Письма

Вопрос: Организация передает своей дочерней организации имущество (ОС) для пополнения чистых активов.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях передачи имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, а также передачи недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 г. N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций".

Таким образом, восстановление НДС предусмотрено только в случае передачи имущества в уставный капитал, но не при передаче на пополнение чистых активов.

Передача ОС для пополнения чистых активов дочерней организации не является безвозмездной, так как организация предполагает получить дивиденды от дочерней организации после улучшения финансового положения последней. Следовательно, данная операция не является объектом налогообложения по НДС, не подпадает под пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, и организация не обязана исчислять НДС при передаче имущества в дочернюю организацию для пополнения чистых активов. Правомерно ли это?

Если передачу ОС в счет увеличения чистых активов дочерней организации следует рассматривать как безвозмездную, вправе ли дочерняя организация принять к вычету НДС, исчисленный организацией при такой передаче? Следует ли учитывать положения пп. "а" п. 19 разд. II Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, согласно которым в книге покупок не регистрируются счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), полученные при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы?

Вопрос: О счетах, об открытии (закрытии) которых банк обязан сообщать в налоговый орган.

Вопрос: О возможности увеличения размера госпошлины за госрегистрацию транспортных средств и совершение иных регистрационных действий, в частности, за выдачу паспорта транспортного средства, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность.

Вопрос: Об информации, которая подлежит отражению в реестре при осуществлении кредитной организацией перевода денежных средств на общую сумму принятых к исполнению распоряжений физлиц-плательщиков.

Вопрос: О признании ООО получателем субсидии на поддержку производства продукции животноводства из бюджета субъекта РФ, а также об определении нецелевого использования субсидий, выделенных из бюджета субъекта РФ ООО.

Вопрос: О размере неустойки (штрафа, пени) в случае ненадлежащего исполнения (неисполнения) заказчиком, поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств, предусмотренных контрактом, а также о проведении независимой антикоррупционной экспертизы проекта поправок в Постановление Правительства РФ от 25.11.2013 N 1063 в части уточнения порядка применения условий о неустойке.

Вопрос: О счетах, об открытии (закрытии) которых банк обязан сообщать в налоговый орган.

Вопрос: У кредитных организаций - членов АРБ возникают проблемы в процессе реализации требований Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (далее - Закон N 115-ФЗ) при согласовании Правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (далее - Правила).

В частности, Постановлением Правительства РФ от 08.01.2003 N 6 "О порядке утверждения правил внутреннего контроля в организациях, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом" (далее - Постановление N 6) установлено, что Правила направляются на согласование в соответствующий надзорный орган. В связи с тем что большинство кредитных организаций являются профессиональными участниками фондового рынка, они вынуждены согласовывать Правила в двух надзорных государственных организациях - в Банке России и Федеральной службе по финансовым рынкам (далее - ФСФР). Поскольку требование о необходимости согласования Правил обусловлено необходимостью соответствия требованиям законодательства, процедура повторного подтверждения такого соответствия представляется излишней. В ряде случаев возникают казусные ситуации, когда Правила оказываются согласованными одной из надзорных организаций, например Банком России, а при согласовании того же варианта Правил в другой надзорной организации (ФСФР) возникают замечания по поводу соответствия текста Правил требованиям законодательства.

Кредитные организации при составлении текста Правил руководствуются, в первую очередь, рекомендациями Банка России, что закреплено в п. 2 ст. 7 Закона N 115-ФЗ. Однако ввиду незначительного различия рекомендаций Банка России (Письмо Банка России от 13.07.2005 N 99-Т "О Методических рекомендациях по разработке кредитными организациями правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма") и рекомендаций Правительства РФ (Распоряжение Правительства РФ от 17.07.2002 N 983-р "Рекомендации по разработке организациями, совершающими операции с денежными средствами или иным имуществом, правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма") возникают ситуации, когда кредитные организации вынуждены разрабатывать два варианта Правил: один - для Банка России, другой - для ФСФР.

Кроме того, необходимость двойного согласования Правил часто вызывает нарушение сроков их представления, предусмотренных Постановлением N 6 (5 дней с момента утверждения новой редакции исполнительным органом кредитной организации).

Учитывая вышеизложенное и принимая во внимание то, что в соответствии с п. 2 ст. 7 Закона N 115-ФЗ Правила разрабатываются кредитными организациями с учетом рекомендаций Банка России, возможно ли их согласование только с одним надзорным органом - Банком России?

Вопрос: О включении в реестр договоров, заключенных заказчиками по результатам закупки, информации и документов в отношении договора, заключенного путем оформления счета в рамках рамочного соглашения между заказчиком и поставщиком (подрядчиком, исполнителем).

Вопрос: Об открытии поставщику (исполнителю, подрядчику) и его контрагентам отдельных счетов для отражения операций по контракту, а также о контроле указанных операций банком, осуществляющим банковское сопровождение.

Вопрос: О видах электронной подписи, применяемых при оформлении первичных учетных документов в электронном виде для целей бухгалтерского учета и налогообложения.

Вопрос: Об учете организацией, применяющей ЕСХН, дохода от сдачи имущества в субаренду.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ дивидендов, если российская организация выплачивает их кипрской материнской компании, далее они выплачиваются организации - резиденту Словении, которая выплачивает их физлицу - резиденту РФ.

Вопрос: О возможности зачета российской организацией сумм налога, уплаченного в иностранном государстве, в целях устранения двойного налогообложения, если налог на прибыль в РФ не уплачивается.

Вопрос: Об уплате налога на имущество организаций китайской организацией, приобретающей нежилое помещение в РФ для своей деятельности.

Вопрос: Об уплате налога на прибыль при выплате российской организацией дивидендов иностранной организации (Великобритания) - учредителю.

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль отчислений НПФ на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию.