Проценты по контролируемой задолженности: возможен ли перерасчет за весь год?

О том, как влияет размер собственного капитала в отдельных периодах на расчет процентов, пояснит ВАС РФ

16.09.2013

Российский налоговый портал

«Эр-Телеком Холдинг» и ИФНС разбирались в суде по поводу правомерности расчета ( и учета) процентов по контролируемой задолженности и образования убытка 22 млн руб. Как выяснилось, компания имела задолженность перед иностранной организацией  «PFIG OVERSEAS INVESTMENT LIMITED», имеющей долю участия в ней более 90%. Как утверждали налоговики, п. 2 ст. 269 НК РФ обязывает рассчитывать проценты по задолженности ( если она в три раза и более превышает величину разницы между активами и обязательствами общества) путем их деления на коэффициент капитализации.

Как видно из норм НК РФ, коэффициент капитализации зависит от результата деления имеющегося долга на собственный капитал организации и деления на три. Рассчитав применение данного правила, налогоплательщик по итогам 31 декабря 2008 года произвел перерасчет процентов исходя из п. 1 статьи 269 НК РФ, исходя из ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза за весь период 2008 года.

С этим согласились суды, признав, что налог на прибыль рассчитывается  нарастающим итогом и определяется каждый квартал,  п. 8 ст. 272 НК РФ не запрещает пересчитывать проценты по обязательствам. Так как контролируемая задолженность по итогам IV квартала 2008 года не превышала собственный капитал компании. ВАС отметил разнообразие судебной практики по данному вопросу. Дело передано в Президиум ВАС, заседание состоится 17 сентября 2013 года.

Определение ВАС РФ от 20.06.2013 г. № ВАС-3715/13

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий