Письма

Вопрос: О постановке на учет в налоговых органах индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в качестве центров технического обслуживания ККТ.

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения ККТ при осуществлении деятельности по предоставлению и получению займов от физических и юридических лиц, а также при уплате процентов за пользование денежными средствами по договорам займа.

Вопрос: В трудовых договорах, заключенных с работниками ООО, предусмотрена выплата единовременного вознаграждения к дню рождения работника. Вознаграждение выплачивается при условии отсутствия у работника дисциплинарных взысканий в течение календарного года, предшествовавшего выплате вознаграждения. Размер вознаграждения зависит от занимаемой должности и стажа работы в ООО.

Согласно положению о премировании, действующему в ООО, данное вознаграждение выплачивается с целью поощрить работников за соблюдение трудовой дисциплины, уменьшить текучесть кадров и сформировать у работников лояльное отношение к ООО.

Правомерно ли суммы указанного вознаграждения учитывать в составе расходов на оплату труда для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Физлицо приобрело квартиру по договору купли-продажи от 01.08.2008 (предварительный договор купли-продажи - от 17.07.2008). В договоре указано, что характеристика квартиры дана на основании технического паспорта, составленного БТИ. Согласно техническому паспорту жилого помещения (квартиры) от 20.12.2007: полы в квартире - цементные, отделка стен - штукатурка, отделка полов - нет. По данным Росреестра последняя дата обследования квартиры - 20.12.2007. Квартира была приобретена без отделки. Показания приборов учета на день подписания договора равны нулю.

Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов, связанных с отделкой квартиры?

Вопрос: ООО начало проведение опытно-конструкторских работ (ОКР) в 2011 г. Расходы по сданным этапам ОКР в 2011 г. не учитывались в расходах по нормам НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2012. В 2012 г. проведение ОКР было завершено и ОКР дали положительный результат.

В соответствии со ст. 262 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2012, расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки принимали равномерно в состав прочих расходов в течение одного года с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (отдельные этапы исследований) и начато фактическое их использование.

На основании ст. 262 НК РФ в редакции Федерального закона от 07.06.2011 N 132-ФЗ с 01.01.2012 расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки включаются единовременно в состав прочих расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ).

Вправе ли ООО учесть расходы на ОКР, которые начались до 01.01.2012, завершились в 2012 г. и дали положительный результат, единовременно в прочих расходах по налогу на прибыль во втором квартале 2012 г. при условии, что их налоговый учет ведется по ст. 262 НК РФ в новой редакции?

Следует ли ООО в 2012 г. равномерно распределить расходы на ОКР, осуществленные в 2011 г. и законченные в 2012 г., и принимать их в прочих расходах по налогу на прибыль в течение одного года по старой редакции ст. 262 НК РФ?

Вопрос: Негосударственное учреждение здравоохранения является некоммерческой организацией, получает целевые средства на ведение уставной деятельности:

- от ТФОМС на выполнение программы государственных гарантий по медицинскому обслуживанию населения;

- от учредителя (ОАО) - целевые поступления от собственников созданным ими учреждениям.

Наряду с получением целевых средств негосударственное учреждение здравоохранения осуществляет предпринимательскую деятельность.

В гл. 25 НК РФ предусмотрено создание отдельных резервов, например, резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, резерв предстоящих расходов на оплату отпусков.

Федеральным законом от 18.07.2011 N 235-ФЗ с 01.01.2012 в состав внереализационных расходов включены расходы на формирование резервов предстоящих расходов налогоплательщиком - некоммерческой организацией, зарегистрированной в соответствии с Федеральным законом "О некоммерческих организациях" (пп. 19.3 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Расходы на формирование резервов предстоящих расходов некоммерческих организаций, связанных с ведением предпринимательской деятельности и учитываемых при определении налоговой базы, определяются с 01.01.2012 в соответствии со ст. 267.3 НК РФ. Направление формирования такого резерва не конкретизировано.

Возможно ли в указанном случае создание в целях налога на прибыль резерва в отношении расходов на приобретение лекарств, на приобретение медицинского оборудования, на ремонт основных средств (но не по правилам, определенным в ст. 324 НК РФ) или на предстоящую индексацию заработной платы?

Вопрос: При реализации основного средства (далее - ОС) полученные доходы уменьшаются на его остаточную стоимость (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). В свою очередь, остаточная стоимость рассчитывается в соответствии со ст. 257 НК РФ и составляет разницу между первоначальной стоимостью ОС и суммой начисленной амортизации.

