Письма

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", осуществляет предпринимательскую деятельность в области розничной торговли через интернет-магазин (код ОКВЭД - 52.61.2).

Вправе ли ИП принимать предоплату от физических и юридических лиц за реализуемые товары через электронные платежные системы? Какими документами ему необходимо подтвердить факт получения денежных средств?

Вправе ли ИП для получения денежных средств (предоплаты), помимо расчетного счета, использовать банковскую карту (лицевой счет физического лица)?

Вопрос: О квалификации для целей НДФЛ дохода в виде ежемесячных надбавок к должностному окладу, производимых работникам госкорпорации в период их работы в иностранных государствах, включенных в перечень государств со сложной общественно-политической обстановкой, либо которые находятся в условиях чрезвычайного положения или в состоянии вооруженного конфликта, а также периодических доплат за выполнение работ в условиях, отклоняющихся от нормальных.

Вопрос: Об освобождении малоимущих граждан от уплаты госпошлины при обращении в суд по делам о неправомерных (противоправных) действиях чиновников всех рангов.

Вопрос: По операциям с ценными бумагами налогоплательщик в 2010 г. получил доход, а в 2011 - 2012 гг. - убытки. Может ли налогоплательщик получить налоговый вычет по НДФЛ в отношении данных убытков и если да, то какой: профессиональный или имущественный? Какие документы необходимо представить для получения вычета?

Вопрос: Согласно п. 17.2 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения НДФЛ доходы, получаемые от реализации акций, если они принадлежали налогоплательщику более 5 лет.

Согласно Федеральному закону от 28.12.2010 N 395-ФЗ данная норма применяется в отношении ценных бумаг, приобретенных начиная с 01.01.2011.

В 2012 г. налогоплательщик продал акции, принадлежавшие ему около 18 лет.

Освобождаются ли от налогообложения НДФЛ доходы от реализации акций в данном случае?

Вопрос: ИП, применяющий УСН, год назад купил квартиру. Вправе ли ИП получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: Вправе ли налогоплательщик вместо использования права на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в будущем, когда будет получен акт приема-передачи квартиры по договору участия в долевом строительстве, уменьшить сумму доходов от продажи в 2012 г. подаренной квартиры на расходы по приобретению трехкомнатной квартиры в строящемся доме, осуществленные в 2012 г.?

Вопрос: 1. Налогоплательщик продает своей родной тете 1/3 доли в праве собственности на квартиру за 1 млн руб. Данная доля унаследована налогоплательщиком после смерти отца. Свидетельство о праве на наследство по закону получено в 2003 г. Свидетельство о госрегистрации права собственности еще не получено.

С какого момента налогоплательщик является собственником 1/3 доли в праве собственности на квартиру для целей НДФЛ: с момента получения свидетельства о праве на наследство по закону или с момента получения свидетельства о госрегистрации права собственности?

2. Одновременно налогоплательщик приобретает у тети трехкомнатную квартиру за 1 млн руб. Данную квартиру тетя унаследовала по завещанию ее отца - деда налогоплательщика. Свидетельство о госрегистрации права собственности тетя получила в 2003 г.

Может ли налогоплательщик в последующих налоговых периодах получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на приобретение квартиры, если ранее он его не получал?

Вопрос: Физлицо в 2012 г. продало квартиру за 1 000 000 руб. и два объекта незавершенного строительства за 205 000 руб. (175 000 руб. - стоимость объектов и 30 000 руб. - стоимость земельных участков под ними) и приобрело другую квартиру. Физлицо получило имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере сумм, полученных от продажи указанного имущества (1 000 000 руб. и 175 000 руб.). Вправе ли физлицо также уменьшить налоговую базу по НДФЛ на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры?

Вопрос: Физлицо в мае 2010 г. приобрело бензовоз. В августе 2010 г. физлицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП), применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".

Бензовоз использовался для предпринимательской деятельности, при этом на балансе у ИП не числился, амортизация на него не начислялась, расходы на его приобретение при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, не учитывались.

В октябре 2012 г. ИП решил продать бензовоз.

Как для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, учитываются расходы на приобретение бензовоза и операция по его дальнейшей реализации? Необходимо ли будет представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию?

Достаточно ли для подтверждения расходов на приобретение бензовоза договора купли-продажи, акта приема-передачи ОС, приходного кассового ордера (без кассового чека)?

Какой налог (НДФЛ или налог, уплачиваемый в связи с применением УСН) должен уплатить ИП с доходов, полученных от продажи бензовоза?

Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель (далее - ИП), выплачивающий работнику пособие по уходу за ребенком до полутора лет (расходы на выплату пособия полностью возмещаются ФСС РФ) и не производящий иные выплаты и иные вознаграждения физлицам, уменьшить сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере?

ИП в январе 2013 г. производил выплаты наемному работнику. С февраля 2013 г. выплат и иных вознаграждений физлицам не производилось в связи с увольнением работника.

