Письма

Вопрос: Физлицо планирует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП), осуществляющего деятельность по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств.

1. В соответствии с п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ в отношении указанного вида деятельности может применяться ПСН. Согласно ст. 346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

В соответствии с п. 9 ст. 346.43 НК РФ минимальный и максимальный размеры потенциально возможного годового дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

Исходя из ст. 8 Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" коэффициент-дефлятор в целях применения ПСН устанавливается на 2013 г. в размере, равном 1.

Утратит ли ИП право на применение ПСН, если фактически полученный доход за год превысит сумму потенциально возможного к получению годового дохода?

2. Вправе ли ИП, применяющий ПСН и осуществляющий деятельность по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, оказывать услуги как юридическим, так и физическим лицам, осуществляя наличный и безналичный расчет?

3. Вправе ли физлицо одновременно с подачей заявления на регистрацию в качестве ИП подать заявление на получение патента?

Вопрос: О применении ПСН при увеличении у индивидуального предпринимателя количества физических показателей ведения предпринимательской деятельности в течение срока действия патента.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов организации-судовладельца от использования судов, зарегистрированных в РМРС, для каботажных и (или) международных перевозок; об учете в целях налога на прибыль арендной платы, полученной арендодателем судов, зарегистрированных в РМРС, за время совершения арендатором международных перевозок и за время ремонта или простоя указанных судов.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов от продажи выделенного земельного участка.

Вопрос: Об отсутствии оснований для получения военнослужащим имущественного налогового вычета по НДФЛ при приватизации квартиры, ранее предоставленной ему по договору социального найма в бессрочное владение и пользование, если площадь квартиры превышала установленные нормы и в связи с этим военнослужащий компенсировал затраты федерального бюджета.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) оказывает юридическим лицам услуги в области дизайна (код ОКВЭД - 74.87.4) и услуги по оформлению интерьера жилых помещений (код ОКВЭД - 74.87.5). Может ли ИП в целях применения ПСН представить в налоговый орган заявление на получение патента на основании пп. 27 п. 2 ст. 346.43 НК РФ?

Вопрос: Согласно Письмам Минфина России от 15.11.2012 N 03-04-05/7-1311, от 01.02.2013 N 03-04-05/7-87 и от 28.03.2013 N 03-04-05/7-301, если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено.

Таким образом, в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

Квартира приобретена супругами в 2008 г. в общую долевую собственность по договору купли-продажи. Договор нотариально заверен не был и не имеет силу брачного договора. По мнению супруга, несмотря на то что по документам квартира приобретена в общую долевую собственность, по закону она считается общей совместной собственностью.

Вправе ли супруг при приобретении квартиры получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в полном размере, то есть в сумме 2 млн руб.?

Вопрос: На основании решения суда в пользу физлица взысканы с Министерства образования, науки и инновационной политики Новосибирской области невыплаченное единовременное денежное пособие при выходе на пенсию - 33 219 руб. 03 коп. и судебные расходы по оплате услуг представителя - 7000 руб.

Налоговые органы указали, что денежные средства, выплаченные в размере 40 219 руб. 03 коп., признаются доходом, облагаемым НДФЛ.

1. Согласно п. 5 ст. 11 Закона Новосибирской области от 16.07.2005 N 308-ОЗ "О регулировании отношений в сфере образования на территории Новосибирской области" педагогическим работникам областных государственных и муниципальных образовательных учреждений, имеющим стаж педагогической деятельности не менее 25 лет, достигшим возраста 60 лет для мужчин и 55 лет для женщин, при выходе на трудовую пенсию по старости выплачивается единовременное денежное пособие в трехкратном размере средней заработной платы педагогического работника в порядке, устанавливаемом Правительством Новосибирской области.

Согласно п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ освобождаются от обложения НДФЛ компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Облагается ли НДФЛ единовременное денежное пособие, выплачиваемое при выходе педагогического работника на пенсию, если оно взыскано на основании решения суда?

2. Облагаются ли НДФЛ судебные расходы на оплату услуг представителя, взысканные по решению суда?

Обобщение практики применения законодательства Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма

Вопрос: Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль списать дебиторскую задолженность, обеспеченную поручительством третьих лиц, в составе внереализационных расходов, учитывая, что исполнительное производство в отношении поручителей к этому моменту не окончено, если:

- истек срок исковой давности в отношении задолженности основного должника;

- ликвидирован основной должник;

- получено постановление об окончании исполнительного производства в отношении основного должника по основаниям п. 2 ст. 266 НК РФ?

Вопрос: Налогоплательщик в 2005 г., согласно договору долевого участия в строительстве жилого дома, полностью оплатил стоимость квартиры. Застройщик обанкротился. Создали ТСЖ и достроили дом в 2010 г. за дополнительно собранные средства. В 2011 г. суд признал право собственности на квартиру за налогоплательщиком. В 2012 г. квартира продана. Квартира - в собственности менее 3-х лет.

Правомерно ли в целях исчисления НДФЛ при определении фактических расходов на квартиру проиндексировать их на уровень инфляции?

Вопрос: Налогоплательщик купил квартиру в сентябре 2011 г., а в апреле 2013 г. продал эту квартиру за ту же сумму. Должен ли налогоплательщик уплачивать НДФЛ?