Первоначальная стоимость ОС определяется как совокупная сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, пригодного для использования (п. 1 ст. 257 НК РФ).

При этом НК РФ не предусматривает возможности корректировки первоначальной стоимости ОС на сумму амортизационной премии. Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость ОС изменяется только в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

Расходы, учитываемые для целей налога на прибыль в соответствии с абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ, не являются амортизационными отчислениями и не учитываются при определении остаточной стоимости ОС. Первоначальная стоимость ОС не изменяется в связи с применением амортизационной премии.

Организация реализует ОС, в отношении которого ранее была применена амортизационная премия. Суммы указанной премии восстановлены в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ. При расчете финансового результата для целей налога на прибыль организация использует остаточную стоимость ОС, определяемую как разница между первоначальной стоимостью ОС до применения амортизационной премии и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации, при этом амортизационная премия не учитывается при определении начисленной амортизации.

При реализации указанного ОС по истечении пятилетнего срока с момента введения ОС в эксплуатацию организация применяет аналогичный порядок расчета финансового результата.

Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: ООО применяет УСН. Сохранится ли у ООО право применения УСН, если оно откроет розничный торговый салон мебели с площадью 310 кв. м, со стационарными рабочими местами, без имущества, без руководителя, без расчетного счета и отдельного баланса.

ООО полагает, что открываемый торговый салон не является филиалом либо представительством, поэтому право на применение УСН сохранится. Ограничение по объему выручки, численности и стоимости основных средств соответствует положениям НК РФ. Правомерна ли позиция ООО?

Вопрос: О порядке налогообложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности на территории РФ, также осуществляющим предпринимательскую деятельность в Федеративной Республике Германия, где он зарегистрирован как индивидуальный предприниматель.

Вопрос: Об исчислении и уплате НДС в отношении товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию Республики Казахстан и реализуемых российской организацией казахстанским покупателям через казахстанского комиссионера.

Вопрос: О применении НДС при передаче на возмездной основе объекта капитального строительства (газопровода) специализированной организации, осуществляющей техническое обслуживание газового оборудования, а также применении вычетов по НДС, предъявленных подрядными организациями при строительстве данного объекта.

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль доходов немецкой компании от использования патентов и лицензий на территории РФ.

Вопрос: Об особенностях передачи поставщиками (исполнителями, подрядчиками) права требования оплаты поставленного товара, выполненной работы, оказанной услуги по государственным контрактам.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм выходного пособия, выплачиваемого сотруднику организации при увольнении по соглашению сторон.

Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль сумм страховых взносов, уплаченных в соответствии с законодательством Республики Беларусь, в отношении сотрудников белорусской организации, направляемых в РФ для работы в филиале.

Вопрос: О налогообложении НДС при выкупе субъектами малого и среднего предпринимательства муниципального недвижимого имущества, а также об определении налоговой базы по НДС в отношении указанного имущества, реализуемого по выкупной цене, исчисленной на основе рыночной стоимости, определенной независимым оценщиком.

Вопрос: Об освобождении от налогообложения налогом на прибыль с 1 января 2012 г. процентного дохода, выплачиваемого Государственному Нефтяному Фонду (ГНФ) Азербайджанской Республики в соответствии с п. 3 ст. 11 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Азербайджанской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 03.07.1997.

Вопрос: Гражданка РФ планирует продать принадлежащее ей недвижимое имущество, находящееся в собственности более трех лет. Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов, полученных от продажи принадлежащего ей недвижимого имущества, при условии, что на момент совершения сделки купли-продажи гражданка РФ несколько лет находится за пределами РФ?

Вопрос: ЗАО в ходе своей основной деятельности осуществляет нотариальное оформление документов, обращаясь к частным нотариусам.

В соответствии с пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относится плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль, признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты.

В связи с тем что для успешного функционирования ЗАО необходимо осуществлять нотариальное заверение заключаемых договоров, сделок с клиентами, а также в связи с тем что все затраты на нотариальные услуги оформляются актами, правомерно ли ЗАО учесть при исчислении налога на прибыль расходы:

- в виде платы частному нотариусу за выполнение действий, для которых предусмотрена обязательная нотариальная форма, по тарифам, превышающим размер госпошлины, предусмотренной за совершение аналогичных действий в государственной нотариальной конторе;

- в виде платы по тарифу частному нотариусу за совершение действий, для которых законодательством РФ не предусмотрена обязательная нотариальная форма?

Вопрос: О налогообложении НДС автомобилей, поставляемых по договорам с территориальным отделением ФСС России для застрахованных лиц, получивших повреждение здоровья вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.