов «на травматизм»: надо ли сдавать уточненный ЕФС‑1?
- 10.01.2024 ФНС: расчет по страховым взносам за 2023 год надо сдавать по новой форме
- 01.07.2022 Налог по УСН нельзя уменьшать на сумму начисленных взносов
- 31.03.2022 Надбавка водителям за количество своевременно сданных товарно-сопроводительных документов и НДФЛ
- 11.02.2022 Взаимодействие страхователей с ФСС: новые правила назначения пособий
- 14.09.2023 Введение новой страховки для такси: чего стоит ожидать
- 02.08.2023 Социальный фонд утвердил форму, заменяющую СНИЛС
- 28.07.2023 Утверждены формы документов, которые СФР будет использовать при проверках страхователей
- 28.06.2023
Выявив, что
общество занизило базу по страховым взносам на сумму среднего заработка, выплаченного работникам за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами, Фонд доначислил ему страховые взносы, пени и штраф.Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что указанные выплаты носят характер государственной поддержки, направлены на компенсацию потерь заработка гражд
- 29.03.2023
Отделение сделало
вывод о том, что при установленном работникам общества режиме неполного рабочего времени выплаченное им пособие по уходу за ребенком приобрело характер дополнительного материального стимулирования к заработной плате.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку режим неполного рабочего времени не может рассматриваться как мера, позволяющая продолжать уход за ребенком и повлекшая
- 23.01.2023
Региональное отделение
Фонда социального страхования РФ утверждает, что листок нетрудоспособности по уходу за ребенком был выдан отцу, однако на момент его выдачи такой уход осуществляла мать, получая ежемесячное пособие по уходу за ребенком.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт наступления страхового случая доказан; тот факт, что отец не осуществлял уход за больным ребенком, не подт
- 27.03.2024
Орган Фонда
пенсионного и социального страхования указывает на совершение обществом правонарушения в сфере законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку пропущен срок на обращение в арбитражный суд.
- 04.02.2024
Фонд пришел
к выводам о преднамеренном приеме работника на работу перед наступлением страхового случая, о несоответствии профессии и должности диплому об образовании, о невозможности осуществлять физический труд.Итог: требование удовлетворено, поскольку факт создания страхователем искусственной ситуации, направленной на неправомерную выплату страхового обеспечения, не доказан.
- 13.12.2023
Налоговый орган
доначислил страховые взносы, начислил пени и штраф, сделав вывод о занижении налогоплательщиком базы для исчисления страховых взносов в связи с использованием схемы ухода от налогообложения в виде подмены трудовых отношений на гражданско-правовые.Итог: в удовлетворении требования отказано в части признания недействительным решения, поскольку фактически налогоплательщиком создана схема, на
Комментарии