Аттракцион немыслимой щедрости от Минфина
При восстановлении капитала за счет акционеров (участников) общества, в базу по налогу на прибыль не включаются доходы, полученные в виде любого имущества или имущественных прав
08.04.2011Российский налоговый порталПоследствия кризиса 2008 г. дают о себе знать до сих пор. Причина в том, что капитализация предприятий, пострадавших от кризиса восстановилась не полностью. В период кризиса собственный капитал предприятий за счет роста убытков стал недостаточным или даже отрицательным, соответственно, при недостаточности капитала, участники (акционеры) хозяйственных обществ должны либо уменьшить капитал до фактического уровня чистых активов, если при этом не нарушаются нормативные требования по минимальному капиталу, либо предпринять меры по восстановлению капитала предприятия путем безвозмездных перечислений в его пользу, либо объявить о его ликвидации. Если же участники общества ничего не предпримут, предприятие может быть ликвидировано по инициативе контролирующих органов.
Вплоть до 2011 г. при восстановлении капитализации участники (акционеры) были вынуждены (во избежание налоговых последствий), следовать правилам подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, в соответствии с которым, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:
– от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации;
– от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица.
Это означало, что средства для восстановления капитала (увеличения чистых активов) общества можно было завести только от мажоритарного участника, что создавало серьезные трудности, так как мажоритарный участник далеко не во всех случаях являлся главным (или значимым) кредитором общества.
И вот, по доброй традиции, пируя под елочкой, законодатели приняли федеральный закон от 28.12.2010 г. № 409-ФЗ. Согласно закону п. 1 ст. 251 НК РФ был дополнен подп. 3.4, устанавливающим, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками.
Более того, действие поправки было распространено на все правоотношения, возникшие аж с 1 января 2007 г.! При этом подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ отменен либо видоизменен не был. Возникла коллизия. В одном и том же документе (речь идет о гл. 25 НК РФ) теперь имеются две противоречащие друг другу нормы, что может стать источником налоговых рисков для обществ, решивших восстановить капитализацию.
На самом деле, причина этой коллизии очевидна: традиционная предновогодняя спешка и сопутствующая ей небрежность при формулировании законодательных актов. По контексту принятой поправки, в законе № 409-ФЗ речь шла лишь об освобождении от налогообложения дивидендов, причитающихся участнику (акционеру) и направляемых этим участником (акционером) на восстановление капитала (увеличение чистых активов). При чистовом редактировании какие-то фразы (или куски фраз) выпали и «получилось то, что получилось».
Естественно, налогоплательщики стали ждать трактовки «того, что получилось» со стороны Минфина России, который, по обыкновению, объясняет заинтересованным налогоплательщикам, что их радость была преждевременной и налоги все равно платить надо. Однако на этот раз состоялся «аттракцион» невиданной щедрости!
В письме от 21.03.2011 г. № 03-03-06/1/160, департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщил, что подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, введенный законом от 28.12.2010 г. № 409-ФЗ действует в полном объеме не только в отношении дивидендов, которые участник (акционер) общества вдруг захотел направить на восстановление капитала (увеличение чистых активов), но и в отношении любого иного имущества, имущественных и неимущественных прав, причем вне зависимости от размера доли в уставном капитале, которой владеет акционер или участник.
Что же из этого следует? Очень удобный для некоторых обществ способ восстановления капитала: достаточно продать любое, в том числе сколь угодно малое количество акций (долей), например, тому кредитору, который готов пойти на полное или частичное прощение долга и восстановить капитализацию.
Заметим, что это может быть выгодно и кредитору, ибо общество с недостаточным или отрицательным капиталом может быть подвергнуто принудительной ликвидации и тогда о возврате выданного займа (кредита) говорить будет вообще бессмысленно. Да и не с кем.
ВАС РФ поддержал налоговиков, Минфин с ним не согласен
Минфин то запрещает учесть в расходах затраты, связанные с уборкой занимаемых площадей, то разрешает
Минфин передумал при восстановлении капитала за счет акционеров (участников) общества не включать в базу по налогу на прибыль доходы, полученные в виде любого имущества или имущественных прав
Темы: Налог на прибыль  
-
Александра Баязитова
Корреспондент Известия -
Александр Бастрыкин
Председатель Следственный комитет России -
Александр Бороухин
Возглавляет практику «Энергетика и коммунальный комплекс» Адвокатске бюро «Корельский, Ищук, Астафьев и партнёры» -
Александр Захаров
Партнер Paragon Advice Group -
Александр Очаковский
Независимый обозреватель Независимый обозреватель -
Александр Починок
экономист, министр труда и социального развития россии в 2000-2004 гг. - -
Алексей Кудрин
председатель комитет гражданских инициатив -
Алена Ускова
PR-менеджер Synerdocs -
Алёна Ускова
PR-менеджер Synerdocs -
Алиса Муратова
Бизнес-аналитик сервиса обмена электронными документами Synerdocs.ru -
Алиса Муратова
Бизнес-аналитик сервиса обмена электронными документами Synerdocs.ru -
Анастасия Жигина
Старший юрист Пепеляев Групп -
Анатолий Аксаков
депутат Госдума -
Анатолий Вассерман
журналист, политический консультант - -
Анатолий Черняков
Генеральный директор ЗАО «Асон-Аудит» (г. Москва) -
Андрей Ярковой
Руководитель юридической службы Производственная компания -
Антон Вашкевич
старший юрист Goltsblat BLP -
Антон Рахманов
генеральный директор УК «Тройка Диалог» -
Антон Соничев
Адвокат компании «Деловой фарватер» -
Арина Холина
журналист - -
Аркадий Брызгалин
Руководитель Группы компаний «Налоги и финансовое право» Группа компаний «Налоги и финансовое право» -
Бижанов Махач
Управляющий Партнер Юридическая фирма Legal Consulting Group -
Борис Грозовский
экономический обозреватель forbes.ru -
Борис Титов
уполномоченный при президенте России по правам предпринимателей - -
Вадим Зарипов
руководитель аналитической службы Юридическая компания «Пепеляев Групп» -
Валентин Гаврилов
Директор отдел исследований рынка CBRE -
Валерий Саркисов
Адвокат, руководитель проекта АК «Судебный адвокат» АК «Судебный адвокат» -
Вера Ситнина
Корреспондент Slon -
Вероника Хан
частный консультант -
Владимир Громковский
совладелец ГК «Финематика» -
Владимир Назаров
Заведующий лабораторией бюджетного федерализма Институт экономической политики им.Гайдара -
Владимир Фролов
Президент Ассоциация «Налоги России» -
Владислав Земляной
Генеральный Директор и Руководитель Департамента Юридических Практик ООО «ПКИК» -
Владислав Иноземцев
директор Центр исследований постиндустриального общества -
Гарамита Валентин
Заместитель генерального директора ЗАО «Юрэнерго» Группа компаний «Юрэнерго» -
Григорий Бирг
аналитик компания «Инвесткафе» -
Даниил Авдеев
Партнер Компания «Соллерс Траст» -
Дмитрий Костальгин
Управляющий партнер Юридическая компания «Taxadvisor» -
Дмитрий Сокуренко
корреспондент агентство «Прайм» -
Дмитрий Фадеев
Заместитель директора Юридического департамента Торгово-промышленная палата РФ -
Дмитрий Хитров
Председатель правления некоммерческого партнерства «Электронный арбитраж», разработчик системы для осуществления коммерческого онлайн-правосудия в РФ Компания «Электронный арбитраж» -
Евгений Воловик
Эксперт Финансовая газета -
Евгений Кобзев
Руководитель проекта «Электронный бухгалтер «Эльба» ЗАО «ПФ «СКБ Контур» -
Екатерина Кузнецова
Старший менеджер группы по оказанию услуг в области налогового и бухгалтерского КПМГ в России и СНГ -
Екатерина Румянцева
председатель совета директоров Kalinka Real Estate Consulting Group -
Елена Зиязова
юрист -
Иван Кабулаев
Управляющий директор «Инвесткафе» -
Игорь Базилевский
юрист -
Игорь Индриксонс
управляющий инвестициями в недвижимость, основатель портала Indriksons.ru -
Илья Жуков
Руководитель проекта, консультант www.taxanalytics.ru -
Илья Соколов
эксперт Институт Гайдара -
Илья Трунин
Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов -
Карина Кассис
Аналитик Synerdocs -
Кирилл Никитин
Директор Центр налоговой политики Экономического факультета МГУ -
Кирилл Титаев
ведущий научный сотрудник Институт проблем правоприменения -
Константин Ворович
внештатный корреспондент Forbes.ru -
Константин Захаров
Пенсионер МВД -
Константин Петров
генеральный директор «ВТБ регистратор» -
Константин Сасов
Ведущий юрист ООО «Пепеляев Групп» -
Лысенков Антон
юрист Правовой центр Фиолент -
Магомедов Марад
Портал "Швейцария Деловая", www.business-swiss.ch -
Максим Агалаков
Генеральный директор ЗАО «В.И.Г.- БизнесКонсалтинг» -
Максим Кваша
Спецкорреспондент ЗАО «Коммерсантъ. Издательский дом» -
Марина Корф
Редактор по банковским технологиям и модератор форума "Налогообложение" -
Мария Шклярук
научный сотрудник Институт проблем правоприменения при Европейском университете в Санкт-Петербурге -
Михаил Галятин
Свободен советник по юридическому маркетингу, бывший адвокат МГКА -
Михаил Делягин
Директор Институт проблем глобализации -
Михаил Орлов
партнер КПМГ -
Михаил Соболев
Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ Consulco International -
Наталья Ларионова
глава Департамента развития малого и среднего предпринимательства Минэкономразвития -
Наталья Свистунова
юрист, главный редактор Российский налоговый портал -
Николай Левичев
Председатель «Справедливая Россия» -
Оксана Дмитриева
доктор экономических наук, профессор, заместитель руководителя фракции «Справедливая Россия» «Справедливая Россия» -
Ольга Плешанова
Юрист Редакция Закон.ру -
Павел Гагарин
Председатель совета директоров Аудиторско-консалтинговая группа «Градиент Альфа» -
Петр Попов
Ведущий юрист «Пепеляев Групп» -
Роман Романенко
Заместитель начальника Юрист сообщества Правовед.ру -
Рустам Вахитов
Руководитель департамента налогового консультирования International Tax Associates -
Сергей Алексашенко
экономист - -
Сергей Беляков
Заместитель министра Министерство экономического развития -
Сергей Воропаев
Партнер Deloitte -
Сергей Пепеляев
Управляющий партнёр «Пепеляев групп» -
Сергей Старцев
руководитель Представительство РИА Новости в Италии -
Татьяна Суфиянова
Консультант по налогам и сборам Российский налоговый портал -
Ульяна Коровкина
бизнес-аналитик Synerdocs -
Фаина Филина
Корреспондент Российский налоговый портал -
Филипп Стеркин
- - -
Элла Панеях
Ведущий научный сотрудник Институт проблем правоприменения Европейского университета в Санкт-Петербурге -
Эриг Берглоф
Главный экономист Европейский банк реконструкции и развития -
Юрий Печенкин
Должность не раскрывается Место работы не раскрывается -
Ян Арт
директор-главный редактор информационного агентства Bankir.Ru, вице-президент Ассоциации региональных банков России ООО «Банкир.Ру» (Информационное агентство Bankir.Ru) -
Ярослав Романчук
основатель и директор Центр им. Мизеса, Минск
Комментарии
Пора об этом подумать и руководству