Вправе ли ИП при подаче в налоговый орган налоговой декларации по ЕНВД за I квартал 2013 г. уменьшить сумму налога на сумму уплаченных в марте страховых взносов в фиксированном размере?

Вопрос: В марте 2010 г. за счет средств ипотечного кредита налогоплательщик приобрел квартиру, принадлежавшую его матери и тете в равных долях. У налогоплательщика имеется справка с банка, подтверждающая, что все денежные средства перечислены на счет тети. В 2011 г. налогоплательщик представил налоговую декларацию и частично получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ. В 2012 г. налоговый орган отказал налогоплательщику в предоставлении вычета, разъяснив, что он не может его получить, так как квартира приобретена у родственников, являющихся с ним взаимозависимыми лицами.

На основании СК РФ тетя и племянница не являются взаимозависимыми лицами для целей применения имущественного налогового вычета по НДФЛ.

Правомерен ли отказ налогового органа?

Вопрос: Каким образом при заполнении листа Б "Доходы от источников за пределами РФ, облагаемые по ставке 13%" налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2012 г. по страховым выплатам, полученным резидентом РФ от зарубежной страховой компании в связи с окончанием 15-летнего срока договора добровольного страхования жизни и здоровья, учитывается необлагаемый доход по НДФЛ гражданина РФ, заключившего такой договор, ежегодно самостоятельно перечислявшего за рубеж страховые взносы (в валюте) и получившего по окончании срока договора страховую выплату (в валюте)?

Вопрос: В январе 2012 г. налогоплательщик заключил с банком кредитный договор на сумму 1 500 000 руб. Кредитный договор действует и по настоящий момент.

При заключении кредитного договора налогоплательщик согласился быть застрахованным лицом по договору страхования от несчастных случаев и болезней заемщика банка. Со счета налогоплательщика удержано (перечислено) 64 192,56 руб. Данная сумма является платой за подключение к программе добровольного страхования, включая компенсацию расходов банку на оплату страховой премии.

В марте 2012 г. налогоплательщик попросил досрочно расторгнуть договор страхования от несчастных случаев и болезней заемщика банка и вернуть оплаченную сумму. На счет возвращено 50% от суммы платы за подключение к программе страхования.

Признается ли возвращенная банком сумма доходом налогоплательщика для целей исчисления НДФЛ?

Вопрос: В связи с возвратом лицензии на осуществление розничной продажи алкогольной продукции в адрес Министерства агропромышленного комплекса и продовольствия области было направлено обращение о перечислении на расчетный счет ООО денежной суммы в размере 80 000 руб. за период неиспользования данной лицензии со дня сдачи лицензии до 30.03.2015 включительно.

Предусмотрен ли возврат части уплаченной государственной пошлины в связи с фактическим приостановлением (прекращением) розничной продажи алкогольной продукции?

Вопрос: В связи со смертью мужа (гражданина ФРГ) жена (налоговый резидент РФ) получила от него по наследству денежные средства, а также страховую выплату от иностранной страховой организации, в которой муж был застрахован.

В соответствии с договором добровольного личного страхования, заключенным мужем, в случае его смерти выгодоприобретателем по договору становится жена.

Согласно пп. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты на случай смерти.

Облагаются ли НДФЛ указанные денежные средства?

Вопрос: В 2007 г. физлицо получило от дочери в собственность квартиру по договору дарения и в 2011 г. продало квартиру, заключив договор купли-продажи с покупателем.

Договором купли-продажи предусмотрена отсрочка оплаты покупателем стоимости квартиры с распределением оплаты на несколько платежей. Договор купли-продажи и право собственности покупателя на данную квартиру зарегистрированы в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 24.02.2011.

Покупатель не исполнил свои обязательства по договору купли-продажи и не выплатил физлицу ни одного платежа в счет оплаты цены квартиры, тем самым нарушив условия заключенного договора и нормативные предписания ст. ст. 309, 310 Гражданского кодекса РФ о надлежащем исполнении обязательств. Покупатель не оплачивал коммунальные и иные платежи по данной квартире, в связи с чем оплату производило физлицо.

Договор купли-продажи был расторгнут 05.05.2011 (заключено Соглашение о снятии претензий по договору купли-продажи). Право собственности на квартиру было вновь зарегистрировано на физлицо 17.05.2011.

В результате недобросовестных действий со стороны покупателя физлицо понесло материальные затраты по расторжению договора купли-продажи квартиры, регистрации расторжения договора и права собственности, уплате госпошлины.

Освобождаются ли от налогообложения НДФЛ согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ доходы физлица от продажи квартиры в 2012 г.?

Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС в отношении субсидий, предоставляемых в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен.

Вопрос: Об определении налоговой базы по земельному налогу, а также о предоставлении налоговых льгот по уплате земельного налога пенсионерам; о компенсационных выплатах гражданам РФ по вкладам в Сбербанке России по состоянию на 20.06.1991.

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДС услуг, оказываемых регистраторами, депозитариями, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговыми организациями, организаторами торговли; об отсутствии оснований для освобождения банков от налогообложения налогом на прибыль в части прибыли, инвестируемой в капитал.