Вопрос: ИП применяет УСН (объект налогообложения - "доходы") и осуществляет вид деятельности "Сдача внаем собственного недвижимого имущества" (код по ОКВЭД - 70.2). ИП продал квартиру, принадлежащую ему на праве собственности более 3 лет. Ранее квартира сдавалась в аренду и использовалась в предпринимательской деятельности, на момент продажи квартира не сдавалась в аренду и не использовалась в предпринимательской деятельности.

Облагаются ли денежные средства, полученные от продажи квартиры, налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, или же указанные денежные средства освобождаются от налогообложения НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ?

Вопрос: ООО перешла доля уставного капитала в размере 75% на основании заявления о выходе из состава участников ООО. Вышедшему участнику выплачена действительная стоимость его доли в течение трех месяцев. Впоследствии доля вышедшего участника продана третьему лицу.

В соответствии с пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации имущественных прав (долей, паев) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от такой операции на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией.

Вправе ли ООО в целях исчисления налога на прибыль уменьшить доход от реализации доли выбывшего участника третьему лицу на сумму выплаченной действительной стоимости доли?

Вопрос: Организация судится со своим подрядчиком (одновременно происходит несколько судебных процессов по нескольким искам). Судебные решения ни по одному из процессов еще не вступили в законную силу. При судебном производстве организация пользуется услугами юридической фирмы. Согласно условиям договора юридическая фирма ежемесячно выставляет акты на оказанные услуги.

Может ли организация включить расходы на услуги юридической фирмы (адвокатов) в состав внереализационных расходов текущего периода и уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль, не дожидаясь вступления в законную силу решений суда?

Вопрос: Физлицо владеет 65% долей в ООО-1 непрерывно с 2008 г., что по данным бухгалтерского учета на 31.12.2012 составляет 23 400 000 руб. В 2013 г. физлицо планирует создать организацию с ограниченной ответственностью (резидента Швеции) и стать ее участником с долей также 65%. Организация создается с уставным капиталом 230 000 руб. На первом этапе физлицо приобретает (оплачивает) 65% долей шведской компании за 149 500 руб., на втором этапе организация - резидент Швеции увеличивает уставный капитал до 36 230 000 руб. Физлицо вносит дополнительный вклад в уставный капитал шведской организации в размере 23 400 000 руб., т.е. 65% от увеличения уставного капитала. В качестве оплаты дополнительного вклада физлицо вносит долю 65% в ООО-1.

Возникает ли объект налогообложения НДФЛ по при внесении физлицом в качестве дополнительного вклада в уставный капитал иностранной компании долей в ООО-1?

Вопрос: Физлицо приобрело квартиру в 2005 г. за счет собственных средств и получило имущественный налоговый вычет по НДФЛ в полном объеме. В 2013 г. физлицо купило вторую квартиру в ипотеку.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов. Согласно абз. 17 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ вычет предоставляется на полную сумму процентов по полученному кредиту (ипотеке).

Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме процентов, уплаченных по ипотечному кредиту?

Вопрос: Организация является учредителем ООО, доля участия в котором составляет 100%.

В 1998 г. в уставный капитал ООО организация передала имущество стоимостью 3 532 600 руб., в том числе основные средства - 1 000 255 руб.

В 2011 г. совет директоров организации принял решение об уменьшении уставного капитала ООО на 1 000 255 руб., согласно которому возврату подлежали основные средства. При этом размер доли организации не изменился.

На момент возврата основных средств организация произвела оценку их рыночной стоимости, которая составила 3 253 412 руб.

Возникает ли у организации доход по налогу на прибыль в данном случае? Правомерно ли включать в налоговую базу по налогу на имущество организаций оценочную стоимость возвращенных основных средств?

Вопрос: В результате неисполнения обязательств по кредитному договору в срок заемщик-физлицо передал банку право пользования земельным участком по договору об отступном. В дальнейшем земельный участок был передан в аренду с целью получения дохода, а позднее данное право было реализовано с убытком.

В соответствии с п. 2 ст. 268 НК РФ если цена приобретения (создания) имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком, учитываемым в целях налогообложения.

Вправе ли банк в целях налога на прибыль учесть убыток от реализации права пользования земельным участком, полученного по договору об отступном?

Вопрос: Российская организация - собственник судна (арендодатель) заключила договор бербоут-чартера с другой российской организацией (арендатором). Суда зарегистрированы в РМРС и используются только для международных перевозок.

По соглашению сторон ремонт судна для прохождения освидетельствования перед регистрацией судна в РМРС производится на территории РФ за счет арендодателя. За время ремонта арендатор не прекращает оплату по договору бербоут-чартера.

Вправе ли арендодатель при определении налоговой базы по налогу на прибыль доходы, полученные во время ремонта судна, расценивать как доходы от каботажных перевозок?

Облагаются ли налогом на прибыль доходы арендодателя за период нахождения судна, зарегистрированного в РМРС, на ремонте?

Облагаются ли налогом на прибыль доходы арендодателя за период нахождения судна, зарегистрированного в РМРС, на отстое в период зимних месяцев на территории РФ?