Письма

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС операций по реализации работ (услуг) по перевозке (транспортировке) грузов железнодорожным транспортом из Российской Федерации в Республику Казахстан, выполняемых (оказываемых) филиалом казахстанской организации, состоящим на учете в российском налоговом органе.

Вопрос: О порядке применения коэффициента, характеризующего величину запасов конкретного участка недр (Кз) в соответствии с п. 5 ст. 342 НК РФ, при добыче нефти в целях исчисления НДПИ.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", сдает в аренду нежилое помещение на основании агентского договора с физическим лицом. В агентском договоре предусмотрено вознаграждение ИП.

Что учитывается в доходах при исчислении налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН: вся сумма, полученная ИП по договору аренды, или только вознаграждение по агентскому договору?

Является ли ИП налоговым агентом физического лица для целей НДФЛ?

Вопрос: О порядке учета в целях налога на прибыль организациями - резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области доходов (расходов) в виде курсовой разницы, возникающей от переоценки полученных кредитных средств, а также расходов в виде процентов по долговым обязательствам, произведенных в результате реализации инвестиционного проекта.

Вопрос: О применении НДС по услугам застройщика, оказываемым на основании договора участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома со встроенными нежилыми (офисными и торговыми) помещениями.

Вопрос: О неправомерности применения нулевой ставки НДС в отношении товаров, приобретаемых иностранными гражданами на территории Российской Федерации и вывозимых за пределы территории Российской Федерации в качестве товаров для личного пользования.

Вопрос: Федеральным законом от 18.07.2011 N 235-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования налогообложения некоммерческих организаций и благотворительной деятельности" пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ изложен в новой редакции и распространяет свое действие на услуги, оказываемые некоммерческими организациями.

Федеральным законом от 18.07.2011 N 235-ФЗ п. 2 ст. 149 НК РФ дополнен пп. 14.1, освобождающим от налогообложения НДС ряд социально значимых услуг.

Распространяется ли пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ на услуги, оказываемые коммерческими организациями, или указанное освобождение от налогообложения НДС могут применять только некоммерческие организации?

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении доходов в виде пенсий при покупке квартиры.

Вопрос: У физлица трое детей, третий - инвалид детства. Физлицо получало стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 4000 руб. (1000 + 1000 + 2000), так как в отношении ребенка-инвалида указанный вычет предоставлялся в двойном размере. Согласно внесенным изменениям в ст. 218 НК РФ с 1 января 2011 г. стандартный налоговый вычет по НДФЛ на третьего ребенка предоставляется в размере 3000 руб.

В каком размере физлицо имеет право получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка-инвалида?

Вопрос: Физическое лицо - работник муниципальной школы является студентом вуза. На иждивении физического лица находятся 5 детей (первый ребенок в возрасте 19 лет является студентом очной формы обучения; второй, третий, четвертый и пятый - учащиеся школы в возрасте 9, 10, 11 и 12 лет).

С 11 по 30 января 2012 г. физическое лицо будет находиться в учебном отпуске. При получении зарплаты за декабрь 2011 г. физическому лицу выплатили отпускные за 20 дней и денежные средства за классное руководство в январе за вычетом НДФЛ. При этом расчет налоговой базы по НДФЛ был произведен без учета изменений, внесенных Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Физическое лицо полагает, что, учитывая Письмо Минфина России от 08.12.2011 N 03-04-05/8-1014, имеет право на предоставление стандартного налогового вычета по НДФЛ на детей с 01.01.2012 в размере 11 800 руб. (по 1400 руб. на первого и второго ребенка, по 3000 руб. на третьего, четвертого и пятого).

В каком размере физическое лицо имеет право на предоставление стандартного налогового вычета по НДФЛ на детей в указанном случае?

Вопрос: В июле 2011 г. между администрацией муниципального образования и МУП заключен договор о предоставлении МУП субсидии в сумме 5 000 000 руб. на проведение капитального ремонта объектов инженерной инфраструктуры ЖКХ (тепловых сетей), находящихся в хозяйственном ведении МУП, в рамках мероприятий по подготовке к зиме объектов ЖКХ и в соответствии с выделенными лимитами бюджетных обязательств, утвержденных в городском бюджете на 2011 г. Капитальный ремонт теплосетей выполнен подрядным способом в сентябре 2011 г. (стоимость работ подрядчика - 5 000 000 руб., в том числе НДС 762 711,86 руб.). Правомерно ли применить вычет по НДС, предъявленному МУП подрядной организацией?

Вопрос: В апреле 1998 г. умер наследодатель. В соответствии с законом его доля в праве собственности на квартиру перешла по наследству физлицу и матери физлица в равных долях. Свидетельства о государственной регистрации права собственности на квартиру получены в конце 2011 г. Физлицо и его мать планируют продать квартиру. Правильно ли понимают физлицо и его мать, что указанные доли принадлежат им со дня открытия наследства, то есть более трех лет, и доход от продажи квартиры не будет подлежать налогообложению НДФЛ?

Вопрос: В 2001 г. в порядке дарения физическое лицо получило в собственность незавершенный строительством жилой дом. В настоящее время жилой дом продолжает достраиваться. Право собственности на незавершенный строительством жилой дом зарегистрировано. Степень готовности дома - выше 80%. С целью реализации права на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2010 г. в отношении расходов на достройку жилого дома физическое лицо представило в налоговый орган по месту жительства: налоговую декларацию о доходах за 2010 г., свидетельство о государственной регистрации права собственности на незавершенный строительством жилой дом, справку N 2-НДФЛ, документы, подтверждающих фактические расходы на достройку жилого дома (приходные ордера, товарные и кассовые чеки). Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере фактически произведенных расходов на достройку и отделку жилого дома, незавершенного строительством, до представления документов о регистрации права собственности на жилой дом, завершенный строительством?

Вопрос: Вправе ли мать получать стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка 4 лет в двойном размере, если бывший супруг - гражданин Республики Болгария никогда не проживал и не работал на территории РФ, она связь с бывшим супругом не поддерживает, материальной помощи, в том числе алиментов, от него не получает и не имеет возможности получить заявление об отказе бывшего супруга на получение такого вычета?

Вопрос: ФГУП имеет филиалы, выделенные на отдельные балансы и зарегистрированные в налоговых органах по месту нахождения каждого филиала. Начисления по зарплате, взносам с фонда оплаты труда, представление отчетности по персонифицированному учету в органы ПФР, отчетности в ФСС РФ и сведений о доходах физических лиц филиал осуществляет самостоятельно по месту своего нахождения.

Каков порядок представления сведений о среднесписочной численности работников, установленный п. 3 ст. 80 НК РФ:

а) по ФГУП в целом с учетом всех работников филиала в налоговый орган по месту регистрации ФГУП;

б) по работникам ФГУП (головной организации) и филиалов отдельно в соответствующий налоговый орган по месту регистрации ФГУП и каждого филиала?

Вопрос: Согласно условиям договора перевозки грузов исполнитель оказывает заказчику услуги по постоянному обеспечению потребностей заказчика в свободном наличии автомобилевозов для перевозок автомобилей заказчика и услуги по организации перевозки автомобилей по территории РФ на основании заявок на перевозки.

В случае отсутствия заявок на перевозки в течение отчетного месяца заказчик оплачивает исполнителю штрафные санкции по договору в размере согласованных ставок (в том числе НДС) за услуги по обеспечению потребностей заказчика в свободном наличии автомобилевозов.

Правомерно ли исполнитель выставляет заказчику к уплате НДС в составе указанных штрафных санкций и выдает счет-фактуру?

Правомерно ли принятие налогоплательщиком к вычету входящего НДС, предъявленного к уплате по штрафным санкциям, предусмотренным договором, по счету-фактуре, полученному от исполнителя?

Вопрос: На основании возмездного договора организация оказывает физкультурно-оздоровительные услуги населению на базе физкультурно-оздоровительного комплекса, включая организацию самостоятельных и проводимых с инструкторами занятий по физической культуре и спорту.

Основными задачами организации являются повышение роли физической культуры и спорта в жизни людей, содействие осуществлению физической и спортивной подготовки населения в различных видах спорта, в том числе парусном спорте, содействие поддержки специализированных детско-юношеских школ по водным видам спорта, содействие организации и проведению спортивных соревнований. Источниками имущества и средств организации являются членские взносы, целевые поступления в виде пожертвований от юридических лиц, а также доходы организации.

Федеральным законом от 18.07.2011 N 235-ФЗ п. 2 ст. 149 НК РФ дополнен пп. 14.1, согласно которому не подлежат налогообложению НДС услуги населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий.

Согласно Федеральному закону от 04.12.2007 N 329-ФЗ "О физической культуре и спорте в Российской Федерации" под физкультурными мероприятиями следует понимать организованные занятия граждан физической культурой, а под спортивными мероприятиями - спортивные соревнования, а также учебно-тренировочные и другие мероприятия по подготовке к спортивным соревнованиям с участием спортсменов.

Подпадает ли оказание организацией указанных физкультурно-оздоровительных услуг под освобождение от налогообложения НДС на основании пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ?

Вопрос: Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ п. 3 ст. 168 НК РФ дополнен абз. 3, согласно которому при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) или уточнения количества (объема) товаров, работ, услуг, имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ. Указанная норма вступила в силу с 01.10.2011.

Имеет ли право организация применять положения абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ к отношениям с контрагентами, которые возникли до 01.10.2011, в случае изменения стоимости товаров, работ, услуг после 01.10.2011?

Вопрос: При прекращении трудового договора с работником на основании п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ ЗАО заключает с работником дополнительное соглашение о расторжении трудового договора, являющееся неотъемлемой частью трудового договора. В дополнительном соглашении предусматривается обязанность ЗАО в день увольнения выплатить работнику выходное пособие в определенном размере (например, кратном должностному окладу, или в фиксированной сумме).

Выплата выходного пособия осуществляется на основании ст. 178 ТК РФ, в соответствии с которой трудовым или коллективным договором могут предусматриваться случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться их повышенные размеры.

В соответствии с пп. "а" п. 7 ст. 1 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ, вступившего в силу с 1 января 2012 г., п. 3 ст. 217 НК РФ дополнен абз. 8, согласно которому не подлежат налогообложению НДФЛ суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка за период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Правомерна ли позиция ЗАО (налогового агента), что согласно редакции п. 3 ст. 217 НК РФ, действовавшей до 1 января 2012 г., выплаты выходного пособия, осуществленные до 1 января 2012 г. в любом размере, не подлежали налогообложению НДФЛ, а после 1 января 2012 г. такие выплаты не подлежат налогообложению НДФЛ в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка работников и шестикратный размер среднего месячного заработка для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях?

Вопрос: С 01.01.2011 согласно изменениям, внесенным в п. 1 ст. 230 НК РФ, налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. При этом формы последних и порядок отражения в них аналитических данных и сведений первичных документов разрабатываются организацией самостоятельно.

Дата выплаты дохода относится к обязательным реквизитам регистра налогового учета. Согласно ст. 223 НК РФ и Письму Минфина России от 31.12.2010 N 03-04-06/6-328 датой получения дохода в виде оплаты труда, отраженной в регистре налогового учета, будет являться последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.

Например: 26-го числа текущего месяца выплачивается аванс, окончательный расчет производится 15-го числа месяца, следующего за отработанным.

В налоговом регистре по НДФЛ дата получения работником дохода за январь 2011 г. будет указана как 31.01.2011 (последний день месяца, за который начислена зарплата).

Далее в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ НДФЛ следует удерживать непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате.

В налоговом регистре дата удержания НДФЛ с зарплаты за январь 2011 г. будет указана как 31.01.2011.

Затем в соответствии с п. 6 ст. 226 НК налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика.

В налоговом регистре датой перечисления НДФЛ с зарплаты за январь 2011 г. будет 14.02.2011 (день списания денежных средств с расчетного счета).

Необходимо ли отражать в регистрах налогового учета дату зачисления денежных средств на карточные счета работников?

Также в соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ формы регистров налогового учета по НДФЛ должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, где наряду с фамилией, именем, отчеством, реквизитами документа, удостоверяющего личность, указывается ИНН налогоплательщика.

Каков порядок заполнения регистров налогового учета по НДФЛ в части заполнения реквизита "ИНН" в случае отсутствия документа, подтверждающего постановку физического лица на учет в налоговом органе?